浅谈税制改革对生产企业的影响

龚雅洁

摘要：本篇文章首先对我国税制改革的作用进行阐述，从税收压力影响、纳税人身份影响、税务管理影响三个方面，对税制改革对生产企业的影响进行解析，并以此为依据，提出税制改革背景下生产企业优化对策。

关键词：税制改革;生产企业;影响

税收作为我国经济发展的重要内容之一，随着时代的快速发展，税收体系发生了改变和优化。我国为了减少企业整体税负，保证税收征管的合理性和规范性，于2016年，在全国范畴内进行了“营改增”。增值税作为生产企业运营活动过程中增值部分进行税务征收的方式，通过税制改革，能够防止营业税对上游提供服务重新征收的不足，让流转税更具公开性和合理性。随着税制改革不断深入，于2018年4月4日，财政部和稅务总局联合发布了《关于调整增值税税率通知》财税[2018]32号和《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》财税[2018]33号减税政策，明确自2018年5月1日起，对制造业、交通运输、建筑等行业增值税税率进行下调的减税措施，并进一步统一了小规模纳税人标准。下面，本文将进一步对税制改革对生产企业的影响进行阐述和分析。

一、我国税制改革的作用

在我国税务体系改革背景下，主要是根据当前我国产业结构发展情况和需求进行适当更改。针对传统税收方式来说，相对比较片面和单一，也就是在征收营业税的过程中，通常会使得企业税负压力逐渐加大，存在重复纳税现象。随着“营改增”政策的颁布，在某种程度上引导了我国各个行业的稳定发展，对我国产业稳定发展有着直接影响。在“营改增”背景下，我国生产企业综合竞争实力实现了稳定提升。

除此之外，国务院总理李克强于3月20日主持召开国务院常务会议中，除了重申早已明确的4月1日起将制造业等行业16%增值税率降至13%、交通运输和建筑等行业10%增值税率降至9%的举措外，还新增了三项举措。公告明确，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。在该政策下，给我国生产企业运营发展提供了便利条件。

二、税制改革对生产企业的影响

（一）税收压力影响

经国务院部门审批，“营改增”政策的实施，可以有效的保障各类企业税收压力的减少，便于企业健康发展。针对生产企业而言，具体展现在以下几个方面。首先，把企业缴纳的营业税更改成增值税，可以防止重复纳税现象出现，并在随着新税制的颁布，使得企业增值税率逐渐降低。在进项税抵扣过程中，摄于余额才缴纳增值税，从而无法企业进行充分纳税。其次，劳务费包含在增值税纳税范围中，企业纳税数额将随之减少，有效的缓解企业纳税压力。最后，不动产包含在增值税范畴中，企业没有必要对采购不动产加以分类，从而减少企业增值税纳税额度。

（二）纳税人身份影响

在新税制的背景下，将会给生产企业纳税人身份选择带来影响。在“营改增”背景下，生产企业纳税人身份选择有两种，一个是一般纳税人，另一个是小规模纳税人。在企业缴纳营业税的过程中，增值税纳税人面临的税负比较多，企业需要结合实际情况，做好税收筹划工作。对于营业收入比较小的生产企业而言，则需要选择小规模纳税人身份，而大规模企业，则需要选择一般纳税人身份。此外，根据企业自身性质，可以将其划分为四种类型，也就是独资企业、合资企业、股份企业以及有限责任企业。其中，独资企业以及合资企业不具备法人资格，在计征所得税的过程中，一般采用个人所得税的个体工商户所得方式。对于股份企业及有限责任企业，则含有法人资格，在计征所得税的过程中，适用于企业所得税。从整体税负角度来说，具备法人资格的企业将会面临双重税制现象，税负远远高于独资以及合资企业。

（三）税务管理影响

在税制改革背景下，给生产企业税务管理方面带来一定影响。企业在进行增值税缴纳过程中，征税地点有两个，一个是企业所在区域，另一个是生产加工厂所在区域。用企业所在区域进行纳税，其纳税将会是一个难度比较大的工作。而生产企业和企业存在一定差异，在各个生产项目所在区域进行纳税申报，当存在某个进项税额比较大的情况下，将会在进项和销项税额抵扣方面出现问题。所以，在“营改增”背景下，应该综合思考企业纳税申报选择问题。

