谈高速公路营运企业预算管理的存在问题及对策

程灿茵

（福建省高速公路集团有限公司三明管理分公司，福建 三明 365000）

一、高速公路营运预算管理的意义和作用

高速公路营运单位全方位落实预算管理制度，设立、健全各项成本预算体系，从而加强成本目标控制，有效控制各项营运成本、达到营运资金使用效能最大化和保障实现企业营运管理工作目标。其意义主要表现在以下几个方面：

（一）细化营运目标，构建协调机制。全面预算管理可以有机的将企业、部门、个人的责任目标进行量化并细化分解，使目标更加明确、增强预算的可实用性及操作性。高速公路营运全面预算采用业务、财务相结合的预算方式，更能明确各部门及部门间的目标，形成更协调的内部沟通联动机制。

（二）提升企业内控效果。高速公路营运全面预算贯穿企业生产经营全过程，系统性强，参与人员及部门多。高覆盖，参与广，是高速公路营运企业战略目标及导向，这与企业内控目标一致。各部门在进行内部控制建设中要参考全面预算执行过程中发现的风险点，并采取目标一致的对策，加强企业内部控制。

（三）为经营业绩考核提供合理依据。高速公路营运企业全面预算管理将营运企业一定时期的经营业绩目标进行了量化，为企业经营业绩考核提供了客观依据和指标。同时也为各相关预算部门和岗位的工作目标提供了导向，有利于促进和激励营运员工将个人目标与企业经营目标结合，有效地避免了短视行为。

二、高速公路营运预算管理存在的弊端

（一）高速公路营运单位对预算编制重视不够

高速公路营运单位普遍未成立专业的预算管委会或类似专业机构，多由财务部门兼任预算编制的工作，因专业领域及时间的限制对机电、养护、 经营开发、人员经费等业务预算的编制及执行缺乏有效的监管。

（二）高速公路营运预算相关考核大多未充分考虑行业的特殊性

因业务量的庞大，各省级高速公路营运单位对市级预算及经营业绩考核大多停留在预算节约率及与往年同比的误区上，未充分考虑各辖区路段里程、项目公司的特殊性等情况，造成未能公平考核的缺憾。

（三）高速公路营运预算存在未能充分调动职工生产主观能动性的误区

实验室应在校准有效期内提前做好校准工作，实现测量设备校准有效期内使用的无缝对接。校准过程实验室应派相关人员跟进校准工作，及时与校准工程师沟通。沟通的同时能够获得计量知识、了解设备性能、学习设备期间核查等，能够帮助实验室有效的做好设备管理工作。

部分高速公路营运单位采用大锅饭或平均主义方式进行基层二级预算的分解下达，未考虑车流量及通行费征收额等影响，造成干多干少都一样，不利于优化创新机制和提高员工主观能动性。

三、改进高速公路营运预算管理的对策建议

（一）全面提升对预算管理的重视，创造全体成员积极投入参与预算的良好氛围

1、高速公路营运单位应明确预算管理的职责范畴

其中单位负责人为所属公司预算控制总负责人；机关各部室和所属二级单位为具体预算责任单位，有关部室、各二级单位负责人及其分管领导以各所辖业务预算执行结果向总负责人承担相应责任。高速公路营运预算是以业务预算为基础、资金预算为重点，以财务预算为保障的预算管理体系。无论是预算编制、预算执行还是预算控制、预算考核等都与企业各项经营项目保持密切的联系。要树立人人心中有预算，预算控制为人人的企业生产气氛。

2、高速公路营运单位应明确预算管理的执行机构

高速公路营运单位应明确预算管理的执行机构，负责落实营运预算责任单位有关职责；在条件允许的情况下成立预算管理委员会等机构，统一组织，加强与各业务部门的协调与沟通，通过养护、机电等业务部门的骨干参与预算的编制与执行的监督，保证了预算编制的完整、准确和及时，提升预算执行的有效性及减少各业务口不必要的冗员损耗。从严限制预算外项目开支，减少资金占用，降低财务费用，尽可能地节约营运成本，确保资产的保值增值。

1、要结合行业实际情况，根据企业经营目标对收费、机电、养护、经营开发等业务预算项目设立考核机制

如营运公司可设立营运成本支出、经营业绩净利润指标、资金管理指标等考核指标；专业子公司可用年度业绩净利润和经济增加值等财务指标考核年度经营业绩；通过各项行业专业指标如单位机电成本、单位土建成本、单位收费成本等指标综合考核高速公路营运单位经营管理水平及发展能力，验证营运单位的预算管理成果。

各省级高速公路营运管理单位，应建立公平科学的预算与经营业绩考核机制，应考虑高速公路营运的服务特殊性而不是单纯用历史数据等指标来对市级高速公路管理公司进行考核，加强事前、事中及事后执行进度的考核。

