行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策研究

马晓艳

（山东艺术学院财务处，山东 济南 250014）

内部控制是以控制目标为导向，在一定环境中展开一系列管控活动的管理行为，可对潜在财务隐患以及财务管理问题形成有效控制，做好问题优化与处理，能够达到切实提升单位财务管理水平的目标。由于受到多方面因素影响，行政事业单位财务内控机制建设与执行存在着一定问题，并未达到预期管控目标，所以需要进行治理。内控制度存在问题主要体现在以下几点：

一、行政事业单位财务内控机制存在问题

（一）风险防控意识有待增强

因为行政事业单位较为特殊，具有一定社会职能，资金来源多以非税收入以及财政拨款为主，整体资金来源以及社会职能较为单一，所以很容易会出现管理人员财务风险防控意识没有达到标准要求的状况，风险管控能力还具有较大发展空间。市场调研不全面、财务风险控制机制设置不健全等，均会对国有资产安全形成威胁，人员风险防控意识还需不断增强。

（二）内部控制机制有待完善

内控机制方面问题主要体现在三个方面：1、预算管理基础较弱，预算执行、收支以及编制等机制建设还存在着一些问题，没有对预算活动形成有效全过程监控；2、资产管控机制存在问题，轻资产、重资金错误思想仍然存在，资产配置以及采购等管理力度还需增强，需要不断完善单位资产清查以及来往款项定期清理等机制；3、机构岗位设置存在不足，财务活动会受到监督机构设置问题影响，岗位职责不明以及分工不清等问题，均对监控工作开展形成了阻碍。

（三）内控监督措施有待优化

监督体系建设与内控机制落实质量有密切关联，是保证内控活动顺利开展的重要保障。因为受到人员短缺以及风险意识薄弱等问题影响，部分单位内部审计职能发挥并未达到预期，无法对内部财务控制机制展开精准评价，这对于机制优化与创新工作开展而言，是极为不利的。同时审计监督面不广泛，过度注重资金合理性检查，对其他财务活动审查有所忽视等问题，也会使监督效果持续性、全面性以及长久性受到影响。

二、问题优化策略

（一）增强人员风险防控意识

风险防控意识培养是内控机制完善重要内容，在具体展开人员意识培养过程中，一方面需要通过列举实际案例或组织人员展开座谈会等方式，帮助人员认识到风险管控的重要性，并在此为契机告知人员正确防控方式，进而在单位内容形成良好防控氛围，对内控机制完善工作开展形成有效推动；另一方面借鉴国内外优秀经验，对单位内部风险管控方式展开调整与改进，做好数据管理与应用，确保资金配置以及资产管控均可得到有效管理，风险管理系统覆盖率以及执行效率能够得到切实提升，管理制度体系建设能够达到一定水平，进而实现对各项财务风险的高质量控制。

（二）完善单位内部控制机制

为妥善解决内部控制机制方面问题，单位需要从自身实际问题出发，从预算管理基础巩固、资产管控机制建设以及机构岗位设置三部分入手，逐一对机制方面问题展开处理。首先夯实预算管理基础，对预算编制以及执行等机制展开全面分析，确定机制存在问题，并对其展开针对性强化，确保预算活动开展全过程能够达到全面控制，各项细节开展均可得到合理管控；其次加大资产管控力度，明确资产在财务管控中的重要性，做好内部现有资产调查与相关数据采集，按照具体资产规模与数量，设置采购、配置以及处理等机制，并对资产清查等现有机制展开分析，明确机制存在缺陷与不足，展开针对性强化，实现对内部资产的高质量管理；最后从综合方面着手，对机构岗位设置展开分析，做好人员权责分配以及职位分工，保证监督机构设置合理性，确保机构可以在财务活动监控中发挥出更大地作用。同时需要对不相容岗位实施分离处理，如分离收支业务管理、预算业务管理等，应不断对岗位设置展开规范，进而保证财务内控机制运行可以走上正轨。此外，为保证内控工作开展质量，需要加大对云计算以及大数据等技术的运用力度，可通过构建全面监控系统的方式，对单位内部各项财务、非财务数据展开实时采集，以供管理人员参考。

（三）设置健全授权审批机制

因为单位资金来往数额相对较大，所以需要做好财务约束机制建设，应通过对各项机制的合理运用，保证业务支出以及经费支出审批规范性。具体操作如下：1、明确相关岗位职能以及管理权限，对审批程序、相关责任分配实施细化处理，确定每位人员工作职责，保证业务支出可以得到层层把控；2、根据资金限度展开分层授权审批模式，如大额资金需要进行集体联签等，单位需要根据经济业务分类，对关键岗位职责权限展开设置；3、所有经费报销程序需要得到进一步优化，应按照由下到上顺序，逐步逐层完成报销审批，保证内控机制执行质量，提升财务支出真实性水平。

（四）增强内部控制监督力度

为保证财务控制机制实施有效性，单位需要联合监督机构做好监督管理机制建设以及模式优化处理。一方面，做好内部审计。在现有监督评价指标体系基础上，通过合理手段提升体系可操作性、科学性以及完善性，并在条件允许情况下，展开单独内审部门建设，做好监督机制强化与改进，培养一批专业素养、政治觉悟过硬的内审人员，保证内审工作独立性，防止人员对工作开展形成干扰，对监督工作开展情况做出客观评价，及时对工作薄弱点展开处理；另一方面，设置完善外部监督体系。单位在展开内部监管的同时，还要做好外部监督，要通过设置外部监督体系的方式，对内部审计形成有效补充，以求达到最佳审计监控效果。监察部门与单位纪检部门在开展监督工作时，不仅要展开政治、行政方面检查，同时还要不断提升监察监督以及纪检专业性水平，应从财务角度入手，做好各项监督检查工作。如果必要，可以与外部中介机构进行配合，联合展开设计检查，进而保证审计评价客观程度。

（五）构建长效内部审计机制

行政事业单位负责人，是单位第一责任人，是单位最高行政级别领导，负责内部人员考核、管理等工作，为保证内部审计效果，增强财务内控管理质量，单位需要做好领导班子责任追究机制建设，完善追究机制以及追究手段，构建起长效内部设计机制，以为内控工作长久性发力提供可靠保障。领导负责人不仅要按照手续，展开常规审计，同时还要适当增加定期审计以及不定期抽查审计次数，做好大额资金审计，确保在财务内控问题出现时，可以被及时发现并处理。在具体进行领导班子责任追究机制强化过程中，需要做好单位内部工作，尤其是财务管控工作分析，应从长远发展角度着手，加强内部日常经济业务设计、监管力度，带头推行财务内控机制，保证机制执行质量，确保其可以在经济活动中发挥出更大的作用，不断提高单位预算内外资金专用性以及安全性水平，形成健康、清廉单位财务运行模式。

三、结束语

通过本文对行政事业单位财务内控机制相关内容的阐述，使我们对机制所存在的各项问题有了更加清晰的认知。鉴于财务管理在单位正常运行中所起到的重要作用，各单位需要对财务内控工作，特别是内控机制建设与落实予以高度重视，应做好机制问题分析与总结，并以总结结果为指导，展开问题优化处理。应利用构建长效审计机制以及增强监督力度等手段，妥善做好各项问题优化处理，完成健全内控机制建设，以为单位各项财务活动高质量开展创造出更加理想的环境。