新政府会计制度下的事业单位内部控制探讨

刘世秋

（四川省凉山州财政局综合管理部，四川 西昌 615000）

新政府会计制度出台之后，对于事业单位的内部控制提出了新的要求，促使单位内部控制的管理更加科学化与规范化。加强事业单位内部控制建设，对于保障事业单位国有资产的安全性与完整性，提高事业单位财务信息的真实性，防范经济管理过程中可能出现的风险，促进事业单位党风廉政建设具有重要作用。事业单位内部控制实质上是以本单位各项经济业务活动为主线的内部管理制度的汇总，涵盖内部控制设计、执行以及监督，而财务管理内部控制又是单位整体内部控制的核心。事业单位必须加强自身的内部控制，通过强化自我约束和管理的意识，才能更好地提高事业单位内部的管理效率，由此提高为社会提供公共服务的效率与效果，促使事业单位更有效地履行和发挥各自的职能。基于此，研究新政府会计制度下，事业单位内部控制的相关内容具有重要的意义与价值。

一、事业内部控制存在的主要问题

（一）内控意识不强，思想认识不到位

大部分事业单位认为建立内控制度就是简单的建章立制，没有从根本上意识到本单位的内控制度是在经济管理与业务运行过程中都始终环环相扣的制度，并具有内在动态监督控制的一种机制；更没有意识到在单位内部控制过程中事业单位管理层和各个业务职能部门之间所承担的主体责任及角色。内部控制意识不强，是新政府会计制度下事业单位内部控制存在的主要问题。意识决定行为，在缺乏内部控制意识的情况下，导致出现内部控制不够规范、会计制度无法实施、内部控制无法提供有效支持等问题，为事业单位的发展埋下隐患[1]。

（二）内控设计不完善，岗位设置不合理

一般来说，事业单位的内控业务涉及预算业务、政府采购、收支业务、资产管理等方面，大多数单位在设计自身的内部控制业务流程时，过于简单，不能形成一个完整有效的制度体系，难以满足新政府会计制度下对业务流程控制的要求。其次，由于事业单位人力资源有限，很多单位存在一人两岗、一人多岗的情况，在岗位设置时未严格做到不相容职务相互分离，职责权限不明确，未形成相互制衡机制，极易出现事业单位内部控制工作实际作用无法发挥的问题，发生错误和舞弊行为。

（三）内部管理粗放，会计控制失效

事业单位内部会计控制作为内部管理的核心和关键直接关系到本单位资产的完整性和安全性，更关系到单位会计信息的准确性与可靠性。但是大部分事业单位内部会计控制管理较为粗放，无法制定行之有效的内部会计控制规范，存在业务流程不合理、审计制度不健全、财务监督形式化等问题，导致单位的内部会计控制流于形式，不能发挥其应有的作用，进而会带来一些不必要的损失。

二、新政府会计制度下加强事业单位内部控制的措施

（一）树立正确理念，制定科学的内部控制机制

理念决定行为，树立科学的内部控制理念，制定科学的内部控制机制，保证内部控制的有效性非常重要，是新政府会计制度下，有效开展事业单位内部控制工作的必要条件。事业单位通过制定科学的内部控制机制，在理解和梳理科学的内部控制理念方面需要从以下两方面着手：第一，意识到内部控制理念对内部控制制度的指导作用，加大对理念的重视程度，意识到内部控制工作的重要性。以理念为指导，增强意识，保证内部控制工作的有效性与合理性[2]。第二，建立科学的内部控制机制。为保障内部控制机制的合理性，需要加大监督管理，制定内部控制制度，注重内部控制机制的合理化、科学化，根据事业单位的实际情况，结合新政府会计制度，制定符合事业单位的内部控制工作规章，满足事业单位内部控制工作需求。

（二）完善管理制度，梳理业务流程

完善内部管理制度，梳理业务流程，是有效开展内部控制工作的关键。一方面，可以从内部授权审批、重大事件议事决策、资产管理、岗位沟通协调以及重要岗位定期轮岗几个方面着手，完善管理制度。在设计业务流程控制过程中，通过明确岗位的职责权限，确保预算、审批、评价、执行各部分工作相互分离、相互监督和相互制约，将制衡机制嵌入到各管理工作中。另一方面，为有效开展内部控制工作，需要按照内部控制规范的要求，对相关业务进行归纳与总结，通过明确单位开展业务的目标、内容及范围，将业务开展过程中的执行机制、决策机制与监督机制始终贯彻和落实到各个业务流程中，在细化各环节、各部门岗位设置的过程中，运用多种手段，合理进行业务流程梳理，并进行经济风险分析，确定业务的风险点，确保内部控制的有效性与合理性。

（三）正确分配岗位，优化资源配置

在新政府会计制度下，正确进行岗位分配非常重要，是促进资源优化配置的关键。一方面，对事业单位岗位进行正确分配，优化配置事业单位中的各项资源，保障岗位设置的明晰性、合法性，促进岗位职责的规范性，最大程度避免出现互相推卸责任的情况。另一方面，根据事业单位的发展情况，对财政支出进行充分的了解，以内部控制为切入点，对各项资源进行优化，降低资源消耗，减轻事业单位财政负担，提高工作效率[3]。

（四）加强业务培训，提升人员素质

内部控制工作的好坏与内部控制人员的素质存在密切的关系，提升人员素质，保证内部控制人员符合工作岗位需求至关重要。第一，加大培训力度，从培训教育着手，提升内部控制人员的业务技能，保证内部控制人员可以更好地发挥个人的价值。第二，建立健全绩效考核制度、责任追究制度等，奖惩挂钩，建立激励约束机制，充分调动积极性和主动性，实现人力资源的最优化。

三、总结

加大对事业单位的重视程度，有效开展内部控制工作非常重要，不仅有助于解决事业单位在全部业务活动管理中存在的漏洞，还可以促进事业单位的稳步发展。由此可见，在新政府会计制度下，加强事业单位内部控制工作，是促进事业单位内部管理运行全面化、标准化的重要手段，从而推动实现事业单位预算绩效一体化，发挥提升效率效能目标，促进事业单位更加高质量的发展。