企业内部审计风险及其防范策略概述

2019-12-21李素兰

大众投资指南 2019年11期

李素兰

（河北唐津高速公路有限公司，河北唐山 063000）

一、内部审计风险特征

企业的内部审计是独立监督和评估企业自身的财务收支、经济状况、经营效益的行为，是对企业整体经营的掌握和操控。内部审计风险不可忽视，简言之，其具备客观性、广泛性、偶然性和可控性。首先是因为内部审计风险不随审计人员的意志而消失，在内审中以抽样的调查方式常常存在误差，其存在具有客观性，无法完全消除。其次，在审计过程中，调查结果和实际会受诸多因素影响而造成偏差，各环节均可产生风险因素，影响审计结果，所以其存在广泛性。同时，由于内部审计风险客观存在的事实，审计人员是否认可审计风险存在之偶然性，可评判审计人员是否违反职业道德，并承担相应的责任。最后，审计人员对风险因素进行提前识别和处理，通过各项手段和相应的对策，将内部审计风险和由此带来的损失降到最低，实现内部审计风险的可控。

二、内部审计风险原因分析

（一）客观因素

1、内部审计制度设置不合理。在现阶段的企业经营中，内部审计是一项迫于法律规定不得不成立的制度，并非出于企业本身发展需要而设置，管理者将内部审计视为无物，不够重视，内部审计人员因价值无法实现而消极怠工、工作走形式的情况，这增加了内部审计风险。同时，随着企业的发展，内部审计制度弊端显现，岗位职责设置不明确、对审计人员约束力不强等情况都是产生风险的重要因素。

2、内部审计缺乏独立性。内部审计机构既要遵守行业规程，对国家负责，又要受到其管理层的制约，在现有企业制度中，影响了内部审计工作的独立性。从法律层面上看，内部审计代表着国家和人民，它一般倾向于其他部门联合对企业进行监督监管，但是内部审计机构如果权力低于管理层，容易受外界因素干扰，使自身权利被架空，无法实现审计结果的客观、公正。这种情况下，审计人员将面对两难处境，这种双重身份也导致审计工作开展受阻，审计人员无法得到企业高管的信赖，难以有效施行监督和评价。

（二）主观因素

1、审计人员能力达不到业务拓展要求。内部审计服务于企业发展，现有的审计人员一般具有财务和会计等专业背景，部分单位缺乏相应的专业系统培训，常出现无法适应内部审计发展的情况。其风险预测、风险评估和风险防控等方面知识相对匮乏，特别是面对海量财会数据，部分从业者无法及时筛选排除其中的虚假和错误信息，由此提高了内部审计风险。

2、审计方法较局限。企业内部审计常用抽样调查的方式，从统计角度来看，它存在选取样本局限性，容易产生误差。在审计过程中，审计人员一般采用财物数据和核实对账的方式，往往停留在表面的核对，而忽视了深层次分析。内部审计工作更多表现为事后查纠，而不是事前进行风险防控。

三、防范策略

（一）完善立法及管理体制

对审计工作要增加监管力度，这需要相应的法律法规进行支撑。现阶段，应加快修订《审计法》等相关法规，从法律上为审计风险的防范和治理提供依据。要形成独立完善的执行系统，在内部设立检查监督机制和奖惩机制，考评从业者的行为。

（二）建立健全内部审计机制，确保其独立性

内部审计制度是企业自我约束的重要机制，要设置独立的、专门的内部审计部门，统一管理经费、人员等，确保独立行使审计职权，不受外界因素干扰。同时，要保证内部审计人员在业务上独立，不参与企业其他部门的经营管理。此外，应畅通汇报沟通渠道，提高内审机构汇报层次，实质性实现独立。工作人员依托独立的内部审计机制发挥智能，实现对企业生产经营各个环节的审核和跟踪，提升事前预防风险水平。企业自身要根据自身业务的发展及时调整内部审计制度，加强岗位监督和约束，必要时可适当借助外部审计力量，客观评价企业，降低内部审计风险。

（三）加强内部审计队伍建设

高素质的内部审计队伍是提升审计质量的必要条件，由于内部审计工作一般不为人所熟知，审计人员需具有过硬的思想素质。特别是在业务技能方面，内部审计人员要了解掌握相关法律，不断学习审计基本理论、审计准则等财会专业和企业管理的相关知识。在职业道德方面，要加强对内审人员的继续教育，培养审计人员诚实守信、客观公正的职业操守，从主观上降低内部审计风险。企业和审计部门应适应形势，及时改变用人机制，对外可通过社会招聘的形式，选取高学历和高能力的人才补充到审计队伍中，内部审计师专业胜任能力框架可以作为招聘参考；企业内部可以完善相关业务的培训计划，并打通内部审计人员的上升通道，激励审计人员踏实工作。