高校内部审计整改存在的问题及对策研究

管颖妍

摘要：审计整改是避免“屡审屡犯”的关键步骤，是实现审计目标，完善高校治理的重要一环。本文根据高校内部审计实践经验，分析目前高校内部审计整改存在的问题，并从完善高校内部审计整改制度、加强高校内部审计结果运用、推进高校内部审计整改信息公开和加大高校内部审计整改跟踪检查力度四个方面提出了推动高校内部审计整改的对策。

关键词：高校内部审计;审计整改;高校治理

一、高校内部审计整改的意义

高校内部审计整改是指被审计单位针对审计过程中发现问题及提出的建议采取措施进行改正问题，完善制度，规范管理的过程。审计整改是避免“一审了之”，“屡审屡犯”的关键步骤，是实现审计目标的重要一环，是推进党风廉政建设的重要举措，是维护审计监督的权威性和严肃性的重要保障。但在实际工作中，却普遍存在“重前部分审计，轻后部分整改”的现象，审计发现的问题和提出的建议并不能得到有效整改，违背了审计增值的目标，损害了我国高等教育事业的发展。因此，剖析高校内部审计整改存在的问题，建立完善高校内部审计整改的对策，对于高校严格执行各项法律制度，规范管理，提高治理水平具有重要的意义。

二、高校内部审计整改存在的问题

（一）缺乏高校内部的制度保障，审计整改责任不清晰。尽管国家和上级部门已经出台审计整改相关制度，对加强审计整改工作进行了规定，但大多数高校内部仍未制订审计整改相关制度，详细的操作规范没有落地执行，导致整改责任不清晰，各职能部门配合度不够，联动机制不健全，缺乏纪检、组织、人事、财务、国资等部门对审计整改的任务分工和协作配合机制，未形成监督整改合力。未形成审计整改工作领导小组或审计委员会，在审计整改遇到机制体制等方面的阻力时缺乏校级层面的统筹协调。

（二）审计整改结果运用不到位，追责不明确，审计整改重视程度不够。大多数高校并未将审计整改结果作为领导干部述职述廉、年终考核、选拔任用、绩效奖励的依据，审计整改工作的好坏与领导干部个人的发展、部门的绩效考核没有挂钩，导致领导干部不重视审计整改，没有将审计整改视为提升管理水平的重要抓手、更没有将审计整改作为加强学校治理能力的有效手段，审计整改主动性不足，只整改审计报告发现的问题，没有将被审计单位存在的相同类型问题一并整改，没有举一反三，以点到面，没有建立相关内部控制措施。拖延整改、应付整改、屡审屡犯的现象时有发生，涉及多个部门的问题整改，更易出现推诿扯皮的现象。

（三）整改信息不公开，震慑力度不够。目前高校已对审计结果逐步公开，但对审计整改结果的公开力度普遍较小，审计整改报告知悉范围限定于被审计单位领导班子，甚至只限定于被审计单位的正职领导干部，被审计单位其他人员或其他部门主管校领导、中层领导干部、教职工无从知悉，不能有效监督整改，无法起到预防类似问题再次发生的警示作用，容易导致审计整改流于形式，浮于纸面，造成“文件对文件”的现象，无法从全校治理的高度实现审计整改。

（四）监督力度不够，审计整改质量不高。审计部门管理不到位，近年由于审计业务全覆盖，审计任务量激增，但审计人员配备并未相应跟上，力量不足，技术不足，管理不足，难以应对繁重庞大的审计工作量，审计未能提出切实有效、容易落地实施的建议，导致被审计单位不知如何开展整改，另外，审计部门开展后续审计的时间无法保障，督促检查被审计单位整改情况流于形式或无力进行，可能导致审计整改质量不高，审计整改只流于纸面整改报告，未落地执行，未实现真正整改。

