新时期提升会计师事务所审计质量的途径探索

2019-12-21钟金秀

大众投资指南 2019年23期

钟金秀

（北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）江西分所，江西南昌 330000）

在社会经济发展的过程中，企业运行进程逐渐加快，逐渐成为了我国国民经济运行的主要推动力，对于会计师事务所来讲，可以为企业提供优质的审计服务，本身属于依法创建的会计师业务机构。不过从当前的发展情况可以看出，我国会计师事务所审计问题普遍存在，比如审计报告虚假等现象，这一情况使得会计师事务所的形象受损，完全阻碍了会计师事务所的进一步发展。再加上审计质量较低以及审计人员专业能力不高等问题，均约束了会计事务所业务的推广。所以，强化对会计事务所审计质量控制力度是很有必要的。

一、会计师事务所审计概述

会计师事务所实施审计工作的实质性目的是让企业有效的审计财务信息，可以将事务所中的审计师称之为公共会计师。其中，会计师事务所审计工作包含的要点是，在审计公司财务报表的过程中，检查是否存在误差现象，需要明确了解到的一方面是，审计师工作内容不包含审计企业是否存在着偷税漏税现象，审计人员是对企业股东进行负责的，防止股东之间从财务上出现相互欺瞒的现象。比如，占据股份比较多的股东负责企业日常经营管理工作，而小股东则是不参与管理工作，如此的话，就有可能产生大股东采取各种方式从中获益的现象。所以，企业可以经由会计师事务所来进行公平公正的财务审计工作。

二、新时期背景下会计事务所存在的审计质量问题

（一）事务所组织结构不具备合理性，并且法律意识缺失

首先，在会计师事务所运行期间，还存在着组织结构不合理的现象；基于多方面进行分析得出，会计师事务所是经由以下几种形式构成的，分别是有限责任制、合伙式以及独资形式，不过因为会计师事务所的形成时间不长，有关的法律还不是特别完善，大部分会计师事务所均是采取有限责任制形式加以管理的。经由该项形式在会计师事务所中的应用情况看出，会计师事务所对于审计质量的控制下降，事务所本身承担的审计风险较小，获取的收益更多，受此种现象的影响，使得部分会计师事务所存在着为了提升经济效益而不遵循职业道德要求的现象，最终导致审计工作质量下降。

其次，审计法律意识缺失；当前，会计师事务所数量较多，不过有关员工实施审计工作时还存在着明显的问题，那就是自身的审计法律意识缺失，比如没有签订业务约定书，或者是记录不全面等，相关的内容不清晰，审计期间，编制的审计计划过于形式化，规范性缺失，没有恰当的填写审计报告意见。这些都是由于会计师事务所审计法律意识缺失而引起的，难以提升审计工作质量。

（二）审计主体对于审计质量缺失产生负面影响

其一，事务所注册会计师自身素质；目前，事务所中注册会计师自身素质和工作能力的高低对于审计工作质量有着直接性的影响。所谓注册会计师素质，主要包含了专业性知识掌握能力和工作技能，这两个方面决定了审计质量风险的出现。在我国会计和审计法律全面改革的背景下，审计方式有了明显的改善，当注册会计师没有及时对自身知识进行更新的话，便没有办法找寻出采取报表中的不足之处，针对于相关问题难以给出相应的意见，最终使得企业受损，审计报告质量和可信程度下降。

其二，会计师事务所中内控制度的完善性对审计工作质量产生的影响；会计事务所中的相关制度不健全，因为缺乏有关的内部控制制度来解决问题，因此使得制度过于形式化，审计工作质量得不到更好地提高和控制。

其三，事务所审计收费；部分企业想要采取审计收费的方式来收买会计事务所，这样一来便增加了舞弊现象出现的概率。

（三）企业的计划审计工作存在一些问题

在会计师办理审计业务的过程中，会计事务所的工作人员首先会开展审计初步的业务活动。其中，就主要涵盖了被审计企业的相关环境、企业的具体规模、企业的实际经营情况以及企业的财务管理情况等等。除此之外，还需要跟前任的企业注册会计师了解企业的相关情况。另外需要了解原单位不接受委托的原因。在通常情况下，许多的会计师在审计业务初期并没有对于被审计单位做过多的调查，所以，往往制定的审计计划不合理，同时，也没有对被审计企业的内部控制制度。

三、新时期背景下提高会计师事务所审计质量的对策

（一）优化会计师事务所的组织结构，制定规范性的审计质量控制流程

一般来讲，会计师事务所的组织形式是以有限责任制为主的，不过，要想利用该项方式来提升事务所审计质量是有着诸多难度的。基于此，就需要优化事务所的组织结构，引进国外事务所建设经验或者是优化方式来改革我国会计师事务所组织结构，对会计事务所给予相应的鼓励，建议采取合伙式的方式实施相关业务，合伙人负责承担会计师事务所的债务职责，将事务所业绩和合伙人的薪酬相联系，以该种方式来提升合伙人的管理理念和责任意识，为事务所树立良好的形象，从而实现审计工作质量的提高。另外，当事务所落实规范性审计质量控制流程的时候，需要从规模和业务形式等方面入手，综合性考虑，具体涉及到：业务执行流程、审计师职业道德规范体系等，将各项审计业务的执行情况详细记录下来，注册会计师加以审核，从根本上确保审计整体质量。

（二）成立大型会计师事务所

在会计事务所运营阶段中，尚没有制定健全的内部控制体系，面临的问题诸多，也别是对于相对小型的会计师事务所来讲，整项审计环节根本不处于安全控制范围内。要想解决此种现象，应组建一个大型的会计师事务所，重新落实新型的内部控制体系。在大型会计师事务所内，不管是实施审计工作，还是运行相关的管理体系，都有着一定的合理性，审计质量也能随之提高。

（三）落实激励体系

在新时期背景下实施会计师事务所审计工作的过程中，应当制定完善的激励体系，只有在该项体系产生的激励作用下，才能帮助审计人员正确了解到开展该项工作的作用，进而积极地参与到该环节中。当进行审计服务的时候，会计师事务所务必进行严格审核，以免发生审计失败的现象。当出现了审计误差问题以后，应当及时应对和解决，以免审计问题加剧。对于激励机制来讲，提供的激励不只是落实于口头中，还涉及到实物方面的奖励，在实物方面的引导下来激发员工的热情。并且，惩罚机制和激励机制处于相互对应的状态，落实惩罚机制的目的是为了防止审计人员存在审计误差。待完成审计工作以后，面对于表现优秀的员工，给予实物奖励，为其提供晋升的机会，加强审计人员对于自身工作的认可和重视，其他人员也会在这些优秀审计人员的带动和帮助下更加积极的进行工作，以此为提高审计质量提供良好的依据。