纳税筹划在企业财务管理中的意义和运用

税清远

（四川龙鸟智能交通科技有限公司，四川 成都 610000）

一、纳税筹划的概念及意义

所谓纳税筹划主要就是纳税义务人或者税收扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人或者自然人）战略模式，经营活动，投资行为等理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、延期纳税、降低纳税风险等为目标的一系列谋划活动。对于企业而言，纳税筹划有助于减低企业成本、防范税务风险、提升企业利润空间。纳税筹划是贯穿于企业经营管理全过程的财务战略，绝对不是一项简单的财务管理工作。在新形势下我国的税收制度和政策日益完善合理、征管流程更优化、方式更便民，为纳税人创造了良好的纳税环境。同时国家也利用现代信息技术极大提高了纳税监管水平，特别是金穗三期的上线运行和完善，生产经营者的供销系统都是处于国家这个大数据平台的监管之中，这就要求经营者在经营过程中必须做好纳税筹划工作，加强供销业务的管理，经营管理活动要符合国家税收政策法律法规的要求，要真实及时准确的进行纳税申报和税款的缴纳工作，绝对不能偷税漏税，虚开代开发票。

二、纳税筹划在企业财务管理中的运用

（一）在经营活动中的运用

对于一个长期持续经营的企业而言，纳税义务是法定的长期义务，是一项不能避免的经营成本和现金流出.做好纳税筹划工作,有利于避免涉税风险、降低税收成本和避免资金流短缺.经营者应根据企业处于不同的经营周期制定不同的纳税筹划方案,因为处于不同经营周期的企业，它的经营收入、成本水平及盈利水平是不一样的,不同经营周期的企业的经营性现金流入和流出也是不一样的。处于初创期和成长期的企业一般具有收入较低、投资巨大、成本费用较高,因而应交税费相对较少,但现金流紧张,此时的企业经营者一定要有守法经营,依法纳税的意识,充分利用国家的税收优惠政策降低企业税负(如符合国家产业政策的项目所得税减免,中小企业的税收优惠政策等)，对固定资产和无形资产及开办费等在较长期限提取折旧和摊销等.处于成熟期的企业,企业收入很高,纳税义务很大，而行业的税收优惠政策一般也取消,此时经营者在纳税筹划上应加强各项成本费用支出管理,将符合国家税收要求的成本费用及时在当期入账申报,对符合税收政策的购入固定资产采用加速折旧的方式在当期计入相关成本费用并申报, 正确选择存货的计价方法和低值易耗品的摊销,合理利用资产减值、坏账准备、预计负债、关联交易等政策和资产损失和盘亏政策增加当期成本费用,降低利润总额来降低纳税水平。在具体的经营过程中，企业进行纳税筹划时，必须要通过各种途径，熟悉国家税收政策,衡量自身情况,做好税务筹划工作。

（二）筹资活动中的运用

减轻自身税收负担，最大限度地保证企业价值最大化是开展纳税筹划的主要目的。现主要有两种筹资方式，第一权益筹资；第二负债筹资。由于两种筹资偿还方式的不同，对企业的纳税义务的影响有显著的差别.因此，企业在进行筹资战略决策时,要做好纳税筹划活动。企业进行负债筹资产生的借款费用，可以在企业所得税前扣除,降低应纳税额从而少交企业所得税,达到减轻税收负担的目的。采用权益筹资,企业通常是分配利润或是分派股息，一般来说都会将税后利润作为依据，这样一来就无法达到减轻税收负担的目的。所以,企业在进行筹资战略决策时,如果企业偿债能力强、资产负债率风险可控、且负债筹资成本在允许范围内(一般应低于权益筹资成本),这时应该采用负债筹资方式。

（三）在投资活动中的运用

企业在进行在纳税筹划过程中，必须要选择适合自身情况的组织形式和投资行业，同时还必须要利用国家或者当地政府相关税收优惠政策来减轻税收负担,最大限度的实现投资目标.一,要可能进入税率较低的行业,如服务行业.和政策鼓励类行业,这类行业在初创期及以后都会有几年甚至更长时间的税收优惠政策.二,选择低税率的地区或者政府招商引资地区进行投资,这些地区投资的企业税负相对都要低.三,选择正确的企业组织形式.企业要设立早期，要根据企业的发展目标和规模,科学合理的选择各类组织形式.如企业初创时经营规模较小,应选择个体、个人独资、小规模纳税模式的有限责任公司等组织形式。

三、企业财务管理中加强纳税筹划的建议

（一）纳税筹划一定要坚持以下原则.一,合法性原则。纳税筹划是企业在国家法律法规范围内对税务事项进行安排的合法行为.纳税筹划一定要合法.二效益性原则。企业要比较纳税筹划带来的效益与相应的成本支出,只有效益大于成本的纳税筹划才是可行的.三整体性原则。纳税筹划不是只考虑某种税的税负降低,而是考虑整体税负的降低,更要服从企业整体战略的需要进行筹划,保证企业价值的最大化.四,时效性原则 纳税筹划应根据国家法律法规和企业经营环境的变化及时正确的进行调整,避免出现税收违法行为或者由此带来的经济损失。

（二）构建起一支高素质复合型的纳税筹划团队，加强人才的培训教育，从整体上提高财务管理人员的综合素质。还可以聘请专业的财经税务专家和中介机构为纳税筹划服务，从整体上提高提升企业纳税筹划的能力。

四、结语

总而言之，在企业财务管理中纳税筹划是非常重要的。纳税筹划作为一项对税法能产生积极作用的企业管理模式，在企业财务管理中应能协助改进税法的不足。因此，在新形势下企业必须要正确对待，根据自己的实际情况，助推纳税筹划工作顺利有序开展。