事业单位内部控制的探讨

温金玫

（鄂托克旗财政局，内蒙古 鄂尔多斯 016100）

在当今时代，日新月异的变化管理体制，需要改变原有的管理形式，对现有的管理体制对照当前的实际情况，更新制度，使内部控制制度更加完善，减少资产管理的漏洞，把绩效评价放到重中之重，让国家资产有效发挥作用，使原来的盲目使用，得以有效利用，避免资产的安全性受到影响，账务与资产不符，进而出现贪污腐败，提高人民群众对政府职能的满意度，并有获得感，这是我们改革的方向，也是行政、事业单位的必经之路，建立超有效行政、事业单位内部控制管理制度，已迫在眉睫，箭在弦上。

一、事业单位内部控制的依据

（一）事业单位内部控制，必须在法律和法规的规定范围内执行

我们国家要求各行政事业单位按年度编报内部控制制度，各部门在内部控制系统的建立和运转中发挥着重要的作用，内部控制制度的建立必须依法依规，并且是内部控制制度建立的根基。由于政府的主导型特征，上市公司的经营发展受到外部因素影响。总体来说，行政事业单位为公众提供公共物品和服务，促进社会福利，具有内在的宜遵从性、合规性、合法性。具体而言，行政事业单位主体具有多元化、具体行为受一些行政事业单位法律的约束力，对行政事业单位的管理，实行行政干预、社会保险、和经济运行，并对行政事业单位依法开展经营活动的期望。事业单位内部控制能防患于未然，事业单位内部控制遍布到单位的每一个环节，使相互制约、工作流程清明化，对单位的可持续经营影响深远。

（二）有提升公共服务水平的需求

企业管理体制中的经济组织的根本目标是以利润最大化为企业的方向和以公共服务为导向的行政事业单位的根本不同。公共服务提供的行政事业单位向社会公众提供公共服务，内部控制体现了其内控目标。行政事业单位合理、公平分配公共资源，识社会共同利益为发展方向，事业单位与服务对象互惠互利，在服务过程中要严格执行预算管理，根据实际情况，具体分析，切实利用好每一分钱，并能高效服务于社会，以服务对象为研究方向，从而指导行政事业单位的工作方向，提高内部管理水平，进行强有力的公共服务。行政事业单位在计划经费的业务活动中，相应调整实际支出。从而使内控合理化，内部进行预算编制，据实际情况加以改进。行政事业单位在做预算时，就应该统筹兼顾，把制度构建在根基上，才能使内控制度得以有效并可实施，做到人、财、物相匹配，将钱花在刀刃上，充分发挥预算的内部控制，切实服务于我们的公共服务体系中，充分体现内控的强大影响。

二、事业单位内部控制存在的问题

（一）内控体系不健全，对内控或者重视程度不够

行政事业单位的内部控制体系大多处于建立阶段，主要是由于没有引起主要领导的足够重视，当前只是把内部控制停留在表面上，广大职工对内部控制也没有相应的了解，对内部控制的理解与应用，存在层次不同，不便于内部体系的健全。

（二）岗位职责不明确，流程混乱

由于没有一套完善的内部控制体系，人员素质的不同，存在岗位职责不明朗，工作程序不流畅，导致工作效率不高，简单的事情复杂化，人员混杂，人浮于事的现象大量存在，对于有工作积极性的人员十分不公平。

（三）内部控制工作缺乏有效的监督

目前，内部控制制度管理的不完善，主要是没有有效的内部控制监督，要加大监督力度，提高领导的重视程度，使内部控制制度起到应有的作用。

（四）好高骛远，缺乏对内部控制基础工作的重视

在最基本的内部制度建立不完善的情况下，要求有一支强有力内部控制队伍，不切实际，应该踏踏实实，一步一个脚印，把行政事业单位的内控制度扎实地建立起来，才能有效实施，提高工作效率，防范风险，提高整体素质。

三、加强事业单位内部控制的对策

（一）强化管理人员内控知识体系，保证全体工作人员对内控制度重要性的认识

内控制度要想在实行过程中顺畅执行，要不惜财力注重培训，让内控制度发挥重要意义和积极作用，尤其是单位管理层更应以身作则，带动广大职工在工作中积极投入、互相协调合作，把内控深入到每一环节，不漏死角，并要不断地学习，完善、改进内部控制制度，使广大职工在工作中尽心尽责，干好本职工作的同时，钻研学习，提高素质，使内控制度完善执行，防患于未然，使我们的工作氛围健康有序，工作效率提高、工作态度热情。

（二）根据实际情况定岗定责，加强重要部门的内部控制流程

要分析具体业务，要物尽其用、人尽其才，划分岗位，在可行性的重要岗位轮流上岗合理划分每一岗位的职责并明确范围，进而能做到各究其责，时常进行岗位评价，提高防范意识，在思想上筑起堡垒，让内控制度的监督作用充分发挥，使管理者与员工让内控制度常态化，进而加强内控制度的自觉执行力度。有利于强化职工的工作作风及效率，深入内部控制制度的执行，对合理分配资源，节约工作成本，加强在工作中的合作关系，你中有我，我中有你形成团结一致的工作作风，工作流程要进一步细化，建立一个强有效的内控制度，调动每一位职工的积极性与创造性，不断完善内控制度，杜绝违规、违法、不规范行为的发生，内控制度的健全，是一项长期而不容小觑的当务之急，大力推进内部控制制度的建设不断提升行政事业单位的管理层次。

（三）强化事业单位内部控制制度，充分发挥监督作用

强化制度建设，不断完善、不断更新，要顺应不断变化的工作情况，制定行之有效内控制度，调动每一位在职职工、离退休人员的积极性，让他们都能参与到制度的建立中，集思广益，使制度建立在实用性、合理性、常规性，让每一位工作人员、离退休人员都是主人，自觉维护并主动按内控制度执行，造成严密制度，并且互相监督，得以使我们的内控制度顺利实施，保护国家资产，是资源得以充分利用，我们国家家大业大，内部控制制度是强有效的工具，在当前改革的形势下，更要有内控制度的强有效运行，才能守护好我们的人、财、物。提高工作效率、使财政资金用到实处，保护好国有资产，使有功之臣、害群之马奖罚分明。对内控制度的执行情况时常监督、检查，对于规范执行的部门及个人给予表彰，对于执行不力的部门与个人给予处罚，才能提高广大职工、干部遵守内控制度直至进一步自觉遵守内控制度，使内控制度在我们工作中有效实施，提高工作质量、效率，使内控制度真正发挥效用，得以行政事业单位内部控制制度更加强有力的作用得到发展与巩固，顺利开展内控制度的执行。

（四）做好行政事业单位内部控制的基础工作

内部控制制度的建设，必须使不相容的岗位分离，尤其是在财务部门，要做好最根本的岗位分离，防范资产流失、规避风险、加强监督。账、物分离，内部互相牵制，避免贪污浪费，保护资产安全。结合单位实际情况，依据国家政策、法规，对内控制度进行不断完善与加强，提高内控制度的实用性、可行性，得以各项工作高效、有序地开展，加强对职工、干部对内控制度的学习，聘请专家培训，让广大职工深刻理解制度的政策、法规，进一步提高认识，防患于未然，学习先进的管理办法和理念，让行政事业单位的内部管理走上新台阶。