三、税制改革背景下生产企业优化对策

（一）做好纳税规划

在税制改革背景下，给生产企业竞争优势提高提供了良好条件，企业可以紧抓时机，实现生产企业的长效发展。因为在增值税中，涉及了流通环节，企业在获取增值税专用发票以后，可以实现进项税的抵扣。生产企业在挖掘客户过程中，通过税金转嫁方式，降低企业自身税负。另外，不同业务不同，采用的纳税方式也会存在差异，在此过程中，生产企业需要利用自身总是业务相关法律标准的方式，提升自身经济效益，引导生产企业快速发展。生产企业可以根据成本核算方式，规范税负，并结合实际情况，做好纳税筹划工作，减少税额，实现企业税后效益最大化。

（二）完善增值税发票管理

在“营改增”背景下，要求生产企业做好增值税专用发票管理工作。企业需要加强增值税专用发票收集，强化增值税专用发票管理，并安排专业部门和人员进行管理。生产企业还要做好增值税认证管理工作，在企业日常生产运营活动中，企业需要获取专用发票，并加强发票管理和应用，尤其是注重小规模企业中主管税务部门代开发票现象，避免发票造假等行为出现，给生产企业自身利益带来损失。

（三）加强人员专业培训

针对生产企业来说，需要掌握税收法律政策，在符合法律法规的情况下，做好财务管理工作。同时，要想避免企业在财务管理工作时，存在违反法律标准的状况，需要严格按照税法要求落实。针对税收工作人员来说，在掌握新知识体系的基础上，还要强化自身法律素养和专业水平。国家法律将不定期进行完善和优化，财务人员也要定期接受专业培训，掌握最新的税收政策，便于及时处理企业税务方面的问题，给生产企业稳定运行和发展提供支持。

（四）适当转变企业运营策略

前几年是店铺为王的时代，国美、苏宁是商界英雄。现如今，电商称霸，阿里巴巴、京东称王，谁能不服。在信息化爆炸的新时期，若跟不上趟，随时都会被时局所淘汰。在“营改增”背景下，实现了我国税收体系的优化和改革，需要把企业效益最大化当作核心目标，生产企业应该适当的转变运营方法，紧抓税制改革提供的机遇。首先，适当的优化企业内部组织框架，完善销售方式，建设规范的监管体系，引导企业整体效率水平的提升，给企业创造理想效益，实现企业健康发展。其次，增值税和营业税在本质上存在本质上的差异，需要安排专业人员进行管理，在此情况下，需要结合财务人员实际情况，对其进行理论和技能培训，提升企业税务处理水平，确保财务人员对政策内容有所认识，提升企业整体管理水平，减少失误现象的出现。最后，税制改革，可以有效的降低企业税收压力，根据最新的税收政策提供的机遇，增加业务规模，适当的扩充企业资源来源，应用现代化技术，将技术作用充分发挥，增强企业综合竞争实力，引导生产企业健康发展。

四、结束语

总而言之，税制改革将会给我国生产企业运营发展带来正面影响，可以缓解企业自身压力，引导第三产业的快速发展，给我国企业运营管理模式改革和升级提供了条件，并且带动了我国社会经济的全面发展。但是与此同时，也会面临一些问题，这给生产企业财务管理等活动落实带来影响，需要相关部门高度注重，结合实际情况，完善和优化税收体系，便于给企业提供更多的优惠政策，引导企业健康发展。从生产企业自身角度来说，需要认识税制改革带来的影响，并采取对应措施进行处理，将税制改革优势充分发挥，给企业创造理想效益。

今年以来，增值税深化改革、个税开始迈向“综合与分类相结合”的税制、环保税开征、国地税合并等多项税收改革提速推进。展望下一阶段，我国税制改革已经踏上攻坚新征程。

参考文献：

[1]吴艳.论“营改增”税制改革对事业单位的影响[J].财经界（学术版），2018 （07）：130-131.