浅析新发展理念下减税降费与财税体制改革

文/黄雪松，河南大学经济学院

随着近几年来新个人所得税法实施、深化增值税改革、降低社会保险费率以及在2018年1.3 万亿元减税降费的基础上，2019年我国将迎来更大规模的减税和降费。在今年的两会上，李克强总理提出“今年4月1 号要减增值税，5月1 号降社保费率，到时全面推开，把增值税和单位社保缴费要降下来，降幅两万个亿”。今年的大规模减税降费主要从四个方面入手，一是对小微企业实施普惠性税收减免，二是深化增值税改革，继续推进实质性减税，三是全面实施修改后的个人所得税法及其实施条例，落实好6 项专项附加扣除政策减轻居民税负，四是配合相关部门，积极研究制定降低社会保险费率综合方案，进一步减轻企业的社会保险缴费负担。同时清理规范收费，加大对乱收费查处力度。可以说大规模的减税降费是应对当前经济下行压力的关键性举措，也是我国新发展理念下，财税体制改革的重要一步。

1 新发展理念与财税体制改革的关系

自改革开放以来，我国经济经历了约40年的高速增长并一跃成为世界第二大经济体，在基础设施、医疗、科技等方面取得了重大成就。然而与此同时，经济的高速增长的背后却隐藏着巨大的危机。经济野蛮增长造成大量环境污染，低端制造业林立产业结构不合理，高生产总值的背后却是大量的落后产能，而这些问题也大大制约着我国的可持续发展。

2013年以后，我国经济开始进入新常态，经济增速放缓，产业结构调整的阵痛开始显现。将高质量发展作为我国未来经济发展的方向和目标被提上日程。中国经济未来的发展的理念也被归纳成创新、协调、绿色、开放、共享这五个核心词。供给侧结构性改革作为新发展理念下的重要战略举措，有着“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”五大任务，在去除落后产能、提高供给质量方面起着至关重要的作用。

新发展理念注重经济增长的高质量、高效益，但现行税收体系与经济高质量发展存在着不相匹配的矛盾，所以建立与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收制度刻不容缓。供给侧结构性改革是提高供给质量的主要手段，而降低企业经营成本则是提高供给质量、调整供给结构的重要辅助。减税降费作为财税体制改革的再推进，同供给侧改革相辅相成、统筹协调，共同助益我国在新发展理念下的经济发展。

2 全面深化增值税改革成为减税降费的“重头戏”

今年的大规模减税降费主要有两个目标，一是在外部经济下行的背景下进行逆周期调节，通过降低税负来提高企业和居民的收入，从而增加投资和消费达到短期内提高需求总量。二是作为供给侧结构性改革降成本的重要措施，通过降低企业生产经营过程中的成本，从而提高供给的质量和效益，更着眼于长期税费制度的优化以促进创新驱动和经济结构优化升级。

我国现行税制以间接税为主，作为间接税中的第一大税种，深化增值税改革当仁不让的成为今年减税降费的核心内容。主要包括制造业等行业的增值税税率由16%改按13%税率征收，交通运输业、邮政业、建筑业、房地产业、基础电信服务等行业的税率由10%改按9%征收。通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档，税制简化方向迈进。

大规模的减税降费最直接的作用就是通过降低增值税税率、增加税收抵扣等措施，从实质上降低了企业生产经营过程中的成本，是对政府的收入做减法，从而换取企业效益的加法以及整个市场的乘法。从另一个层面上看，实施大规模的减税降费也是国家释放改革红利的重大举措，是真正意义上的让全体人民共同了享受40年改革开放的成果。

3 减税降费与财税体制改革“道阻且长”

大规模的减税降费以及财税体制的改革对我国经济的增长具有巨大的正向影响，可谓功在当代，利在千秋。但其也面临着巨大的困难与挑战。

从政府方面来看，增值税作为我国第一大税种，占到我国财政收入的40%，大规模的减少增值税收入必然会导致国家财政收入的缩减，这造成的资金缺口如何堵上？特别是存在资金紧缺的地方政府，如何度过减税降费的“短痛”？如果政府为了筹措资金进而扩大赤字或者增发债券，那么从本质上就减弱了减税降费的功能，从税收上缩减的钱又从债券上找补回来并没有真正意义上的改变资源配置格局，减税降费的目标也就无从达到了。所以说，政府在面对财政资金的缺口上真正能做的只有“开源节流”，压缩部门预算，减少不必要的开支，以此来降低减税降费对财政收入带来的冲击。

而从企业和个人来看，虽然减税降费的“两万亿”大礼包实实在在的惠及到了每一个人，但如何确保降下来的钱流入到需要的领域？如何发挥出这些资金的最大效益？如果这些钱继续用于炒股、炒房等投机行为中，那么我们的减税降费以及财税体制的改革成果将大打折扣。因此，各级政府及有关部门应该有引导性的去鼓励企业将省下的钱用于发展生产，加大科技创新投入，提高产品质量，改善员工薪资待遇等方面，切实将减税降费与财税体制改革的目标落到实处。