期货公司税务风险及其控制的探讨

汪军

（华安期货有限责任公司，安徽 合肥 230061）

随着我国期货市场的不断发展和完善，期货公司迎来了创新发展的市场良机，业务规模和业务种类不断增加，业务的复杂性和专业性也越来越强，期货公司的内部风险管理，特别是财务与税务风险管理问题成为期货公司能否良性发展与壮大的重要影响因素，直接关系着期货公司分类监管评级的高低与可持续发展的基石是否牢靠。

一、期货公司业务涉税风险类型

营业税改增值税以后，期货公司业务涉及的流转税种类主要为增值税，根据期货公司业务牌照的不同，增值税的相关风险主要体现在期货经纪业务和资产管理业务两个版块中。其他税种的风险则主要为期货从业人员和居间人个人所得税的代扣代缴风险、期货公司的企业所得税税前扣除项目的风险。

（一）期货经纪业务增值税相关风险

期货公司传统的期货经纪业务，收入来源主要为手续费收入。收到客户和交易所的手续费，均为含税收入，需换算为不含税收入入账。在换算时，一般总部收入按金融行业6%的增值税率计算，省外分支机构的收入换算需考虑当地给予的差别税率。不同地区的增值税税率给财务核算造成了难度，若核算和申报不准确则出现一定的税务风险。

相对于作为收入的增值税销项税额计算，增值税进项税额的抵扣则更为复杂。期货公司可抵扣的各项费用发票涉及更多行业的税目和税率，包括16%（原17%）、13%、6%、3%等多个标准，发票种类也涉及多项，在营改增、国税地税合并的过渡期间则更复杂多样。这些因素都无形中增加了费用核算和增值税抵扣和申报的难度，存在一定的税务风险。

（二）期货资管业务增值税相关风险

新规提出，资管产品的增值税要由管理人，即期货公司代扣代缴，资管产品的种类较多，涉税业务点又多，新规在细节上又未有明确细致的规定，各家公司不同人员的理解都不同。如果执行的代扣代缴与税务管理部门理解的口径有偏差，则税务风险将由期货公司自行承担。

（三）期货从业人员和居间人个人所得税未合法代扣代缴的风险

新的《个人所得税法》出台以后，员工的个人所得税按年统算，按月扣除，并增加了很多的附加扣除项目，需一一申报计算。每月发工资时，财务人员需对每位员工应代扣的个人所得税进行全面、细致核算，以防多扣或少扣，既影响员工合法权益，又给公司造成潜在税务风险。

期货居间人作为期货市场固有的一个群体，对期货公司既有一定的贡献，又造成一定的困扰和风险。目前众多的居间人分散在全国各地，提供给期货公司据以发放居间劳务费的发票存在较大差异，税率高低不同，税目也不同。期货公司财务人员虽然通过网上验证其真伪，但对其合法合规性仍然存疑，而且关于税源地也难以向注册地税务机构说明认可。

（四）期货公司企业所得税未规范核算税前扣除项目的风险

在企业所得税税前扣除项目方面，期货公司没有太多的特殊性，常规的招待费、宣传费等项目均与一般工商业企业差不多，其中有一项是金融行业特有的，即按手续费收入的5%计提的风险准备金，也是允许税前扣除的。

二、期货公司税务风险控制难点及原因

（一）期货业务专业性强，涉税业务人员专业能力不足

期货公司税务风险控制在公司内部管理和实际操作中，对于财务部门的报税人员来说存在一定的难度。一方面因所涉及财务数据信息和相关审核流程复杂而烦琐，报税人员要精通会计处理与税务处理，并了解两者核算口径的差异，在流程处理和信息采集等方面专业能力要求较高。在实际情况中，很多期货公司财务部门有熟悉财务会计的人员，但缺少精通税务的人员，大部分报税人员并没有经过系统的税务知识学习，或通过税务师等相关考试，并不能适应严格的税务风险管控工作以及日新月异的税务新规。一般财务人员自身专业能力弱，涉税问题处理经验少，又长时间重复单一的财务岗位，因此期货公司涉税风险管控若想做好亟须培养和引进精通财务与税务的复合型专业人才。

