全面预算在煤炭企业中的运用研究

2019-12-21崔瑞鸽郑州登电阳城煤业有限公司

新商务周刊 2019年18期

文/崔瑞鸽，郑州登电阳城煤业有限公司

当前，随着市场环境的变化，市场竞争越来越激烈，煤炭企业面临着诸多的发展难题，要想彻底地摆脱这种困境，煤炭企业就必须积极地转变发展思维，培养起运用先进的管理方法的意识，积极地学习各种科学的管理模式，不断加强全面预算，为推动企业的长足发展做出应有贡献。然而，从当前的实践来看，煤炭企业的可持续发展观念还不强，集约化的生产意识还不足，运用当代先进的科学技术的能力比较低，这些问题都严重地制约着煤炭企业管理水平的提升，对煤炭企业的发展造成了巨大的不利影响，因此，在这样的背景之下，加强全面预算管理就显得尤为重要。作为现代企业管理的关键组成部分，全面预算管理能够切实地解决煤炭企业当前所存在的问题，对推动煤炭企业的可持续发展有巨大帮助。由此可见，研究全面预算在煤炭企业中的运用有着十分重大的现实意义。

1 全面预算的基本概述

1.1 全面预算的概念

全面预算是指通过预算的方式分配企业内部的各种资源并对实际经营情况进行考核与控制，进而达到科学高效地组织协调企业的生产经营活动的目的，最终实现既定经营目标。全面预算管理能够为企业衡量实际业绩提供一个合理的基准点，可以分为资本预算、财务预算以及经营预算三类，其中经营预算与财务运算属于短期预算，资本预算属于长期预算。全面预算的全面性非常强，能够帮助企业以自身的战略目标和资源状况为根据指定出企业的管理标准与行动规划，主要涵盖了以下内容也即预算总目标的确定、预算组织机构的组建、指标核定标准的制定以及程序的编制等。

1.2 全面预算的重要意义

全面预算具有其他管理方式所无法比拟的强大优势，其具备全员、全过程以及全业务等特征，能够将煤炭企业的所有部门、工作人员或者环节都纳入其中。众所周知，煤炭企业的产业链非常长，涉及了诸多的领域，子公司众多，人员层级也非常复杂，全面预算管理能够有效地帮助企业集权，从而高效地对下属子公司加以控制。因此，煤炭企业应用全面预算有着非常重大的意义，其重要意义主要表现如下：第一，能够帮助煤炭企业制定科学合理、符合企业实际情况的计划，从而实现企业的经营目标；第二，能够促进企业内部各部门之间的高效沟通，提高工作效率；第三，能够对下属子公司的各项活动进行监督检查；第四，可以再造业务流程；第五，可以降低管理的随意性，最大程度地避免风险。总之，加强全面预算能够推动煤炭企业的健康稳定发展，有着非常深远的意义。

2 当前煤炭企业应用全面预算存在的问题

2.1 概念认识不够清晰

全面预算的概念内涵包括了制度确定、控制标杆、战略体系、盈利模式以及考核标准等，从实际情况看，极大一部分煤炭企业混淆了全面预算与企业的经营计划，这样一来，全面预算的内涵就被极大地缩小了，对全面预算进行了人为限制。此外，还有一部分企业将全面预算视为财务部门对财务收支加以控制，与企业内其他部门的联系不是十分紧密，人为简化了全面预算，概念认识还不够清晰，在源头上对全面预算的科学应用添加了限制。

2.2 预算编制起点与经济规律不相符合

高效地开展全面预算工作的首要前提就是对市场进行深入仔细地研究并做出科学的预测，全面预算的起点必须是销售预算，之后再逐步延伸至人力资源、技术、生产、成本以及资金等方面。然而，部分煤炭企业脱离实际，未能以实际的市场环境以及自身情况来开展全面预算工作，与事实不符，脱离实际，这在一定程度上加大了全面预算执行工作的阻力。

2.3 预算编制方法僵化

根据调查，大部分煤炭企业都采用了增量或者减量预算的编制方法，这类方法有着十分显著的特点，如节省时间、简洁生动，能够掩盖历史数据中的不合理因素，但未能充分地量化可比性因素，增量与减量幅度的主观性非常强，对工作效率的提高造成了较大的不利影响。

2.4 缺乏预算执行的调整方案

部分煤炭企业虽然运用了全面预算的管理方式并制定了相应的预算方案，但是在完成预算方案的制定工作之后，持续关注的力度不足，调整方案十分匮乏，预算的编制与实际执行脱节非常严重，对预算执行效果造成了巨大影响。

3 煤炭企业应用全面预算的策略

3.1 建立专门的预算机构

煤炭企业在开展全面预算工作时，首先就必须得建立专门的预算工作，这是切实开展全面预算工作的首要前提。一般情况下，企业的董事会或者股东会负责审批预算事项，这对加强企业管理、保障股东的合法权益有极大的帮助，因此，全面预算工作也应该由股东会或者董事会负责，由其对预算相关方案做出合理决策，并组织常规的预算管理机构开展预算的编制、分析以及调整等工作。此外，还要组建预算管理委员会，成员从董事会成员、高管以及总经理中选定，由其具体落实全面预算的总体工作，并通过预算手段对执行机构进行综合管控。

3.2 有机结合预算目标与企业的发展战略

如前文所述，部分煤炭企业的预算编制脱离实际，与企业自身情况和市场经济状况严重脱节，因而在开展全面预算工作时，煤炭企业必须紧紧抓住现实这一要点，将预算目标与企业的发展战略有机地结合在一起，强化全面预算的战略性发展。通常而言，企业在制定发展战略时都十分注重多元经营与核心能力，但这并不能完全满足企业的发展需求。因此，在开展全面预算工作时，煤炭企业还必须对本企业的经营现状与发展需求进行全面仔细深入地研究和了解，在确定发展战略的基础上制定科学的全面预算方案，将发展战略的长期性彰显出来。

3.3 建立健全激励考核机制

煤炭企业要根据本企业的预算目标，建立起权责统一的预算管理体制，将全面预算的控制与约束功能充分地发挥出来，落实这一点可以从以下几个方面入手:第一，加强绩效考核与年度考核的联系；第二，将员工薪资与全面预算的执行情况紧密联系在一起，建立健全奖罚机制，将全面预算的激励性彻底地展现出来，调动员工参与全面预算的积极性，提高员工的工作积极性，确保全面预算工作的正常开展。