如何加强国有油脂加工企业内部控制

吴丹

摘要：随着我国市场经济改革工作的深入推进，企业内部控制工作的开展也开始越来越多的受到了人们的关注，其不仅对于提升企业在市场上的竞争力有着十分重要的影响，对于企业生存也有着十分重要的意义，尤其是对于油脂加工业来说，市场竞争的愈发激烈不只是挑战，同时也是机遇。本文就针对油脂加工企业的内部控制工作进行了必要的研究，认为需要改善内部控制环境、加强控制监督评价，希望能有效的推动国有油脂加工企业自身的发展。

关键词：油脂加工企业;内部控制;现状;策略

内部控制主要指企业在进行内部管理的过程中，为了使经营过程中需要开展的各项经济活动能够得到有效落实，提升经营活动的规范性，使企业内部的各部门能够在落实工作的过程中，形成相互监督、相互制约的关系。在保证企业的战略目标能够得到全面落实的基础上，实现企业经营质量的提升及企业的高质量发展。

1国有油脂加工企业内部控制现状

虽然现阶段国有油脂加工企业在开展管理工作的过程中，都能依照国资委、上级管理部门及企业的实际情况实施内部控制建设，但是在相关制度的实际落实过程中，由于多数企业管理者对于内部控制概念的理解都存在偏差，导致内部控制的积极价值在企业管理中的作用无法得到真正的发挥，具体的控制内容以及相应制度的实施细则都还有待完善。这种不完善主要体现在以下几个方面：

首先，从内部控制建设的角度来讲，其依然存在不完善、不完整的问题。在实际执行内部控制制度的过程中，由于企业自身专业人员缺乏，或者外聘事务所对企业情况了解程度有限，因此，无法完全覆盖企业在实际经营过程中的一些经济活动，特别是成本管理环节，导致制度的执行情况与制度的内容之间存在较大的差异，严重影响了企业员工执行内部控制制度的质量。此外，部分企业建立的内部控制制度缺乏可操作性和有效性，一些企业制定内部控制制度只是为了满足上级部门的管理需要，并没有考虑到企业的实际情况，严重影响了企业内控管理制度的真正落实。

其次，企业领导自身不重视内部控制制度的建立。如果企业领导自身不重视内部控制制度的建设，企业在实际发展过程中内部环境的建设也会受到相应的影响。在企业的内部控制工作中，内部环境建设是十分重要的一个组成部分，如果企业没有良好的外部环境为支撑，内部控制工作就无法得到有效的落实[1]。在内部控制制度的建立方面，我国政府并没有对企业提出明确的一定的要求，这也是部分企业管理者不重视内部控制制度建设的主要原因。

部分企业的内部控制工作没有落到实处，流于形式。现阶段，部分企业中，尤其是传统的国有油脂加工企业，内部控制工作处于可有可无的位置，很多的企业员工包括部分企业管理者对于内部控制工作的认识都存在偏差，导致企业中不同部门的职能无法得到充分的发挥。对于部分企业管理者来说，内部控制的作用仅仅是对下属进行控制，是上级有关部门对企业的经营情况进行检查的工具，甚至有管理者认为开展内部控制工作会严重影响企业工作的开展，成为企业经营过程中的负担。

再者，油脂加工企业按照相关要求，需要建立ISO体系、HACCP体系、安全生产管理体系、5S管理体系、内控体系等名目繁多的体系，各类体系虽管理目的各不相同，但都属于企业风险控制的一部分，且内容多有重复。在建设过程中，企业往往没有根据自身发展战略的需要，未结合企业的生命周期及实际情况，各类体系融会贯通，有计划地、有步骤地实施，而是为了建立而建立，有时候因为上级完成时间要求而照搬照抄，各类机构重复建设或顾此失彼，造成企业管理成本上升，员工疲于应付。

最后，企业在开展内部控制工作的过程中缺乏必要的监督。由于内部控制工作在我国开展的时间还不长，因此，普遍存在方法落后、监督不严的问题，导致企业内部控制手段的作用無法得到充分的发挥，同时由于缺乏健全的监督机制，内部控制工作采取的多是补救性的措施，缺乏预警性，很多情况下，会严重影响企业相关制度的落实。

