浅谈行政事业单位内部审计现状与防范对策

2019-12-21孙晋玲

大众投资指南 2019年23期

孙晋玲

（山西省煤炭地质144勘查院，山西临汾 041600）

引言

行政事业单位在平时运营过程中，内部审计发挥着极为重要的作用。针对行政事业单位内部审计，是一个评价体系，它是独立存在的，并不属于审计部门。在行政事业单位中，内部审计属于一种经济活动。政府审计、社会审计、内部审计共同构成了审计监督体系。但是和其他性质的单位相比，行政事业单位在内部审计方面的发展比较滞后，尚未充分发挥出内部审计的作用。当前行政事业单位亟待对以下问题进行及时解决，即：针对本单位及其所属单位的各种事业活动、行政活动，怎样通过内部审计来确保其审计监督的效益性、合法性、真实性；对于行政事业单位来说，如何才能够充分发挥出内部审计的功能与作用，如何通过内部审计来实现对经济与管理风险的有效防范，如何对行政事业单位的内部审计水平进行提高等。

一、行政事业单位进行内部审计的重要作用

针对中国行政事业单位，它们所开展的审计工作主要由三部分组成，包括政府审计、社会审计、内部审计。其中，针对社会审计，主要是指注册会计师审计，一般来说，主要对行政事业单位的审计工作进行监督，他们并不了解行政事业单位内部实际的财务收支情况，无法起到实质性的作用。针对政府审计，主要是指审计一些重大的项目。所以，我国行政事业单位主要通过内部审计来开展审计工作。综上所述，行政事业单位将内部审计工作做好，能够充分发挥行政事业单位的工作职能。

二、当前我国行政事业单位进行内部审计工作的状况

因受多种约束条件的影响，包括工作人员业务能力、单位体制机制等，行政事业单位在内部审计工作方面相对处于弱势。针对内部审计工作，目前我国绝大多数行政事业单位并未对其给予高度重视，尚未制定完善的内部审计制度。另外，因为一些内部审计人员的专业素质较差，缺乏独立性，一些行政事业单位的内部审计工作并未真正落实，无法充分发挥出内部审计的作用。

（一）内部审计独立性较差

目前大多数行政事业单位均存在内部审计独立性较差的问题，和行政事业单位其他工作人员一样，内部审计人员均会受到相同班子的领导。在开展内部审计工作过程中，要想给出一个非常客观、公正的审计意见，其难度是非常高的。而作为行政事业单位的内部审计人员，他们的立场是更为尴尬的。第一，对于行政事业单位的内部审计人员，他们的所有工作均由单位领导进行安排的，因存在多种要求，内部审计人员只有获得单位领导具体批示与同意以后，才能够开展相关工作，所以要想获取事前审计的效果几乎是不可能的。第二，行政事业单位财务室对内部审计部门的工资进行统一核算和发放，内部审计部门在进行工作过程中，需要对接其他相关部门，而其他相关部门只有在完成自己部门工作以后才会有时间接受内部审计，要想对内审人员的工作进行及时配合，具有比较大的难度。

（二）内部审计人员的专业素养较低

在对工作人员进行招聘时，我国行政事业单位可能不会对审计专业人员进行专门招聘，当前我国很多行政事业单位的内部审计人员并不是审计专业出身的，行政事业单位内部审计人员对审计业务缺乏了解。只有掌握足够关于审计专业方面的知识及其其他方面的知识，如会计专业、法律专业等，行政事业单位的内部审计人员才能够做好内部审计工作。随着审计技术的不断发展，计算机技术的不断普及，大数据审计现已发展成为当下审计工作的主要趋势，所以行政事业单位内部审计人员还需要具有扎实的计算机基础。

（三）尚未制定完善的内部审计制度

一般来说，众人提及的审计，主要是指国家审计与注册会计师审计，针对内部审计，大多数行政事业单位并未对其给予高度重视，更别说行政事业单位会制定完善的内部审计规章制度。在对内部审计进行执行过程中，因为行政事业单位无法可依，造成审计工作偏于形式化。在进行审计之前，国家审计需要将审计通知书发送给被审计单位，而在审计过程中会对有关的审计底稿、审计取证记录进行编制，在审计工作结束以后，需要将审计报告出具给被审计单位。因为行政事业单位尚未制定完善的内部审计制度，所以内部审计人员无法对有关审计过程进行施行和获取审计证据，进而无法获取相应的审计结论，向行政事业单位提出相应的审计意见。

（四）尚未制定完善的内部审计法律法规

因为当前我国尚未制定有关于内部审计的法律法规，进而严重影响了内部审计的发展，所以当前行政事业单位在进行内部审计工作过程中不够规范，比较混乱，大大降低了审计报告的权威性。在出具审计报告时，一定要具有相应的审计法规与审计标准来加以规范。因为尚未制定完善的内部审计法律法规，所以内部审计工作人员在进行审计过程中，主要将专业知识、个人审计经验作为判断的依据，存在较大的随机性，进而对审计报告、审计结果的正确性造成严重影响。

三、行政事业单位内部审计风险的防范对策

（一）对内部审计人员的职业道德、专业素养进行提高

在对内部审计工作人员进行招聘时，行政事业单位应对具有审计工作经验的人员进行优先择选，以便审计人员可以在尽快适应工作环境与顺利开展审计工作。另外行政事业单位应为内部审计人员提供更多的专业培训机会，为内部审计人员传授多方面的知识，如计算机审计方法、单位制定的规章制度、有关法律法规、审计专业知识等。针对内部审计人员的专业技能学习，行政事业单位可以将其作为一项年度考核指标，以促使内部审计人员积极提升自身的专业素养。另外，除了要具有较强的专业技能以外，行政事业单位内部审计人员还应具有一定的职业道德。内部审计人员在开展审计工作过程中，一定要做到公正、客观、独立，一旦在审计过程中发现任何问题，一定要对其进行进一步深入了解，对其进行仔细求证。

（二）对内部审计协会进行设立

在当地审计部门的牵头下，通过对不同行政事业单位的内部审计人员进行联合，以设立内部审计协会。针对审计部门，主要工作职能就是要向其他内部审计人员给予业务上的大力支持。同时要进一步规范有关文书的内容与格式，如审计报告、审计底稿、审计取证记录、审计通知书等。另外，审计部门还可以将一些资料提供给行政事业单位的内部审计人员，包括基础性内部审计工作方案等，以供其进行参考。在进行内部审计过程中，一旦内部审计人员发现存在违纪违规问题，可以和审计部门进行直接交流，以确保内部审计人员的独立性。

（三）对有关内部审计的法律制度进行建立健全，确保内部审计做到有法可依

目前，我国尚未建立健全有关内部审计的法律制度，进而对内部审计的发展造成了严重影响和制约。所以需要对有关内部审计的法律制度进行建立健全，确保内部审计做到有法可依。根据行政事业单位的实际情况，制定合理的内部审计准则。为对审计风险进行有效规避，审计人员在开展审计工作过程中，一定要对相关法律法规进行严格遵守。通过建立健全内部审计法律制度，以确保内部审计的独立性。