会计内控管理的强化对策探讨

张余

（四川省自贡市精神病人康复院，四川 自贡 643020）

事业单位内部各项管理工作有效开展的基础即会计内控管理工作，因此加强会计内控管理十分重要。在对经济活动风险进行防范和管控中，各个事业单位发展的核心方向为考虑加强事业单位会计内控管理工作。内部控制原则是单位在建立和实施内部控制过程中所需要遵循的基本要求，而会计内控管理工作直接影响整个事业单位的运营[1]，只有对事业单位会计内控管理工作进行加强，才能避免出现会计信息外泄、相关人员贪污等情况，进一步提升事业单位的经济效益及社会效益。可见，强化会计内控管理十分重要，其控制状况直接关系到事业单位的发展以及管理水平的提升。

一、目前会计内控管理存在的问题

（一）事业单位会计内控管理制度不够完善。处于社会主义改革开放的“深水区”，机构改革的步伐也在稳定推进。在这个过程中，市场经济也呈动态化的变化，为了保证事业单位能够适应市场经济的变化，事业单位需要重视在内部管理体系制度方面的改革，才能顺应时代的要求。但在改革的过程中，大多数事业单位并没有结合实际情况，在制定各项管理制度的改革时缺乏合理性，其中包括会计内控管理制度，存在的不合理会对事业单位发展造成影响。管理人员的思想没有结合实际情况进行转变则会对管理制度造成影响，各部门之间的联系也不够深入、充分，管理体系的科学性、合理性、高效性不够高。同时事业单位会计管理体系也没有结合当代信息技术进行改革，事业单位在实施决策时没有明确的职权分工、各自的责任权不清晰，在财务部门中的所有权集中程度比较高、无法保证财务管理工作的监督措施，对整个会计管理工作都会造成影响。

（二）缺乏内控考核监督工作。在会计内控管理工作中，监督、审计工作十分重要，有必要建立并强化监督工作。在事业单位财会工作的要求基础上，科学、合理地制定激励以及监督机制，对于事业单位内部财会工作以及内控工作的监督、管理具有强化作用。事业单位内部人员在开展工作时都会有严格的规定来进行规范，对于事业单位会计中的控制工作提供规范及保障。目前，大多数事业单位在运行过程中会更加重视业务领域，而没有过多地将重心放在财务会计工作内控、监督管理中，对科学、合理地建立内控机制造成一定影响，也会限制内控、管理工作的进一步开展[2]，在这方面的限制主要表现在缺乏必要的监督、考核措施，对内控监督职能的作用发挥造成直接影响。

（三）事业单位会计人员缺少责任心及工作意识。在各项经济活动领域中，事业单位开展工作所依赖的还是人，事业单位会计人员的综合素养水平会对事业单位会计内控工作造成直接影响。由于存在历史遗留问题，事业单位会计人员素质良莠不齐。事业单位运营过程中，会计人员具备的责任意识以及集体荣誉感比较低，对于工作大都采取敷衍的态度，没有充分发挥会计内控管理工作的作用，从而对事业单位财务管理工作的质量造成影响，甚至会引起事业单位战略活动上的误差，不利于事业单位的长远发展。

二、会计内控管理的强化对策

（一）建立全面、科学的会计内控管理机制。强化事业单位会计内部控制管理工作的前提在于建立并完善相关的内控管理机制，才能保证事业单位会计工作的规范化、科学化，真正落实事业单位会计工作目标。事业单位在对其会计内控管理机制进行健全时，需要先明确事业单位岗位分工以及相关的工作职责。事业单位对自身实际状况充分思考，并结合事业单位外部环境[3]，灵活地调整事业单位会计岗位职责，做到合理配置。在确定岗位职责时要求严格依照“按事设岗”的原则对岗位需求以及职责范围进行明确。实际运行过程中，明确工作人员之间的作用和相互监督的关系，保证能够有效开展内控管理工作。同时，还需要完善事业单位会计工作流程，针对会计工作的凭证严格审查，进行转账时要严格核算，利用账户管理来纳入事业单位财务收支，提升事业单位财务会计处理质量。

