浅析区块链技术在增值税征管中的应用

文/全艺美，广西工商职业技术学院

1 区块链的概念和作用

说到近几年大热的区块链，很多人会将其想的非常高深。而在不同行业的从业人员的眼中，区块链有不同的定义，在程序员眼中，区块链是一段厉害的代码，在投资人的眼中，区块链是与比特币连在一起的高风险高回报的投资项目。普通的理解上，区块链是分布在全球各个角落且能同时协调、运转的数据存储系统。与传统的数据库不同，区块链的读写权限不是单一的只在一个人或一个账号、公司上的，只要有能力参与其中的人，都能获取读写权限。而获取读取权限的人在进入区块链运行环节之后，都能成为区块链上的“主人”，拥有相应的修改权力和优化权力。而区块链最大的魅力在于，一个节点上的修改和优化，会带动所有节点的依次修改和优化，最终达到整个区块链网络节点中数据的一致性和准确性。

2 将区块链技术应用到增值税征管中的可能性

2.1 国家要实现应起到的职能，很大程度都要依赖于税收，税收是国家实现其职能的重要形式，因此，税收管理工作非常重要。本文主要探讨的是税收征管中的增值税征管。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税，通俗地说，是针对商户征收的一种税，在各环节中，有增值即需征税，是国家进行经济宏观调控的一种有效的方式和手段。

2.2 增值税征收管理中，含纳税人按法律法规到指定地点进行申报，缴纳，相关工作人员根据规定，进行审核、稽查、税务评估、催报催缴等管理，以此实现国家税款的应收尽收。随着我国国民经济的发展和科学技术的进步，在增值税征收管理中也越来越多的应用到了现代化技术和现代化理念，增值税征管逐步实现了信息化，向发达国家靠拢。计算机的推广和信息化的发展，纳税意识得到了广泛的传播，极大地提升了民众的纳税意识，催生了新的税收征管模式，极大地提高了增值税征收效率，提高了国家通过征收增值税进行宏观调控的力度。因此，在增值税征收管理中引进新兴的技术具有非常多的益处，具有较高的探讨价值和实验价值。同时，增值税征管模式的现代化和信息化也为新技术的引进和应用提供了基础和前提，使新技术的应用成为可能。

3 区块链技术在增值税征管中的应用

3.1 在互联网技术的推动下，越来越多的生产力开始依赖于大数据，数字经济已经成为市场形态中的一种典型的特征。而我国的税收征收系统，是在实体经济的市场环境下建立的，更多地适用于传统的实体经济。随着信息化技术和电子终端的广泛运用，我国也在税务征收系统中引入了现代化技术，利用网络的便捷性，将税务征收工作线上化和远程化，纳税人的申报和缴纳过程更加简单、方便、快捷。

3.2 随着数字经济的发展，从事虚拟产业的企业成为除传统实体企业的新纳税人。而虚拟产业的纳税人交易地点不清晰且过于分散，加大了税收征管的管辖权界定，引发了多种税收漏洞。这就要求税收征管人员要具备“火眼金睛”去识别纳税人进行申报时提供的虚假信息和夸大信息，去及时发现纳税人花样百出的偷税漏税行为。而区块链技术的思维和逻辑模式应用到增值税征收系统中，可以在数据库中找到同一纳税人在各个环节的真实情况，从而迅速、准确地判断出纳税人的真实数据，自动稽核，及时发现偷税漏税行为，在对纳税人的管理方面，更加严谨和严格，还能在一定程度上推进廉政的建设。

3.3 上文提到，区块链是分布式数据存储，是整个状态变化的日志记录，具有公开、透明的特点。因此，利用区块链技术，可以实现对所有需缴纳增值税的纳税人的实时交易地点和金额、时间的追踪，并将完整、准确的数据自动同步到各个节点，如此，使纳税人的偷税、漏税行为变得困难。极大地减轻相关部门的稽核压力和征管压力。要达成这种效果，处于支付环节的银行也要参与进来，银行在触发交易指令后，将完整、准确的交易信息传递到税局，税局依照交易地点、交易金额、交易性质判断是否需要纳税，判断完毕，银行再根据税局传回的指令进行下一步操作。

