对国有企业财务集中核算的研究分析

陈虹

（湖北宜化集团矿业有限责任公司，湖北 宜昌 443000）

引言

随着我国经济不断发展，国有企业尽管取得了较大进步，但和世界顶尖企业相比，我国国有企业的竞争力稍显不足。其中，财务核算就是一大难点，要探索一套理论与实践相结合的财务核算新模式，使其适合我国目前的经济发展需要，能极大提高国有企业财务管理效率，因此对国有企业而言，加强对财务集中核算相关问题的研究具有十分积极的现实意义。

一、国有企业财务集中核算模式的意义

传统模式下的财务核算是企业较小规模时所建立的，传统财务核算模式下的企业业务规模较小。因此传统模式下的财务核算在信息沟通的效率以及财务管理的质量不会受到很大的影响。当企业的规模越来越大时，企业内的职能部门也随之而变多，工作内容也变得复杂多样；而这样的情况增加了财务工作人员的工作压力，并在一定程度上降低了财务人员的工作效率和质量。此外，财务核算的模式过于分散使得国有企业无法对内部的审计以及财务的管控进行更为高效的管理，这样给财务留下了更大的舞弊空间，增加了财务风险。

自财务集中核算模式在我国产生和应用以来，便受到了我国许多大型企业的青睐，对国有企业而言也是如此。因为财务集中核算模式可以有效提升国有企业会计信息核算的准确度，并可以对国有企业的整个运营状况进行全面的把控和掌握。此外，财务集中核算模式的流程、标准、处理方法是统一的，所以财务集中核算模式既可以提高财务管理的质量，又可以提升财务工作的效率以及资金的利用率，有利于推行合规政策以及内部控制的效果，从而推动国有企业更有利的发展。

二、国有企业财务集中核算的前提及原则

（一）财务集中核算应具备的属性

财务集中核算模式相较于传统的财务管理模式，财务集中核算应具备最基础同时也是最核心的三项能力，即集中处理信息能力、集中配置资源能力、集中监管权限能力。首先是集中处理信息能力，财务集中核算可以对国有企业的各类财务信息进行收集汇总，并实现信息动态管理，进而对财务信息进行全面更为有效的把控。利用互联网技术、财务软件、ERP平台，实现各方面财务信息的获取以及收集，完善和全面的信息能够确保企业的高效运营。然后则是国有企业的集中配置资源能力，国有企业资源的集中化是财务集中核算的重要特点，通过这一方式可以将企业闲置资金有效利用起来，提升企业资金利用率。最后是集中监管权限能力，国有企业高层管理者在财务集中核算模式下可以更清晰地观察不同业务的决策下所表现出的财务影响变化，同时给予下级管理者部分授权，通过对财务系统和ERP平台的权限设置，把控其权限的使用情况。

（二）财务集中核算的基本原则

国有企业在进行财务集中核算的过程中，必须注意以下三点原则。一是时代性原则，即财务集中核算模式的构建必须符合时代发展趋势和国有企业发展状况，必须对国有企业的发展具有重要促进作用；二是经济性原则，国有企业在进行财务集中核算模式改进时，必须兼顾改进成本和收益之间的关系，只有当改进收益大于原有成本时，才能选择改进；三是时效性原则，对于设计和制定新的财务集中核算模式，需要注意两个方面，不仅需要有利于国有企业近期经营目标的达成，还需要对国有企业的长期经营发展目标有推动和促进的作用，确保国有企业能够稳定持久的发展。

三、国有企业财务集中核算存在的不足

（一）对国有企业内部的资金没有进行全面的管理，国有企业内部资源的规模优势没有得到真正发挥。与此同时，我国国有企业内部也并没有进行严格市场化管理；而这样的现象对内部资金的流转产生了不利的影响。国有企业在进行财务集中核算管理的同时，没能在内部进行市场化和银行化的运作，而这样的情况会使得国有企业对内部资金进行无偿占用，降低了资金的回流速度，同时也降低了国有企业的运营效率。

（二）缺乏对资金池有效的统一管理，资金的协同效应没能发挥其真正的效用。国有企业内部各层级存在一定的利益冲突，而各层级之间的利益冲突不利于国有企业统一资金池的形成，也就无法发挥财务共享服务的作用。资金池没有进行有效的统一，在一定程度上降低了国有企业的控制能力，同时很大程度上提高了财务风险，也不利于国有企业内部进行资源的优化配置，更不利国有企业实现财务集中核算的目标。