（二）加强事业单位内部审计工作。事业单位内部可建立内部机构，对会计内控机制设计的合理性进行审计，可以分析事业单位会计内控工作是否按照要求执行，根据本单位内部控制建设工作的实际情况及取得的成效编制内部控制报告，提出相应的整改建议，有利于为事业单位会计内控工作的优化提供建议。就事业单位外部来说，和第三方会计进行合作，事业单位会计内控工作由外部机构来审计，能够充分利用外部会计机构的客观性、公正性[4]，加强健全事业单位会计内部控制机制。为了真正发挥内部监督、审计工作的作用，事业单位可在我国法律法规的基础上实施相应的奖惩制度，奖惩制度的设置可以依照事业单位的运营、发展以及需求来进行，对于事业单位内部会计控制具有强化的作用，审计质量也能够得到保障。同时，事业单位对工作的积极性也得到提升，员工的行为也会被内控管理制度的规定约束。

（三）合理分配会计内控职责。事业单位建立、完善会计内控机制时还需要针对会计内控职责的合理配置采取加强措施，确定岗位的职责以及权限。对于各部门、各岗位对应的职权的落实具有促进作用，解决职权模糊的弊端，对事业单位内部控制、内部平衡进行强化。事业单位对业务进行分工时，为了以免存在相同部门或相同岗位负责多项任务的情况，都会尽可能合理安排。开展内部控制工作时会适当放权，应用有效的检查措施，其中可以利用机构设置、部门之间的相互制约等方法，有利于保证事业单位会计内控工作的落实，充分发挥其重要性，同时也能够确保内控工作的公正、公开性。事业单位还需负责工作的细分，例如收集会计信息、划分类型、会计复核等环节、现金收支、审批等业务工作，在这些工作中需要保证分工协作，实现相互搭配、相互牵制，保证会计工作的质量。另外，可以在工作中实施岗位轮换措施，保证岗位的重要性，上岗人员的安排可根据其履职、轮岗时间来定，同时在这两方面也需要严格控制，针对部分关键性岗位可适当缩短履职时长、增加轮岗频率等[5]，以避免会计舞弊问题的发生。

（四）加强会计内控相关工作人员的综合素质。事业单位分析会计内控工作质量的影响因素，采取有效的措施来对会计工作人员的专业素质以及工作能力进行培养。会计人员主要是负责事业单位开展的财务会计工作，其综合素质以及专业能力会对事业单位财务会计工作造成直接影响。因此，事业单位需要重视会计人员的能力以及素质。首先在进行人员选拔时，事业单位应该坚持“宁缺毋滥”的原则，结合事业单位对人才的需求，尽可能优先考虑拥有较高综合素质的人才，加强在人才质量方面的控制措施。在选人用人上把握好力度，唯才是举、任人唯贤。其次是在人才素质培养方面，事业单位针对财务会计工作的需求针对性地提高会计人才的综合素质，事业单位可设置多类型的培训工作如团建活动、讲座、实践演练等[6]，员工的工作性质不同，且长期工作下会存在不同问题，因此需要进行针对性培训，有利于解决工作中的问题，提升财务会计人才的职责素养，会计工作人员在工作有可能会出现不规范的情况，可通过建立制度来约束和规范工作人员的行为及活动，以防出现违法乱纪的问题，有利于强化事业单位会计内控效果。

三、小结

综合以上所分析的内容，在事业单位发展中加强会计内控措施十分重要。从事业单位的角度思考，选择有效的会计内控管理工作才能够保证事业单位会计质量，以防出现各类财务会计相关问题。为此应当采取有效措施，弥补其中缺陷，优化内控管理质量。因此，可首先健全会计内控管理机制，进而强化事业单位内部审计工作，强化会计内控职责分配，并且加强财会人员素质培养，保证做好各项分工工作，以保障事业单位财会内部控制质量，有利于事业单位在现阶段社会发展结构形态中能够得到稳定、有序发展。