3.4 利用区块链建设税收征收系统，在银行参与其中的同事，各纳税人、社会监督体系也可给予一定的参与权限。比如，各个纳税人能同步查看其他所有纳税人的纳税情况，及时发现不合理的税务负担分配，并有线上途径向税局提出优化意见，实现同行业的不同企业之间相互间的实时监督，企业在面对税局的时候可以“欺上瞒下”糊弄不了解实际业务的税局工作者，但瞒不过同行业竞争者。如此，纳税意识高的可以监督纳税意识薄弱的纳税人，使纳税人集体参与到征收管理中来。至于社会监督体系，则是指民众也有部分权限从中了解到各纳税人的纳税情况，消费者或投资者可以更清晰、透明地考察企业情况，利于消费者和投资者做出更理智的选择。这样，也促使各企业遵纪守法，建立良好的税收秩序。

4 区块链技术在增值税征管中的应用意义

4.1 将区块链技术应用到增值税征管中，有利于纳税范围的拓宽和偷税漏税行为的杜绝。在区块链技术的征管系统中，只要符合纳税条件，个人和企业，实体经济和虚拟经济，都能被覆盖到。银行参与到税收征收系统，使线上线下的每一笔交易都可以实时、准确地记录，并将信息完整地传输到税局，由税局判断是否收税，银行则根据判断决定是否自动扣税。在这种完整的网络体系下，偷税漏税行为变得非常困难。

4.2 将区块链技术应用到增值税征管中，有利于维护征信信息的真实性和完整性。在区块链技术的征管系统中，银行、纳税人、社会监督体系均参与其中，一个企业或个人是否有恶意逃税，是否受过税局惩罚等信息均一目了然。基于纳税秩序的公平性和有序性，各方人员均能对系统未查出的漏税行为进行举报，从而实现了全民监督的征收氛围。

4.3 一直以来，税收管辖权的界定都是税收征管工作中的一大难题。而将区块链技术应用到税收征收系统中，每一次交易信息都会被准确锁定，纳税人识别号、互联网域名、IP 地址等各种信息都会留下成为判断交易地点的依据。从而，人为主观作用减弱，税务机构可以根据大数据技术给出的地点确定管辖机构，客观而便捷。

4.4 区块链应用到税收征收系统中，税务机构将不再是孤军奋战。税务机构工作人员可以通过强大的数据系统了解到所有实时、真实的交易信息，稽核成本和压力大幅度减小。税务征收管理工作也要跟随时代的脚步进行现代化，在大数据得到大量应用的情况下，税收征管制度实现数字化才能适应时代的发展和符合市场的规律。区块链技术先进的现代化技术和前沿的逻辑思维，应用得当必将对我国增值税的征管工作产生巨大的影响，实现税收征管的自动化、信息化和智能化。

5 结语

新技术存在的意义是带来更简便更合理的运行方式。区块链技术是现代化信息技术的一种进步和革新，将区块链技术的先进技术和逻辑思维模式应用到运营模式中，也能产生较好的效果。而在增值税征收管理中，我国国民经济的发展和科技的进步，使增值税征管实现了信息化和现代化，这为将区块链技术应用到其中提供了前提基础和可能。将区块链技术应用到增值税征收管理中，可以使对一般纳税人的管理更加严格、有效；可以简化小规模纳税人的纳税流程，减少微小企业因流程方面的偷税漏税的行为；可以使纳税人各类信息公开、透明化，减轻税局的稽核压力，促使纳税人之间自发地互相监督，同时，还能为消费者和投资者在选择企业时提供准确的信息参考，促使企业自觉主动地遵纪守法。