医院内部审计探析

李昊洋

（广西大学行健文理学院，广西 南宁 530005）

一、前言

医院内部审计是医院管理系统的一个重要组成部分,相对完善自律机制是医院的健康发展的基本保证。内部审计有助于提高内部监督机制的服务,为了更好地服务于医院管理,降低医院的风险,提高操作的效率。然而,由于医疗行业的内部审计机构的缺陷,如何开展内部审计工作，在实际工作中如何克服困难,我们仍然面临的问题,本文结合实际去医院的内部审计活动的经验,探讨内部审计在医院工作。

二、医院内部审计的主要内容

（一）审核内控制度情况

医院首先行业规定建立相应的内部控制制度的完善。内审员可以依据行业相关规定和部分关键控制分,重点检查本单位的内部控制系统是否健全的。然后对现有系统进行测试,检查系统的相关规定根据制度,系统的运行是否适合实际的工作,是有效实施系统,内部控制系统是否有效。

（二）债权债务的审核

主要审查是否真实的债权债务、债权和债务的细节清晰,债权债务的形成的原因、目的和过程是合理的,是否有相关证据,证据内容完整,有留置权或死亡,是否及时分析原因,是否有相应的会计处理,债权债务用于个人利益。

（三）审查医院医疗保险政策的执行情况和费用合规性

医院医疗保险政策是否按照国家的有关规定,骗取医疗保险资格的存在和医疗保险基金的行为；医疗费用,价格是否收费和实现根据医疗行业,是否价格标准,开放和透明的,有足够的费用,费用,等等,可以用来指医疗记录或信息提取、分类、数据采集,找出不合理的现象。

（四）审查货币资金完整性及合理性

医院的资金来源的分析检查各医院的收入中进入财务核算单位,收入的规定是否适用,收入按规定是否适用,会计处理是否妥当,取消登记等是否有违法行为。检查和识别各种货币资金在内,完全存在,并评价和分配权利和义务的资金,注意,权利和义务存在。货币基金组织依然是一种资产的账户,一般,不排除其对会计确认明细分类。

（五）对外采购审计

一般医院的主要物资的筹措、医疗设备、基础设施投资等重点项目,提交采购的程序,包括主部课内批准的采购计划和计划,确定投标中标公司等。例如，对基础设施维护的审计，内部审计部门应该要从项目审批、合同签订、新项目合同签订、项目签证、资金支付以及可行性分析报告等方面进行全过程监督，各个环节都密切相关，尤其是大量的工程项目，要防止存在潜在的问题。

（六）招投标及合同的审计

审计人员,基础设施投资,购买药品采购、设备、装饰等,医院对主教练的采购项目的招标投标文件和投标现场宣传,中标,监视和审查结果等;可以和依据,引入第三方的专业公司代表自己的情况医院招标投标,招标公司的邀请,评标专家。避开医院的职业风险的限制,审计人员只重视现场的监督,同时签订好合同管理合同,重点对签订的合同质量保证。要求内容,所支付的方式和后续服务检查。内容兼用是否合法,合同内容是否真实,是否按照合同有效执行的要求。是否也有同样的义务,对专门的合同管理人员也要注意较大,主管部门的检查是否相关部门从企业和销售人员收取贿赂或回扣、佣金。

（七）资产管理的审计

医院的资产的主要消耗产品、医药品、硬件设备及信息也等在内,该药品主要是基于药店和药房管理、支付、库存管理。关键是检查的有毒麻醉品候选人是否符合地区条件的,登记是否完成的使用。固定资产审计的主要收益在内,会计分析核算,但实际上是否一致,迁移到报废手续是否齐备和设备的利用率,达到预期的效果等。监察的主要信息系统设计是否存在看孔和固定资产的使用系统。此外，临床科室的第二次库存应定期进行评审，重点是库存物资的供应和百货公司备件、耗材的管理。设专人协助使用，对人事管理以及各类人员进行日常登记和审核，检查会计师事务所和保存条件是否适当，管理是否有效。

