“课程思政”理念下税收筹划课程教学改革探索

荣国萱，彭爽

(信阳农林学院 财经学院，河南 信阳 464000)

“课程思政”不是一门课程，而是一种课程观，其突出特点是融合性[1]，即将思想政治理论融入各类课程的课堂教学和改革各环节，做到课程与思政的同向同行，形成协同效应，使学生在春风化雨般的教育模式下，受到启迪和培育。“课程思政”是落实立德树人的关键环节。

税收筹划是指纳税人在税收法律制度和税务机关认可下，运用科学合理的技术手段，通过对投资、筹资、经营、理财等活动事项的事先安排，在多种纳税方案中进行优化选择，实现企业价值最大化或股东权益最大化的一种财务管理活动。将思政元素融入到税收筹划课程，实现税收筹划理论知识传授与思政价值引领的合理融合与渗透，对培养学生法律意识、责任意识、道德素养、人文情怀、辩证思维、使命担当，使当代大学生树立正确的“三观”，是一项非常值得探索的教学改革课题。

1 税收筹划课程的教学现状

1.1 缺少思想政治教育元素

税收筹划的教学过程多以案例为切入点，按照税法依据来设计工作要求，进而引出筹划思路、过程、结论。表面上看似“理实一体”，实际上只是纸上谈兵。在整个课程教学过程中，教师更多注重税收筹划理论知识和技能教育，而忽视政治思想的引领和文化的融入。如何精准地把税收筹划课程所蕴涵的思政元素，无痕地嵌入到专业知识教育中而又不破坏专业知识体系，这也是“课程思政”推进过程中教师们感到迷茫的地方。

1.2 缺乏真实案源，课程内容陈旧

税收筹划教材中的案例多是人为调整或精心设计的，很少是真实的案例，脱离纳税人实际。代理记账公司或事务所出于对客户的保密或行业保护的目的，极少向社会公布真实案例。税务部门披露的大多是偷税或反避税案例，严格来说并不是税收筹划的范畴。另外，新的税收政策不断出台，课程内容陈旧，教材明显滞后，缺乏时代性、先进性和针对性。

1.3 教学方法单一，兴趣激发不足

税收筹划的教学通常采用以课堂讲授为主的“填鸭式”教学方法，以案例的解析进行知识点的单向传输，并且案例中的筹划方案往往是在特定的背景下或相应的条件约束下设定的，与纳税人实际的真实需求相脱离。简单的教学方法使得学生学习兴趣不高，只有被动地接受专业知识，缺少课堂讨论、团队合作和外部激励，不能引导学生自主学习和参与课堂讨论，也不能激发学生的学习兴趣。

1.4 教学主体双方素质均有待提高

税收筹划是跨经济学、管理学、法学、会计学等多学科的新兴现代边缘学科。从教的角度看，教师不仅要具备扎实的理论基础，还要有丰富的实践经验。事实上，多数教师从校园到校园，实践经验匮乏，授课过程枯燥，既做不到跨章节的融会贯通，又不能将思政理念融入课堂，只会教书，不会育人，缺乏课程育人意识，育人责任淡薄，育人能力欠缺；从学的角度看，学生知识结构单一，自主学习的动力不足，缺乏必要的知识储备，学习目标模糊，思想迷茫。

2 “课程思政”理念下税收筹划课程教学的总目标

2.1 知识能力目标为明线

知识目标：通过本课程的学习，学生应了解税收筹划的基本原理和常用方法；熟悉各种税种享受的税收筹划类型；掌握各种税种税收筹划的具体操作方案的设计以及不同纳税方案的应纳税款的计算。能力目标：对税收政策有一个系统和清晰的认识；具备税收筹划岗位所应有的知识储备；会分析企业经营环境和业务流程，能应用税收筹划方法、技巧，提供税收筹划解决方案，规避公司税务风险；能解答税收方面的日常咨询；能触类旁通，及时归纳总结，为变化了的经济业务找到新的筹划思路和方法。

2.2 思政素养目标为暗线

思政素养目标：税收筹划属于财务学范畴，所涉及的内容多而且复杂，充分发掘税收筹划课程所蕴含的思想政治教育资源，将人文融入财务，在系统传授专业知识的同时，传播追求知识的志向、探索知识的勇气；在遵守相关税收法律法规的同时，培养学生法律意识和责任意识；在利用税收政策引导性与规避性进行税收筹划的同时，提升学生的辩证思维和使命担当精神，激发学生学习兴趣，传承拼搏精神、团队精神和奉献精神，使学生具备良好的职业道德素养和心理素质，树立正确的世界观、人生观、价值观。

总之，“课程思政”理念是对教育本质的重新认识和解析，是传授知识、培养能力和塑造价值观的多维度设计，是教育“初心”回归的必然选择。税收筹划课程教学总体目标就是要将知识传播、能力培养与价值引领相统一，将显性教育与隐性教育相结合。

