煤炭企业财务内控管理体系建设探讨

张芳

（阳泉煤业集团有限责任公司五矿，山西 阳泉 045000）

现阶段，我国煤炭市场的发展已经趋向于平稳，在此之前大量涌入的进口煤炭导致了煤价的下降，同时绿色环保理念的盛行带动对高污染企业的重点整治，整个市场处于不容乐观的停摆状态。煤炭企业若想打破生存困境、取得进一步发展，就应该放弃传统的经营理念，而建设财务内控管理体系不失为一个提升自身综合竞争力的良策。

一、煤炭企业财务内控管理体系的概念

我们首先来明确企业财务内控管理体系的基本概念。在传统印象中，企业财务工作几乎等同于处理资金的流入和流出。站在现代企业财务管理视角来看，企业财务工作中一个很重要的环节就是处理资金的流入和流出（或者说资金的收入和支出），这涉及到多方面的内容。对于现代企业财务内控管理，应落实这几方面的工作：第一，实施财务管理及核算制度，具体涵盖有企业日常资产管理、资金的收支结算以及会计账务处理等；第二，实施财务综合管理制度，具体涵盖有财务分析、财务档案管理、企业年度预算等；第三，实施财务审批报备制度，具体涵盖有重大资金使用审批以及企业财务收支审批等；第四，实施财务系统专项管理制度，具体涵盖有财经纪律的规范和财务人员的职责划分等；第五，实施企业成本管理制度，具体涵盖有成本管控、企业费用处理等。总的来说，煤炭企业财务内控管理基本上贴近于现代企业财务内控管理，其内容涉及到方方面面，绝不能简单地认为是对企业资金收入和支出的管理。因此，煤炭企业财务内控管理体系也即是针对上述管理内容展开的综合性保障。

二、煤炭企业建设财务内控管理体系的必要性

社会的快速发展直接或间接地影响着众多企业生存，尤其是伴随着当前对新能源的开发利用，导致在传统能源企业中占据重要地位的煤炭企业面临不小的冲击。也正因为如此，现代煤炭企业必须走向转型升级道路，解决利润空间被压缩、科技创新资金不足的窘境，而财务内控管理体系建设不失为一个有效的举措。总的来说，煤炭企业建设财务内控管理体系的积极意义体现在如下几点：

（一）保证企业生产经营活动顺利实施

煤炭企业普遍具有高消耗、高产能的特征，是社会经济发展运行的强大推动力之一，然而它在提供能源的同时也造成了一定的环境污染，尤其在注重环境保护的现代社会中，煤炭企业的生产经营成本不断提升，为此需要借助良好的财务内控管理来控制成本，以保障企业自身正常的生产经营活动。

（二）准确记录企业资金使用情况

健康的资金流动是所有企业运转的根本前提，作为高耗能的煤炭企业，其生产经营更是需要大量的资金支持，且这些资金的使用多样。在这一背景下，只有重视企业财务内部管理控制，进而全面、准确地把握企业资金使用情况，才能对企业财务账目有一个清晰完整的认知。

（三）有效帮助企业规避财务风险

煤炭企业不同于一般性企业，它的经营管理活动特殊之处在于资金回收有时间限制。但与此同时，煤炭企业的日常生产活动离不开资金消耗，一旦因资金回收不及而导致收入和支出出现不平衡，就会波及到企业的正常运转。为此，可以从财务内控管理入手采取积极措施，以帮助自身降低风险。

三、煤炭企业财务内控管理体系建设的问题与应对之策

（一）建立严格有效的财务系统管理制度

当前很多企业的财务系统管理制度都有或多或少的缺陷，常见问题包括工作内容的重叠、缺失以及分配不公平等，一些企业甚至为应付上级检查，强行制定脱离实际的财务管理制度，最终引起员工的一致抵触。由此可见，完善的财务内控管理体系对煤炭企业至关重要，换句话说，建立严格高效的财务系统管理制度是煤炭企业正常开展财务管理工作的重要保障。具体而言，煤炭企业采取措施加强会计从业者的专业素养与职业道德，确保其掌握高程度的会计管理水平，并具备高度的责任心和使命感，这样才能高效顺利地实施财务管理工作。另一方面，煤炭企业应对内部各项管理制度进行完善，在企业财会系统中落实员工管理和财务管理，发挥制度优势以保障企业财务内控管理体系的健康持续运转。

（二）健全企业财务管理与核算制度

在企业内部财务管理工作中，财务管理与核算制度是最基本的制度之一，它通过影响企业的资金使用来影响日常生产经营活动。为此，企业需针对资金的收支管理和资产的统计审查进行重点落实，确保企业日常资金收支状况被实时掌控。就目前而言，很多企业在内部财物管理过程中，常常忽视了一些财务管理的细节，比如日常资金流通的真实记录等，这些不起眼的小问题往往会导致企业内部财务管理混乱。综合上述分析，煤炭企业应对财务管理与核算制度进行健全，这需要企业对资金流动情况和收支情况进行汇总统计，价格财务资金流动核算情况如实地记录下来，这样才能全面地掌握自身的经营管理活动情况，为各项建设发展工作提供准确客观的依据。为了实现利益最大化，煤炭企业需要慎重思考企业发展目标，理清财务管理与核算制度中的不足之处，甚至还需要从员工的成长以及企业文化建设等方面入手采取措施。

（三）加强企业财务综合管理制度建设

建立财务综合管理制度有助于保障煤炭企业财务工作的顺利开展。第一步，落实预算工作。不少企业不重视年度预算，致使资金难以被合理规划使用，进而损害了自身利益。只有做好并坚持年度预算工作，才能促进企业自身构建科学的财务内控管理体系；第二步，建立财务分析制度。煤炭企业应结合自身收入，科学部署生产经营活动；第三步，重视档案管理。档案资料的价值毋庸置疑，煤炭企业应对此给予足够的重视，不断挖掘并利用，以促进自身工作的进一步完善。除此之外，监督机制也必不可少，煤炭企业需要用此来保障各部分、各级别员工对企业财务内控管理制度进行自觉遵守。

（四）建立严格的财务审批制度

财务内控管理体系建设过程中，需要格外重视并落实财务审批报备制度的建立，因为混乱的企业财务审批必然影响企业实现既定目标，而财务管理部门的正常运行则能够帮助相关管理者更好地掌握企业财务工作运转情况。另外，在财务审批制度下，煤炭企业要严格审批大额资金，以便掌握资金的流动情况，进一步实现企业财务内控管理体系构建这一目标。

（五）建立信息沟通交流平台

企业员工间的良好沟通交流是促进企业长远发展与进步的重要影响因素，这就要求领导层不能营造权威感，而是积极建设现代化信息平台以供内部员工进行沟通交流，并鼓励他们及时反映企业财务内控管理体系中存在的各种问题。这样不仅有助于企业领导者掌握员工的真实想法，更在无形中增强了员工的幸福感，加速了企业的发展。

四、总结

财务工作是企业一切经济活动开展的基础，其中财务内控管理制度更是维持企业正常运行、推动企业快速发展的关键。现代煤炭企业想要在激烈的市场竞争中脱颖而出，应该重视自身财务内控管理体系的建设，并针对出现的各种问题进行有效解决，以不断提升自身竞争力。