以“职业化建设年”主题活动为契机 把行业职业化建设引向深入

中国注册会计师行业党委委员 天健事务所党委书记、首席合伙人 胡少先

开展行业“职业化建设年”主题活动，对进一步增进对注册会计师职业精神认同和实践自觉，持续提升会计师事务所核心竞争力和专业服务能力有着重要意义。习近平总书记高度重视干部和人才队伍专业化、职业化建设，行业党委会会议手册收集汇编总书记关于专业化、职业化论述多达20余次。开展“职业化建设年”主题活动，是正逢其时、适逢其势、非常必要。借此机会，我就注册会计师职业化建设谈几点认识。

一是牢记法律赋予行业的神圣职责和使命，坚持职业化建设的正确政治方向。注册会计师制度既是市场经济发展到一定阶段的产物，又是市场经济赖以稳定健康发展的重要制度安排。习近平总书记关于注册会计师行业要“以服务国家建设为主题，以诚信建设为主线”的重要批示是行业的根本遵循。注册会计师行业要以完善市场经济体制、促进经济社会健康发展、提高经济发展质量、维护国家经济信息安全为使命任务和责任担当，秉承“专业报国、服务社会”的宗旨，为国家经济建设添砖加瓦，为资本市场繁荣贡献力量。当前，市场需求日渐多样，法规制度日趋完善，监管环境日益严厉，事务所发展面临变革转型的艰巨任务，这就更加要求事务所和从业人员坚持服务大局，本着对社会负责、对客户负责、对投资者负责的职业态度，勤勉敬业，恪尽职守，坚持发挥“经济警察”的社会监督职能，坚决避免只讲市场和服务、不讲质量和监督的执业行为，寓服务于监督之中，彰显自身的社会价值，以此赢得行业公信力和社会尊重。

二是持续建立健全事务所执业规范和质量控制制度，完善职业化的制度保障。制度具有导向性功能，制度的先进是全局性的先进，是根本的先进。事务所要遵照企业会计准则、中国注册会计师审计准则、执业准则等规定，并结合实际制订相应的操作规范、执业指南和质量控制制度，有效保证执业质量。事务所广大执业人员，特别是合伙人要常怀“如履薄冰、如临深渊”的敬畏之心和戒惧之意，加强执业规范和质量控制制度的贯彻落实，要强化新项目的审慎性调研，把好业务承接的“入门关”；加强对执业全过程的掌控，确保获取充分适当的审计证据，发表恰当的审计意见；严格履行复核责任，提高复核工作效率；完善底稿记录，提高底稿质量和出具报告的质量。同时也要避免本本主义，唯书至上，准则规定之外的问题不愿、不敢、不能作出职业判断的执业行为，倡导和践行职业判断价值。

三是培育严谨务实、向上向善的企业文化，促进职业精神的养成和坚守。职业精神的养成和坚守是职业化的核心。推进注册会计师职业化建设，要注重行业精神特质的塑造和传承。职业道德是注册会计师的底线，独立性是注册会计师的灵魂。职业道德好，某种程度可以弥补专业技术的不足；职业道德差，意味着越强的专业技术可能造成的危害越大。注册会计师必须恪守原则和底线，独立客观公正，绝不能牺牲职业道德迎合客户不正当要求，真正做到诚信为本，操守为重，坚持准则，不出虚假报告。事务所要通过强化内部治理，健全内部决策和管理机制，提高风险管理和质量控制能力。内部人事财务政策是事务所价值取向、文化氛围的风向标。员工的职级晋升，合伙人的盈余分配等，既要体现多劳多得原则，又要与执业质量、服务品牌、业界声誉和社会责任相衔接。通过鲜明导向的晋升、考核和薪酬分配政策，形成良好文化氛围，激励员工自觉践行职业精神。

四是持续提升从业人员专业胜任能力，夯实职业化的基础。专业能力的培育和保持是职业化的基础。注册会计师是知识密集型行业，人才是事务所最重要的资源。事务所要有加强队伍建设的责任意识和全局眼光，树立长远的发展观念，切实做好人才的“选、用、育、留”，确保人才进得来、用得好、留得下。要注重老中青三结合构建人才梯队，传帮带三协调提高队伍素质，培养和造就一支年龄结构合理、知识结构互补、专业素养卓越、职业道德优良的执业队伍，实现员工队伍与业务发展相匹配，确保可持续发展。面对新技术、新业态、新模式的诸多新挑战，要在事务所形成“专注专业、崇尚学习”的良好氛围，让员工牢固树立学习意识，重视学习、善于学习，学以立德、学以增智、学以干业。要与时俱进、顺势而为，建立和完善培训内容各有侧重、分级分层、形式多样的内部员工培训体系，有效提升从业队伍专业胜任能力和职业道德素养。

“春风杨柳千万条，六亿神州尽舜尧”。我坚信，随着职业化建设在全行业的广泛深入开展，我国注册会计师行业必将开辟出执业质量优、服务品牌响、社会声誉好的高质量发展的崭新篇章！