2、要结合行业实际情况，明确建立健全具有行业特殊性质的内部监督机制及预算执行的监测机制

因高速公路营运路段里程的特殊性省级管理单位经常在某些预算及经营管理方面存在鞭长莫及的情况导致考核流于形式化，为进一步提高预算管理精准度及完善经营业绩激励机制，提高营运公司管理水平，促进营运公司可持续发展，结合各省高速公路具体情况必要时可聘请第三方机构独立开展预算绩效考核评价工作审计，以审计结果作为本年考核及下年预算安排的依据。依据高速公路发展实际建立重大政策及项目预算绩效评价机制，逐步完善各所属单位自我评价，必要时也可引入第三方机构参与自我评价报告考核工作，保证预算的有效实施。

（三）高速公路营运预算应建立完善合理有效的具有行业特点的基层单位二级预算分配机制并充分调动员工生产积极性

根据全面预算管理原则，市属高速公路营运单位应对所属二级预算单位下达年度财务收支预算。针对所、队及机电、养护等基层单位二级预算应充分结合车流量、通行费征收额、管养里程、通车年限、隧道单洞里程等各工作量系数进行分解，建立预算管理责任制，分解责任、目标到岗到人，薪酬体现多劳多得，提高员工工作积极性。

1、成立财务集中核算中心，为实施全面预算管理工作提供保障

高速公路营运单位以公司或管理处为单位按照“集中核算，集中开户，分账管理”的原则设立财务核算中心，使财务管理形成集团化、规范化的体系，控制经费预算目标，理顺财务管理体制，明确中心其管理、服务的双重职能，为营运单位全盘运行预算管理提供保障。管理公司应按照与时俱进的二级预算管理模式编制二级预算，各基层单位预算分模块按照项目汇总后统一下达到核算中心，预算的分解和下达与省公司下发预算口径一致；日常财务会计报表由核算中心负责分类、分单位编报。核算中心的设立便于操作并降低或减少附属单位的管理机构、管理人员和相关资产的配置，改变管理模式，有利资源共享和资金的集中使用，实现降本增效。

2、以各基层单位行业性质为区分成本构成依据，确定预算管理控制重点，制定成本控制体系，分模块下达二级预算，以人为本调动员工主观能力性

高速公路市级营运单位按预算与责任相一致、与省公司考核目标相一致的原则科学、合理地方式分解如通行费收入、路政收入、营运管养成本、财务费用、职工薪酬等相关预算经营指标至相关基层单位，确保高速公路营运预算的全面、有效。通过定额管理与专项项目相结合，促进各项成本支出横向对比和差异调整，实现二级单位预算管理成本控制，通过预算成本控制对高速公路生产营运的全过程进行监督，达到降本增效的目的。从而，在对营运成本构成进行实地分析的基础上，公司建立了从上而下的树型营运预算控制结构，确定控制职责，建立了完整的营运成本控制系统。其中定额标准按照固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算等原则分别测算，各基层单位按照所辖业务范围分别采用。如征管所：以征费人员为核定对象。定额预算成本包含人员经费、办公经费等，专项预算成本包括机电日常养护费用、土建日常养护费用的营区绿化费、所队用房维护费等，其中定额成本中车辆使用费等三公经费及综合办公费为所站预算控制重点。

各基层单位可按收费、路政、机电、养护等业务性质分模块下达预算，并严格控制所属单位成本，并按照“谁受益、谁承担”原则进行分配各项预算成本。如各基层单位营区公共费用按人数分摊，劳保按定额核定，办公费按通车年限及业务量调节系数核定，车辆使用费按原车辆公里数及行驶里程等调节因素核定，所队房建维护费按房屋面积、出口车流量及通车年限等正相关因素核定等；同时每年按预算执行成本节约一定比例奖励给相关单位，反之若无正当理由，超支部分从下年度基层二级预算中扣减，同时按超支额相应扣减当年的绩效奖，当年不足抵扣地从次年绩效奖中扣除，此项措施可以很好地促进了全体员工参与预算管理降本增效的积极性，激发员工的创新能力，还体现了公平原则。

四、结语

综上所述，高速公路营运公司实行全面预算管理能够有效控制营运成本，提升企业的经济效益，促进企业的持续发展，为企业实现经营目标保驾护航。但在日常预算管理过程中仍然需要不断根据实际生产经营情况及日常管理积累的经验，逐渐修缮完善营运预算管理制度，将全面预算执行日常分析与经营业绩考核相结合形成常态，根据公平、公正、公开的预算管理考核制度实行绩效奖惩并与单位与个人绩效直接挂钩，提高所属各单位全面预算管理主观能动性，从而营运成本目标得到有效控制，加快实现提质增效的经营业绩目标，促进高速公路营运公司的稳健发展。