生产制造企业资产管理的内部控制研究

郑轶钿

（潮州市美纳服装饰品有限公司，广东 潮州 521000）

一、生产制造企业资产管理内部控制

生产制造企业的内部控制涉及企业各种具体的业务活动与工作环节，企业通过构建健全的内部控制体系与制度，建立规范的规章制度与工作流程，对各项经营管理活动进行管控，为企业的健康运营与可持续发展提供基本保障。以生产制造为例，其内部控制应该包含原材料采购、加工、生产、销售等所有的工作流程，涉及到具体工作环节的方方面面。而企业资产管理的目标就是不断提升资产利用率、降低企业的运行与维护成本，资产管理也包含很多的内容，主要有基础管理、工单管理、作业计划管理、库存管理、安全管理、采购管理、检修管理等[1]。由此可知，生产制造企业的资产管理与内部控制之间有很多互相交叉的内容，企业可以将资产管理与内部控制有效结合起来，使两者互相促进，共同提升，有效降低生产制造企业的成本，提升企业经济效益，促进企业的可持续发展。

二、生产制造企业在资产管理内部控制方面存在的问题

（一）资产采购不规范

生产制造企业在生产制造的过程中会运用到大量资产，在这一过程中要能有效地管理资产，对各具体环节的资产管理工作进行控制，这样才能提升提高具体资产的利用率，减少资产浪费，提高企业的利润水平。但是，当前企业在资产管理方面存在很多问题，导致企业对资产管理无法进行有效控制，影响了企业的正常发展。从资产采购流程来看，当前企业的采购流程规范性不足，采购途径多样，主要资产都是通过外部购置方式来获得[2]。在原材料采购方面，存在采购数量与实际需求不符的现象。如果采购数量超过需求，就可能导致库存材料积压，占用资产；如果采购数量不能满足实际需求，则可能导致生产停工，工人和机器空闲，企业的生产效率就会下降，会对后续的销售产生不利影响。还有部分企业在购买大型设备等固定资产时规划不足，没有从企业战略发展出发，可能导致一段时间后固定资产闲置，浪费企业资产。以服装企业为例，在产品生产过程中会用到很多生产材料，比如各种布料、珠片、蕾丝等零散辅料，这些材料或辅料如果采购过多，超过生产需求就会大量积压，这不仅会增加库存成本，还会占用大量资金，影响企业资金的周转率，导致企业的资金使用效率下降。

（二）资产入库不规范

对于资产入库环节的管理与控制，需要工作人员对资产数量、种类、品种等各种信息进行详细了解，对资产入库进行科学规划，在实际工作中通过具体环节的管理，不断加强对入库工作的管理。但是，很多企业在实际的资产入库管理中，管理人员无法了解到更多的详细信息，无法对材料或设备的入库进行合理的安排，导致入库材料占用了大量的空间，入库与出库时间安排不合理等，这些问题都会增加企业的库存成本，降低资产的使用率，影响企业的长远发展。

（三）财务入账不及时

很多生产制造企业的财务会计工作不规范，导致财务会计在收到发票后出现入账不及时的问题，有的财务会计按照估算价格入账，这就会导致发票数据与实际入库的情况不符，企业的资产管理也就会更加混乱。如果设备等资产入账不及时，资产处置不合理，也会导致资产管理混乱，增加企业资产管理的成本。

在资产的领用、处置、盘点等环节，以及无形资产管理等方面，企业也存在制度不合理、权责不明确、账实不符、管控不规范、管理内容不全面等各种问题，这些问题会损害企业的经济利益，也会对企业的长远发展造成不利影响。

三、加强生产制造企业资产管理内部控制的有效对策

规范化的资产管理是生产制造企业开展内部控制的基础，在资产管理中企业应积极地将实际情况与发展战略结合在一起，将内部控制制度贯彻到资产管理的具体工作环节，不断提升资产管理的规范性，提高内部控制的时效性，使资产管理内部控制能够更加顺利、有序地开展[3]。生产制造企业必须不断强化内部控制，为企业经营管理活动与工作的开展提供支持。在内部控制活动中，加强资产管理控制，可以有效增强成本管控效力，减少库存对资金的占用，避免变废、损失等问题。

（一）规范采购环节管控

企业需要根据具体采购业务制定完善的采购制度，使采购环节的资产管理更加规范。采购人员需要及时掌握实际采购需求信息与库存信息，及时进行资产采购补充，以更好地满足生产制造等工作的需求。以服装企业的材料采购为例，企业可以建立信息化的管理系统，将材料进行分类，将每一种材料的品质、型号等信息全部记录在信息系统中，对材料的数量、实际使用、库存、预期使用时间等信息进行详细记录，并随时查看，当库存到达警戒线时，就需要进行及时的采购补充。

（二）规范资产入库管控

在资产入库工作中，企业应该根据实际情况，制定仓储管理制度，以此对日常的资产入库工作进行规范。在验收外购资产时，需要加强对合同的关注，对发票等原始单据与单据上的资产种类、数量、规格等进行严密检查。在材料入库时，应将材料的预计使用时间考虑在内，将预计使用时间较早的材料存储在最外层。服装企业的各种辅料复杂多样，很容易出现疏忽，因此，在辅料入库之前，应对其数量与种类等进行详细信息验证。在对数量较多的材料进行验收时，可以采用抽样的方式，选取多种不同样本进行检验，验收合格后及时办理入库手续。

（三）完善资产核算制度

企业应对资产管理制度，以及与资产管理相关的预算管理、审核等工作制度进行不断的完善与规范，依据会计准则及相关规范不断加强制度建设，为资产管理工作提供支持。在资产核算制度中应对资产购买价格、税费缴纳等具体工作的处理进行规范。同时，企业还要积极了解国家的相关税务政策，以增值税为例，企业需要明确可以进行进项抵扣的资产，从而不断降低企业的税负压力。

在资产的支出环节，企业需要对资产进行分类，对固定资产要确定折旧年限、残值率等信息。在处置资产时，应及时向责任方收回经济补偿。

（四）加强其他环节的资产管控

在资产领用、调用、盘点等环节，企业也需要根据具体的工作情况，制定管理制度，不断优化管理模式，并利用信息化手段，提高资产管理的效率，加强资产管理各环节的控制，减少资产的浪费、损害等问题，将成本控制在合理范围内。

（五）增强无形资产管理

企业需要积极利用现代化、信息化的管理手段与方式，加强无形资产的信息收集、整理、分类、处理、分析等工作，将无形资产纳入监控体系之中，在提升无形资产管理效率的同时，增强对无形资产的控制，不断提升企业的经济实力与国际竞争力。

四、结束语

为了适应市场变化与企业可持续发展的要求，企业必须积极转变资产管理观念，积极利用各种新兴技术，优化资产管理模式，对企业的流动资产、固定资产等进行实时的动态管控与监测，不断加强企业的资产管理与创新。同时，很多企业在不断地扩大市场规模，进行对外扩张，在这一过程中，资产管理也必须不断强化，为企业的对外扩展提供基本保障，为企业的后续发展奠定良好基础。