公司内部控制体系优化研究

2019-12-21王悠然

大众投资指南 2019年11期

王悠然

（东莞市厚街海清污水处理有限公司，广东东莞 523953）

引言

在外部经济环境越发复杂化的趋势下，公司经营发展所面临的外部市场环境、经营策略、资金运作等方面的风险越发严重，要求公司必须进一步改进完善公司的内部管理，这些都对公司的内部控制体系建设提出了更高要求。在公司的经营发展过程中，应该根据外部市场经济环境的发展变化，突出风险导向，进一步改进完善公司的内部控制体系，提高公司的运行效率和决策质量，实现公司经营管理水平的整体提升。

一、当前公司内部控制体系运行中存在的问题分析

虽然现阶段大多数的公司已经认识到了内部控制体系的重要作用，在公司内部运营管理过程中采取多种手段积极完善公司的内部控制体系，但是由于内部控制体系构建的影响因素较多，因此内部控制体系建设实施过程仍然存在着不少问题，主要表现为：

（一）内部控制环境基础薄弱。在公司内部控制环境方面，主要是有的公司内部管理模式不够科学，不少公司在管理模式采取了相对较为集权的金字塔型管理模式，这就造成了公司内部管理层级相对过多，内部机构膨胀严重，信息沟通存在较多障碍，不仅管理效率不高，而且造成了公司科学合理的经营决策方面也受到了较大的影响。

（二）风险评估不够科学全面。公司建立完善的内部控制体系，根本上是为了有效防范控制风险问题，因此在内部控制体系的构建方面应该突出风险导向。然而一些公司内部控制体系中风险评估管理不到位，对于公司在市场环境下经营发展过程中面临的各类风险问题无法进行全面的识别分析，一些风险隐患因素得不到及时的风险解决，容易出现风险问题。

（三）内部控制活动执行不力。内部控制活动的具体执行过程中，在权责分离控制方面，主要是公司内部各部门之间的职责权限划分不够系统，没有落实管理责任，整体上公司内部管理较为松散；在授权审批控制方面，主要是授权审批不够科学，尤其是公司的财务审批落实不到位，授权审批控制落实流于形式；在预算控制方面，主要是预算的编制不够科学，预算执行不够严格，预算目标难以落实到位；在绩效考核方面，主要是没有建立系统科学的绩效考核体系，难以在公司内部构建良好的绩效导向。

（四）内部监督管理力度不足。当前一些公司的内部控制监督管理力度不足，尤其是内部审计流于形式，没有在公司内部成立完善的内部审计机构，有的内部审计机构的独立性和权威性不足，内部审计实施过程中经常受到较多的干预，对于在公司内部控制实施过程中出现的一些问题难以进行及时的发现解决，影响了公司内部控制目标的顺利实现。

二、公司内部控制体系优化应该遵循的基本原则分析

提高公司内部控制体系的科学性，在具体构建实施过程中，重点应该坚持以下几项原则要求：

第一，坚持全面性的原则，在公司内部控制体系的构建方面，应该贯穿于公司生产经营的各个环节，不仅公司的管理层需要参与，同时还应该动员公司内部各个部门全员参与到内部控制体系建设中，实现对公司经营活动的全方位动态控制。

第二，坚持重要性的原则，在内部控制实施过程中，应该坚持重要性原则，尤其是从公司经营的内部实际出发，分清轻重主次对公司的经营活动中的各项风险进行预测分析，进而有效的评估公司经营过程中可能出现的风险问题，防范控制风险问题的发生。

第三，坚持制衡性的原则，构建完善公司内部控制体系，非常重要的一项内容就是应该注意在公司内部建立相互制约和监督的管理体系，无论是公司内部的权力分配还是各项业务流程，都应该注重实现权力的制衡监督，有效防止管理过程中的舞弊行为。

第四，坚持成本效益的原则，在内部控制体系的构建实施方面，应该坚持以最小的投入来实现公司的最大经济效益，尤其是注重应该实现公司内部资金的高效利用以及风险的有效控制。

三、完善公司内部控制体系构建的措施

公司内部控制体系的构建实施是一项系统性专业性非常强的工作，在公司内部控制体系的构建实施方面，应该重点从以下几方面进行完善：

（一）强化公司内部控制的基础环境。完善公司内部控制的构建，基础工作是应该强化公司内部控制的基础环境。首先，应该改进完善公司的内部治理结构，完善董事会、管理层以及监事会的机构设置，特别是发挥好公司内部监事会的作用，对公司董事会、管理层履职情况进行监督，对财务状况以及内部控制建设执行情况实施检查。其次，应该完善公司内部组织架构的设计，根据公司的业务特点、内控要求，来合理设置内部机构，明确职责权限，编制公司的内部管理手册，对机构设置、岗位职责、业务流程等进行明确，进而在公司内部建立分工科学合理、权责清晰明确、相互制衡监督的内部控制防线。

（二）规范公司内部控制活动的执行。对于不相容职务分离控制，重点应该全面系统梳理公司生产经营业务流程中涉及的不相容职务采取分离措施，确保各司其职、各负其责。对于授权审批控制，重点是结合公司的组织架构明确业务和事项的权限范围、审批程序和责任；公司各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。对于会计系统控制，关键应该严格执行会计准则制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，确保公司会计信息以及资料的真实完整。对于财产保护控制，重点严格落实财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等确保财产安全。对于预算控制，应该规范公司预算的编制、审定、下达和执行，确保预算管理目标的顺利实现。对于运营分析控制，重点是采取因素分析、对比分析、趋势分析等进行运营情况分析，及时发现改进公司经营管理中存在的问题。对于绩效考评控制，应该科学设置考核指标体系，对内部绩效情况进行定期考核和客观评价，建立良好的导向。

（三）突出风险导向建立内控体系。在公司内部控制体系的优化方面，应该突出风险导向，按照公司设定的内部控制目标，全面收集相关市场信息，结合公司自身的实际情况，开展风险评估，尤其是突出财务状况、经营成果、现金流量等财务因素，准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，综合运用定性与定量相结合的方式，按照风险发生可能性及其影响程度，结合风险承受能力，权衡公司的风险和收益，科学合理地制定公司的风险应对策略，有效防范控制公司风险问题的发生。

（四）加强公司监督评价体系建设。确保公司内部控制的有效执行以及内部控制管理目标的顺利实现，及时防范公司生产活动开展过程中可能出现的各类问题，必须完善相应的监督评价体系，尤其是充分发挥公司内部审计的作用，围绕着保证公司经营管理合法合规、资产安全可靠、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进公司实现发展战略等内部控制的目标，对公司内部控制的有效性、实施效率、实施效果，尤其是对公司内部控制管理制度的具体执行情况进行详细全面的评价分析，并坚持把存货管理与绩效考核相结合，促进提高公司管理整体水平。