三、主要问题

（一）内部审计制度的建设不规范

内部审计规范体系不健全的,没有健全的内部审计制度。相关的内部审计制度是在单一的规范和可操作性不强,审计人员不知道如何实施。在遇到新的问题的时候,作为强有力的法律支持，没有必要的审计决定为依据,审计质量产生影响。

（二）人员的素质参差不齐

医院内部审计没有得到应有的重视。许多医院没有独立性,审计人员,减少审计工作的要求相对较低。医院内部审计人员缺乏风险控制的意识,或者医院风险管理意识不强。审计力量相对较弱,缺乏内部审计的独立性和权威性。此外,内部控制薄弱的基础,没有完善的控制体系,审计基础薄弱,薄弱,大部分内部审计的工作只能是正式的,无法全面履行其监督的实际效果。

（三）审计工作的方法落后

医疗行业的内部审计的工作比较晚,内部审计的方法相对较慢。现在的内部审计的工作主要是和当地调查确认。以及原始的文件,通过必要的软件专业内部审计的不足,能力弱的人少的情况下,手工是很难处理的。复杂的项目中,审计的效率相对较低。医疗行业竞争的加剧和计算机技术的发展,许多财务管理的工作,是在计算机上完成了审计的方法跟踪调查,审查方法也没有被改善,内部审计的被动局面。

（四）内部审计结果的应用有限

审计结果的应用需要良好的内部控制环境的支持。在医院,特别是公立医院的系统相对落后,医院内部环境复杂,部门间的信息沟通系统不畅。因此，内部审计人员,在证据和证据的强有力的监察是有必要的。大项目的实施办法,或监察,项目在实施无法得到结果。实施审计结果的反馈,带,极难,监察的效果达到预期的内部审计部门在其控制作用的充分发挥。

四、改进对策

（一）健全内部审计的制度

医院在运行的过程中，想要做好审计工作，必须要有着合理科学的制度支撑，行业规章制度以及医院的自身规范在这一过程中起到了重要的作用，可以有效地确保审计工作人员的权利义务，能够确保后续审计工作的进一步进行，所以需要全面地做好内部审计的工作，明确和完善好内部审计的责任。审计监督的内部审计人员审计证据,同时可以促使法调查,可以依证据。内部审计部门应根据有关法律的规定,开始了全面的内部审计工作,导演的评价和服务的作用,更有效地开展各种的监查工作。

（二）建立独立的内审机构

良好的工作环境是保证履行内部审计人员可以独立作用、保持组织独立的一个重要条件。这也是为可以保证到内部审计人员在审计活动里面的独立性，使内部审计活动能够充分地发挥出其监督和评价的作用。在实施审计项目的时候，要客观公正地分析问题，在合理判断的基础上，以认真负责的态度取信于民，提高内部审计的权威性。

（三）加强内审队伍的建设

在内部审计里面，专业性的审计人员是必不可少的，审计工作人员在进行审计工作的时候首先要明白的就是自身所执行的审计工作的重要性，在此基础上也需要明白自身工作的职责以及具体范围。实际进行审核队伍建设的过程中，需要综合多方面的专业性人才，确保在进行每个环节审计工作的时候都可以尽快地进行。在此基础上，还需要提高审计队伍的创新能力，鼓励的队伍中有关人士获取相关的资格证书并提高自己的专业素质和水平，进而能够在工作的过程中抓住重点，提高内部审计的效率。同时，要定期对内部审计人员的绩效进行严格评估。

（四）完善审计信息化的建设

医院的环境审计的发展变化的内部审计模式的不断变化的要求。加强信息化建设为主的,我们可以使用通用的审计、计算机软件的一个全面的审计数据库构建,满足标准的要求,满足日常的审计项目的数据要求。

五、结束语

总之，医院运行的过程中内部审计的相关工作有着不可替代的作用，必须要充分做好这一工作才能够确保医院的进一步发展。而目前大多数医院在这方面都有所缺陷，所以需要结合自身实际情况，不断地完善好内部审计的机构，引进规范化的内部审计医院，朝着管理的方向发展，这样才可以充分地发挥出内部审计的作用，从而可以促进到内部审计的发展、医院的工作以及医院的健康发展。