2 如何加强国有油脂加工企业内部控制

2.1 改善内部控制环境

首先，建立完善的法人管理结构。现代的企业制度非常强调经营权和资产支配权的分离，监督权、决策权和执行权之间的相互独立，如此，企业中的内部控制制度才能得到有效的落实。同时，不同岗位、部门之间的权限需要进行科学的划分，在保证企业中的每一位员工都能充分履行自己职责的前提下，实现相互制衡、相互监督。

其次，实施“一把手”负责制。企业管理者需要端正对于内部控制工作的认识，企业的高层管理人员是落实内部控制制度的主要推动力量，而企业现有管理层的执行能力则是企业内控管理制度落实质量提升的重要保证[2]。要实现这样的管理目标，企业管理者就需要不断提升自己的道德素养，加强企业文化建设，用自己的人格魅力来影响自己的员工，在不断提升自身管理能力的基础上，排除一切障碍，将内控管理制度落到实处。

此外，建立完善的企业组织机构。在设置企业内部机构的过程中，除了要考虑到企业现阶段的情况之外，还需要考虑到企业开展内部控制工作的现实需要，充分利用原有的管理体系，避免重复建设。在明确不同部门责任和义务的基础上，保证各部门能够实现有效的配合，保证经营工作的顺利展开。

2.2 实施过程控制体系

首先，重视内部控制组织体系的建设，为了保证内部控制制度的建设工作能够具有较高的效率，管理者在实际开展工作的过程中就要重视将企业的内部控制制度建设工作融入到企业的管理工作中，加强企业内部控制工作机制建设，可以建立专门的监督机构，没有条件的企业也可以安排专人进行监督。

其次，要重视做好日常管理方面的工作，在日常开展管理工作的过程中，企业管理者需要加强对现代信息技术的应用，借助信息技术，实现对于企业不同部门之中的信息进入以及信息传出方面的控制，重视收集与内控制度有关的信息，在实际开展工作的过程中，一旦发现问题，需要第一时间采取有效的解决措施，保证企业的经营管理活动能够高效开展。

最后，加强对内部控制工作开展过程的控制[3]。企业在制定内部控制制度以及相关工作的落实措施的过程中，需要保证明确划分不同部门的工作职责。尤其是与企业的经济问题有关的部门和个人，必须要加强管理，在保证每一位工作人员都能充分履行自己职责的基础之上，避免相关工作人员在实际的工作过程中出现越权的问题。要保证企业经营过程中每一个环节工作的负责人员或是负责部门，都能有另外一个或多个部门与其形成相互制约的关系，确保每一个部门的工作都能按照企业的内部控制制度来有序展开。

2.3 加强控制监督评价

要重视内部监督制度的建立，企业的内部监督制度大致可以分为以下的两个方面，即专项监督制度和日常监督制度。为了保证企业的内部监督制度能够得到不折不扣的落实，对于经营过程中以及社会发展过程中出现的新问题、新情况能够有充分的认识，不断根据社会的发展需要以及企业自身的发展需要适时调整内部控制制度，保证企业中内部监督的作用能够得到充分的发挥[4]。同时，企业需要将内部监督的结果纳入到年度考评的范圍中去，针对监督中存在的问题，及时提出解决的方案，保证企业的内部控制工作能够有效展开，推动企业在新时代下高质量发展。

其次，要重视企业内部审计制度的建立。审计是及时发现企业在经营管理过程中存在的问题的重要手段，企业管理者不仅要重视审计工作的开展，也要重视审计及监督工作的开展，确保企业中的每一位工作人员都能具备较强的职业操守，减少违规情况的出现，实现企业经营过程中安全性的提升，借助内部控制的方式，在推动企业健康发展的基础上，减少企业经营风险的发生概率。

3 总结

现阶段的国有油脂加工企业，在开展经营管理工作的过程中，很多时候采用的依然是传统的方式，但是随着社会的发展，这样的管理方式已经无法适应企业发展的需要。做好内部控制工作，用制度管理人、用流程管事，不仅能规避企业的经营风险，还能推动企业的发展。

参考文献：

[1]张美玲，朱建中，陈凯.强化企业财务管理中内部控制工作的路径探析[J].现代营销（经营版），2019（08）：215.

[2]王杰.内部控制对企业创新绩效的影响——综述与展望[J].现代营销（信息版），2019（08）：138.

[3]梁晓琳，马琳，江春霞.内部控制有效性、专利申请量与企业绩效[J].财会通讯，2019（21）：124-128.