（三）没能对国有企业的资金信息管理进行有效的集成，难以有效实现财务信息的实时共享。国有企业内部资金存在分配不合理的问题，内部竞争在一定程度上会滋生“腐败”，对国有企业内部以及内部一些较“弱小”的成员单位的利益造成危害。没有进行有效集成的财务信息管理、以及内部资金的不合理分配，都与资金有序调度、合理应用的原则相对立；这样不利于各国有企业的良性发展。

（四）未能对国有企业财务流程进行全面管理，对国有企业资金的使用风险缺乏有效的监控和防范，存在监控漏洞。财务集中核算主要由国有企业的决策层进行直接监管，但是目前我国国有企业内部对财务集中管理部门的考核评价机制尚不成熟；外加国有企业决策层的行政干预过多，对贷款管理的能力较弱，这更加使得对财务集中核算部门的考核与评价存在一定的困难。

四、国有企业实施财务集中核算的优化策略

（一）利用现代信息技术，建立统一的系统

财务集中核算的转型离不开现代信息技术和信息系统的支持，利用现代信息技术可以突破传统财务核算模式的地域局限，同时可以提升时间效率。因此在财务集中核算进行转型之前，要提前建立一个可以稳定、快速传递财务数据的信息平台。依托现代信息技术可以突破时空限制，同时可以提高各项工作之间交流、沟通的效率；并且通过建立一套统一的报账和查账的系统，可以从技术层面对集中核算模式的应用提供支持。财务人员在输入每项财务信息必须要依据统一的会计系统规则；这样既有利于提高财务信息的汇总与分析的速度，又有利于提高财务核算的质量。但是，要建立相应的信息系统安全防御机制，并设定相关权限的准入标准，以降低泄露财务风险的概率。因此，国有企业要对内部信息平台的软硬件系统进行定期的优化和维护工作，以降低因技术层面的缺陷而为企业财务管控所带来的风险。

（二）对内部管理进行优化并对收支流程进行规范

传统财务核算模式下的企业，虽然已经有了内部审计与内部控制的流程，且对各项收支的流程进行了规范。但是，市场环境在变化、技术手段在进步，所以内部控制制度也应该随着技术的进步、市场环境的变化而不断完善与优化。所以国有企业也要对核算系统的内部管理水平进行提升，从线上、线下对职级的权限设计和汇报条线设计进行明确的规定和规范。依据相应的制度条款，建立严格的考核机制并以此给出相应的激励措施与惩罚措施，这样有利于降低员工出现不合规行为的概率。此外，重点管控哪些金额较大、设计范围交大的支出行为，以提升资金流出与使用的安全性，有效降低资金被滥用的概率。

（三）提升国有企业的管控力度，提高财务核算的把控力度

随着国有企业所占市场份额的比例不断提升，国有企业的业务范围也随之而扩大；这既给国有企业带来了发展空间时，也为国有企业的运营带来了更大的管控风险。地域跨度和规模的不断扩大，增加了国有企业的管控难度，而地方之间信息交流的难度更加为国有企业的管理增加了难度。此外，集权与放权之间的平衡是国有企业所面临的另一大难题，过度集权、太过放权都不利于国有企业的可持续性发展。所以，集权、放权要在实践中不断的调整到一个最佳状态。因此，国有企业要实施集中财务核算时要做到适当的管控，以提升财务运转的效率和维护集团的经济安全。

（四）对会计流程进行优化，提升核算的效率

国有企业只有加强与各地方子公司的联系，才能提升财务集中核算相关业务的联系几率。很多国有企业为了保证会计工作的质量、提升内控的严谨性，会利用较冗长的会计制度对会计工作进行监管；同时，有一些国有企业即使已完成了传统向电子的转型，可还是保留纸质记账留存的形式，这使得财务申报的流程又进行了一次，大大增加了人力、时间的成本。所以，在推行集中核算模式的过程中，要对会计流程进行优化和改进，从而提升会计核算的工作效率。

五、结语

国有企业在不断的发展过程中，应提高对优化财务运营管理的重视程度；并依据自身的运营特点对财务集中核算的模式不断地进行优化。同时，在懂得利用现代信息技术来提高实施集中核算模式的可能性，并在内部建立统一的、科学的信息技术系统，对内部控制的流程进行标准化的改进，提升国有企业对地方公司财务核算的管控力度，具体实施过程中要对会计核算的流程加以不断的优化。此外，国有企业应该认识到推行财务集中核算模式是一件漫长的过程，不能急功近利，要遵循循序渐进的原则。