3 “课程思政”理念融入税收筹划课程教学的探索

3.1 “课程思政”要价值引领

“课程思政”埋藏在学科知识理论里面，是课程建设的灵魂。税收筹划专业课教师要精心挖掘德育素材和思政资源，深度拓展教学内容，在课程讲授中融入思政元素，将无形的价值观教育与有形的专业知识有机结合[2]，以润物细无声的方式实现教育的总目标。比如，在介绍税收发展历史时，可通过古今对比，中外映照，培养学生的家国情怀和人文素养；在专业知识的介绍时，可提倡拼搏精神和创新精神，振奋学生探索知识、攻坚克难的斗志；在梳理筹划思路、设计筹划方案以及运用筹划结论时，可引导学生遵纪守法、全面思考、勇于担当，培养学生的法律意识、大局意识、责任意识；在每个学期都可结合新的税收政策、时事热点和焦点，推出探究式税收筹划案例。总之，税收筹划要从不同层面营造“课程思政”氛围，涵育学生的精神世界，充分发挥课程思政的聚集与引领作用，使学生在学好专业知识的同时，提高综合素质，奋发进取，成为“价值理性视野下人格健全、品行端正的‘自由人’”[3]，成为践行人类命运共同体理念的接力者。

3.2 教学内容要与时俱进

税收筹划的教学内容要根据税收政策的调整及时进行更新。目前教材中的案例都比较陈旧落后，无法与多变的市场及税收政策相连接，这也是教材出版周期性所带来的固有缺陷。但授课教师的教案要随时调整和更新，以此来弥补教材的缺陷。授课教师要深入企业、税务机关收集第一手真实案例，不能被教材所绑架。在教学的内容设计上可以从三个方面来安排：第一，税收筹划的基本理论。授课教师给出切合纳税人实际的真实案例，让学生根据税收政策和市场变化及纳税人的行业特点，独立策划多个筹划方案，这是税收筹划的基础。第二，将企业主要的税种的税收筹划及经营活动的税收筹划通过案例结合起来。目前《税收筹划》教材多数都是以不同税种作为架构来讲解税收筹划，人为地割裂了企业经营活动，容易使学生单纯以税种来定税负，进而可能得出错判结论。授课教师要以实际的纳税人为主体，既要分析其涉及的税种，还要考虑其经营活动，结合税收筹划理论，制定不同的筹划方案，进而进行优化选择，这样才能提高学生实际税收筹划的职业能力。这是税收筹划课程的核心。第三，挖掘思政因子和元素，在坚持立德树人的基础上，立足税收筹划课程特点，对教学内容进行深度开发的深层设计，使税收筹划课程不仅能实现学生对知识的积累、能力的提升，还能有计划、有针对性地对学生的道德理念、价值观念进行引导。

3.3 教学方法要丰富创新

通过深入研讨、巧妙设计，运用丰富多彩、灵活多样的教学方法，激发学生学习兴趣和独立思考潜能，开发创新思维能力。比如，针对不同税种的税收筹划，可以采用仿真案例式、问题探究式、主题演讲式、团队合作式、分组讨论式等开放式教学模式，在讲授税收筹划专业知识的同时传承道德、人文、思辨、创新，激发学生的社会责任感和历史使命感。通过多元化的模式，让课堂“活”起来，这样既可了解与掌握学生的心声和思想动态，又可提高课堂效率，增强学生的参与度和体验感。利用“互联网+教育”的理念和技术，尝试“课堂+网络+实践”三结合的混合式教学，迎合“互联网原生代”学生的喜好，提升教学效果。利用图文并茂、生动直观的多媒体资源，促进“线上”“线下”融合，探索“微课”“慕课”“翻转课堂”等教学手段，引导学生主动去思考问题，推动学生从被动灌输到主动学习的转变，提高课堂教学的质量。

3.4 教师观念要更新转变

专业课教师多数在实际授课时只注重理论的讲授，缺乏实践经验和思政理念的嵌入。要打破思想政治教育与专业教育相互隔绝的“孤岛效应”，首先要让教师明白，教学改革最大挑战源于教师自身[4]。专业课教师能否接受与践行“课程思政”新理念，是“课程思政”教育教学改革的关键。税收筹划教师作为课程的实施者，要以课堂教学为切入点，转变教学观念，及时更新和补充教学内容，改革教学方法，走出校园，走向实务，关心国内外政治动向，不断提升自身的思想政治素养和税收筹划实践能力，通过以身示范，言行感染，修身立德，为学生做出示范，潜移默化地将道德魅力与职业素养带进课堂，做学生专业知识的引路人和品行、人格的塑造者。只有教师的眼界打开了，学生的眼界才会开阔。

4 结语

综上所述，“课程思政”理念下的教学改革，使教学双方均成为受益者[5]。税收筹划课程的教学改革，不仅可实现教学内容的与时俱进、教学模式的丰富创新、教学理念的更新转变，而且融入“课程思政”价值引领，既发挥了专业教师的育人功能，又提升了专业教师的思政水平，使“传道、授业、解惑”真正成为现实。“课程思政”就像“盐”溶进专业教育的“汤”里，“汤”变得可口的同时，也让学生有了更多收获。