增值税税率下调对设备成套企业的影响及应对策略

2019-12-21张楠

大众投资指南 2019年11期

张楠

（中国电建集团华东勘测设计研究院有限公司，浙江杭州 310012）

一、值税税率下调对设备成套企业的影响

（一）优化资源配置，提升生产效率

增值税税率下调对不同行业产生巨大影响，其主要表现为降低企业税费负担，激励企业进行固定资产投资和扩大再生产。以设备成套制造企业为例，增值税税率由16%下调至13%，其资本产出率相应增加3.9%，员工的劳动生产率增加5.5%左右。同时，税费支出的减少增加了企业的资产，部分设备成套企业积极进行资产投资，以期扩大企业的生产规模，实现资源的优化配置，并全面提升企业的生产效率。

（二）强化市场竞争力，实现转型发展

当前我国设备成套企业发展中存在高端不足、低端过剩等现象，即企业虽研发了工程数字化等相关电力设备，但企业的高科技产品仍主要来源于国外，且企业存在大量转型发展中被淘汰的设备，致使生产成本不断增加，企业失去价格优势、市场竞争力较弱，这一背景下增值税税率下调，一定程度上增加了企业的流动资金。企业通过加大研发部门的资金投入提高企业的技术研发，提升市场竞争力的同时减少高科技产品的购入，进一步减少生产成本，促进企业的转型升级。

（三）实现公平负税，优化产业结构

现阶段我国增值税结构由三挡税率组成，2019年4月1日起，制造业等行业的增值税税率由以往的16%下调至13%，建筑业等行业由10%下调至9%，一档税率保持6%不变。制造业及建筑行业税率的下调拉近了各行业的差距，一定程度上优化了产业结构，减轻设备成套企业的增值税负担，提升其经济效益，推动了实体经济的发展，实现了负税公平。

（四）减少财务成本，促进资金周转

增值税作为链条税以企业运营中形成的增值额为对象征收税费，2018年增值税减税政策中设备成套企业的税率虽下调1个百分点，但企业增值额规模较大，其实际税费减额数值也相对较大，如A企业在2018年增值税税率下调过程中的实际增值税额较2017年减少1.21亿元，一定程度上增加了企业的利润。2019年《政府工作报告》中明确指出，4月1日起，制造业的税率下调三个百分点，下调幅度较大，设备成套企业的财务成本大幅减少，其经济效益也随之增加，企业账面中的流动资金增多，一定程度上促进了资金的周转。

二、增值税税率下调面临的挑战

（一）合同税率纠纷

增值税税率下调不仅影响着企业进项与销项税费，同时还影响着企业之前签署的、当前正在履行的合同。因此，增值税税率改革后企业要注重合同模板内容的变动，必要时可与合作企业重新签署合同。如4月1日前签署的税率合同，若4月1日后仍执行，则相关项目的增值税调整至13%。若仍依照原税率开具发票，虽降低上游企业的税负，增加其经济效益，但同时增加下游企业的成本费用。此时合作企业通过谈判重新签订合同，但谈判中下游企业多要求合同价为不含税价，这一价格影响上游企业的经济利润，致使合同纠纷频发。因此，设备成套企业在增值税税率下调后可通过“不含税价＋增值税”方式确定合同价[1]。

（二）加大涉税风险

《政府工作报告》中指出增值税税率下调的执行时间为4月1日起，这表明4月1日前设备成套制造企业缴纳的增值税额仍以16%计算，4月1日后企业需依据13%的税率纳税，并依据新税率开具发票，且发票开具税率依照企业纳税时间而定。如A企业的增值税纳税行为发生在4月1日前，但其未及时递交纳税申报，且未开具发票。若4月1日企业开具发票，则其增值税税率依照16%计算，且有迟缴增值税行为，需承担相应的纳税风险。对此，企业要严格依照国家税率标准及时纳税，并明确发票税率，避免涉税风险的出现。

三、设备成套企业应对增值税改革的策略

（一）享受政策优势，提升企业价值

随着增值税税率下调政策的不断推进，设备成套企业在发展中要借助国家对行业的扶持充分享受政策优势，降低成本支出。同时，企业管理者及相关人员要依据企业的战略目标制定资产及财务管理方案，树立新型税务筹划理念，合理利用企业资产加大对研发部门的投资力度，提高企业高科技产品的研发与生产，降低进口设备的购置，全面降低企业的设备购进资金，并针对企业现存的闲置设备，通过外借、租赁或拍卖等形式实现其经济价值，从而减少企业原料物资采购、生产与管理成本，提高企业的价值。

（二）调整增值税税率，规范合同条款

增值税税率调整背景下，部分设备成套企业与合同企业签署的合同仍在执行期，合同中提及的产品价格一定程度上影响了企业的利益。对此，企业要注重合同中付款方式及合同价的标注，及时调整合同内容，以便企业最大化获取税改收益。如原合同中标注的合同价为不含税金额，增值税税率调整后企业的采购成本降低、销售价格不变。销售额持续增加背景下，企业的经济利润不断增加，促使企业的进项税费与销项税费降低，企业的增值税费大幅减少，提高了企业的经济效益。若原合同中的合同价为含税金额，则企业的采购成本支出与销售收入不变。税率下降后，销售成本与收入均上涨，且收入大于支出，企业经营利润增加。此时进项税费与销项税费均存在下降趋势，且销项税费减少数额大于进项税费，企业实际缴纳增值税费下降，提升企业的经济效益[2]。

同时税率下调后，设备成套企业金可与合作企业协商涉税条款，签署合同变更协议，并在后期合同签署中通过“不含税价＋增值税”规范合同价格，降低税率对合同的影响，或在合同中增设涉税条款，依照双方协定规定合同价。如A企业与合作方签署合同时约定合同价为含税价格，且合同执行期间不受国家税率变动影响。S企业与合作方在合同中约定“合同价为不含税价格，价格不受国家税率调整影响。执行过程中若国家税率调整，价税合计依据发票开具时间确定税率”。通过规范合同条款，避免合同双方出现合同纠纷，实现企业的健康发展。

（三）规范管理体系，增强制度约束

针对当前设备成套企业可能面临的涉税风险，企业要构建完善的管理体系，提高纳税意识。企业管理者要积极学习相关政策，提高自身的纳税意识，并在企业内部宣传相关法律法规，增强员工的纳税理念，并组织财务部门人员参与专业培训，完善纳税流程及财务管理体系，强化审计部门的监管力度，实现纳税信息透明化。加强外部审计与内部审计部门的合作，避免出现企业偷税、漏税的现象。同时，企业要依据相关部门的规定及时纳税，并递交纳税申报，开具发票，降低企业的涉税风险。

（四）建设财务团队，提升工作效率

财务人员作为企业相关税费及税率核算管理的主要参与者，其业务水平决定着设备成套企业的纳税筹划水平。对此，企业要聘请业务水平及职业道德素养较高的人员担任税务管理工作，并组织其学习新税率下的财务处理制度增强其对税收政策的了解，提升其工作效率。同时，企业还需明确划分各部门职责，对税务进行精细化管理，完善税务科目，依据税制改革优化财务核算系统。财务部门依据企业财务现状制定成本控制制度，业务部门依据市场环境决定产品的销售价格。此外，企业需强化发票管理，相关部门依据增值税发票核算企业的增值税费用，为避免发生涉税风险、偷税等现象，企业要规范发票管理流程，强调对发票的日常管理，推动设备成套企业的健康发展[3]。