内控制度在行政事业单位财务管理中的具体应用

2019-12-21曾黎明河南省固始县自然资源局

新商务周刊 2019年10期

文/曾黎明，河南省固始县自然资源局

与企业单位进行对比，行政事业单位的资金量小，经济业务也相对简单一些，所以导致其内控意识不强，缺乏完善的内控制度，使得员工的工作效率大大降低，严重影响单位的长期稳定发展。此外，有些单位出现很多违法违规问题，不利于单位美好形象的树立，同时造成了国有资产的流失。行政单位属于我国政府的职能部门，要把国家和社会的利益放在第一位置，同时要建立健全内控制度。

1 行政事业单位财务管理中内控制度存在的问题

1.1 内部控制意识不强

在社会发展体系中，每一类行政事业单位都是不可缺少的一部分，在当今的社会形势下，很多行政事业单位都开始了尝试工作，想要建立一套与实际发展需求相符合的内控体系。然而从整体上来看，制定一套完整的内控体系是十分困难的，实施的进度也是缓慢的。造成这一情况出现的主要原因是很多领导者未充分认清自身与单位经济的关系，总认为财务工作只是财务人员的事情，与其他部门以及个人没有关系，导致资源浪费的情况出现，阻碍了财务管理目标的实现，不利于行政事业单位的财务管理水平的提升。

1.2 内部控制重点不明确

现阶段，很多行政事业单位都忽视了财务管理的重要性，而且不清楚财务管理的目标，从而对财务管理的重点未能进行准确的掌握。在财务管理方面，我国的行政事业单位对单位资产缺乏严格的管理，仅仅是对存款或现金方面进行管理，存在一定的局限性。此外，行政事业单位属于我国的国家单位，一般情况下不会对固定资产进行计提折旧，因而很难估算固定资产的新旧。同时，在行政事业单位中，因为内部因素的影响，所以很多单位没有对成本进行有效的监督和管理，未能制定一套考核和评价制度，在流动资产方面的重视程度不高，严重阻碍行政事业单位的发展。

1.3 内部控制制度不完善

在行政事业单位中，建立健全内部控制制度将极大的促进财务管理的发展，目前，我国的行政事业单位都是通过政府财政部门的拨款来获取使用资金，而国家只是进行拨款并不会参与到单位的资金管理中。在这样一个没有监督和制约的环境下，一些行政事业单位领导者和管理者的行为未受到约束和限制，就会导致公款不合理或者违规使用的情况出现。这一情况发生的原因主要有四点：一是行政事业单位缺乏完善的管理制度；二是未建立健全财务管理体系；三是未根据实际情况制定相应的内部控制制度；四是没有制定合理的管理和监督机制对财务方面进行有效监督，例如事前监督、事中监督以及事后监督等。在行政事业单位中，一些管理人员甚至会为了个人利益而做假账等，这些违法违规行为不仅违反了国家规定和要求，而且严重影响了单位的利益和形象。

2 行政事业单位财务管理中应用内控制度的策略

2.1 制定完善的内控环境

对于行政事业单位财务管理而言，内控制度是十分必要的，在管理的各个环节都发挥着重要的作用。内控环境不仅是内控制度的外部环境，而且能够确保内控制度的正常发展。当前，我国行政事业单位必须要依据实际情况营造适宜的内控环境，从而确保内控制度的有效实施。此外，内控制度与行政事业单位的多方面内容有关，因此要想使内控制度得到完善，必须要依靠单位人员共同的努力与协作。所以，行政事业单位在制定相关制度时可以采取奖惩方案，约束员工的行为，同时对员工进行激励，从而提高员工对财务工作的重视度。

2.2 制定不相容岗位相互分离制度

不相容岗位指的是某一项职务由同一个人担任会发生以权谋私等不良行为，同时能够将错误轻易掩盖的岗位。在行政事业单位的发展中，构建内控制度时一定要对不相容岗位进行明确，确保这些不相容岗位和职位之间能够进行互相监督，促进内控制度的均衡发展。

2.3 制定预算控制制度

在行政事业单位，财务管理工作中具有较多的预算控制内容，这些预算控制内容通常会贯穿于单位的整个经营管理过程，因此行政事业单位应当对各部门未完成预算工作的原因进行仔细分析，根据不同原因采取针对性的处理措施，确保每一项预算都满足单位的规定。在制定预算控制制度过程中，要做好以下几项工作：（1）对预算的项目和程序进行明确；（2）预算的编制；（3）预算的制定；（4）对单位预算加强管理和监督，同时加强对预算业绩的考核和评价。

2.4 制定内部审计部门

内部审计部门缺乏独立性是导致单位内控制度执行力较差的关键原因。当前，我国很多行政事业单位在进行内部审计部门的制定过程中，没有从单位实际发展情况出发，导致内部设计部门的监管权无法得到有效发挥。内部审计部门作为单位监管部门，应当对自身的职能地位有着清楚的认识，对单位财务管理工作加强监督，并确保监督的有效性以及独立性，将内审机构作用真正发挥出来。