（二）缺乏系统的行业指导规范和专门的税务风险控制体系

税务风险既可能来自市场变化，也可能是政策制度变化带来的，最后给予期货公司财务运行就是各种不稳定因素和财务处理内容，往往应对这种风险问题期货公司采用传统的应对和处理理念，以一种单一的处理方案和方式来应对所面临的各种潜在影响因素，也许短时间内能够解决部分财务税务问题，然而时间一长或者税务问题累计，则期货公司所面临的税务风险与难度成倍增加，没有后续应急和解决措施，也没有相应的系统规划方案，期货公司只能以摸着石头过河的方式处理，最后可能并没有解决问题，直接影响期货公司经济效益和发展速度。从更大范围来看，主要是期货行业缺乏财税相关的系统全面的行业指导规范，各期货公司也未能前瞻性建立起有效的专门的税务风险控制体系。

三、优化期货公司税务风险控制措施

（一）强化主体合法纳税意识

树立正确合法的税务风险控制管理和运行理念，加强内部之间的合作与沟通，并利用先进的管理手段和科学技术，在传统财务内部控制管理制度基础上，依据国家法律法规和行业运行标准，对税务风险控制模式进行优化和创新，提升财务部门整体工作质量和效率同时，大大满足期货公司进一步发展和提升对财务管理需求，并不断跟随实际经济市场和政策变化，最大程度减少公司所面临的税务风险，维护其自身的合法权利地位。

（二）提升税务人员专业能力

税务人员是期货公司财务部门运行的基础力量，决定着财务部门税务问题的处理水平，是期货公司关注和培训的重点，综合分析财务部门所有岗位情况，结合岗位工作内容和财务人员专业能力；在税务风险管理标准水平上，重新进行员工岗位分配和任务规划，明确员工对税务岗位责任和义务的认知；结合公司结构发展情况，有针对性和方向性的组建一支专业化和复合型的财务团队，积极招聘税务管理专业人才，不断补充税务风险管理团队创新力量，促进期货公司由传统税务管理理念现代先进管理理念的迅速转化，全面掌控税务风险管理控制的各项流程和内容。

（三）完善税务管理制度内容

虽然国家相关法律法规在税务范围深度较浅，但是期货公司自身不能减轻对自身税务工作的标准，抛弃以往的税务风险管理制度，借鉴国外先进的管理制度经验和理念，取其精华，去其糟粕，在国家现有制度、标准上，综合考虑自身财务管理水平，科学化制定一整套专属的税务管理制度，标准化管理税务风险控制工作质量。

（四）建立健全税务风险控制体系

除了以上三种优化期货公司税务风险控制措施以外，还有就是建立税务风险控制体系，利用专业化、多元化团队的专业技能辅助控制体系，进行基础的数据信息采集、财务流程控制以及项目审核流程，综合性分析期货公司在运行和投资中所面临的各种风险因素，评估不同情况下风险变化范围，并结合财务运行情况和公司投资项目类型，对可能出现的各种税务问题制定解决措施和应对方案，有效避免外界政策变化和经济体系变化对期货公司经济财务管理的影响。

四、总结

税务风险控制存在的意义，不仅仅是利用财务管理和运行手段，减少期货公司发展和创新中所面临的风险程度，其还能够综合经济市场和财务政策变化，减轻期货公司在税务种类和数量上的压力，是期货公司财务管理中不可缺少的重要内容之一。面对税务风险管控中存在的问题，期货公司应从强化合法纳税意识开始，建立相应的税务风险控制体系，完善税务管理制度上的不足，提升税务人员的专业操作能力，确保包含税务风险控制体系在内的全面风险管理体系的顺利运行，维护期货公司自身的合法权益和经济利益，以促进期货公司持续健康稳健经营。