三、解决对策

（一）完善高校内部审计整改制度，规范整改工作任务分工

1.强化主体责任。制度中应明确被审计单位是审计整改的责任主体，要把审计整改工作纳入被审计单位的重要议事日程，深入分析审计发现问题，查原因，溯源头，追责任，明确整改责任人员，将整改压力层层传导，将整改责任层层压实，制定整改工作方案，包括明确整改时间表和拟采取的整改措施，并在规定的整改期限内，向审计部门报送审计整改报告，报告需由被审计单位负责人签字，被审计部门加蓋公章，并附上证明材料。

2.加强顶层协调。成立审计整改工作领导小组或审计委员会，统筹协调各部门整改工作。建立整改会商机制，对审计揭示的普遍性、倾向性、苗头性问题，特别是涉及机制体制问题、历史遗留问题和其他疑难问题进行会商，研究解决措施，提出意见建议，推进整改有效落实。

3.形成联动机制。各部门加强配合，推动整改。分管校领导负责督促分管单位的审计整改落实。纪检部门负责对审计部门移送的有关人员违反党纪、政纪行为的问题线索及时进行核实查处，并将处理意见和处理结果书面反馈审计部门。财务部门、国有资产管理部门等积极配合被审计单位的审计整改工作。

（二）加强高校内部审计结果运用，提高审计整改重视程度

1.加强结果运用。应当将审计整改情况，纳入对被审计单位实施年度绩效考核的评价指标，同时作为领导干部考核、任免、奖惩的重要依据和全面从严治党的检查范围。

2.建立约谈机制。对审计发现问题，未按期整改、整改不到位、拒绝或拖延整改且无正当理由的或提供虚假资料报告称已整改但实际未整改的以及对审计发现问题屡审屡犯的，审计部门要约谈被审计单位主要负责人。

3.建立整改长效机制。审计发现的问题有很多带有典型性和普遍性，被审计单位应当完善制度，避免类似问题再次发生。领导干部应提高审计整改责任意识，转变对审计整改的抵制和轻视态度，将“要我改”变为“我要改”，化被动为主动，要将落实审计整改视为加强内部管理控制，堵塞管理漏洞，推动高校治理体系的完善和治理现代化建设的有效手段。

（三）恰当推进高校内部审计整改信息公开，增强震慑力度

1.稳步推进审计整改结果公开。审计部门定期汇总审计整改情况，对于审计整改效果好的经验和做法，在适当范围内进行表扬和推广;对不积极整改、整改不到位或屡审屡犯的单位和领导干部予以通报;对拒绝和拖延整改、整改不到位并造成严重后果的，在经领导小组或审计委员会批准后，在一定范围内予以通报批评。通过审计整改结果公开，加强舆论监督与社会监督，增强震慑力度。

2.注意审计整改信息公开的方式方法。审计整改信息公开不能“一刀切”，要根据不同项目、不同影响程度实行不同方式、不同范围的审计整改公开，避免泄露国家秘密和商业秘密，避免对被审计单位造成不必要的负面影响。

（四）加大高校内部审计整改跟踪检查力度，抓紧抓实抓到位

1.设台账，促落实。审计部门建立审计整改工作台账，建立问题清单和整改清单，在检查审计整改工作时，实行对账销号制度，实现审计整改情况的动态管理，确保审计整改真抓真改真落实。

2.分类别，强推进。审计部门应针对不同类别的审计项目开展不同形式的整改跟踪检查工作。如科研经费审计、经济责任审计和财务收支审计等只涉及一个被审计单位的部分，审计部门出具审计整改通知书，规定被审计单位限时完成整改，审计部门应及时检查整改报告和证明材料，有必要时需去被审计部门现场查看，以确认审计提出问题得到真正的整改落实。对于内部控制审计以及上级部委对全校范围开展的审计，应由审计部门定期牵头召开整改推进会，领导小组组长或审计委员会委员长主持，需要整改的部门负责人参加并汇报本部门的整改情况。

四、结语

审计整改是高校审计工作实现目标的重要保障，应切实加强审计整改工作，促使审计发现问题按照审计建议得到有效整改落实，真正发挥审计监督作用，堵塞漏洞，防范风险，实现增值，推动高校治理水平得到进一步提高。

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