内部控制导向视角下中小企业财务管理问题研究

2019-12-20

新营销 2019年7期

(广东海洋大学寸金学院广东湛江 524094)

一、引言

近年来，我国经济建设快速发展跃升成为全球第二大经济体，GDP世界占比近15%，创造了世界经济史上的“中国奇迹”。在此过程中，我国中小企业的贡献不容忽视，但目前中小企业财务管理过程中尚存在许多问题，主要因素还将归源于内部控制制度的缺失和不健全。财务管理作为中小企业经营运转和经济发展的基础性工作，对于企业资金利用以及分配起着无可替代的作用。但由于中小企业制度不健全，财务管理工作极易受到体制制度、人员素质、管控手段等因素影响。因此，本文在调研我国中小企业财务管理的过程中，对其内部控制的必要性进行分析，透过内部控制导向的视角下简要分析中小企业财务管理的问题，并在基于内部控制下寻找优化中小企业的财务管理方法。

二、中小企业在财务管理中内部控制的必要性分析

中小企业的财务管理与内部控制是不可分割的，企业通过内部的控制管控着财务管理工作的所有环节。当财务管理缺乏内部控制的管控时将出现诸多问题，在中小企业财务管理过程中内部控制将起到不可忽视的作用，现简单地对内部控制在企业财务管理管控中的必要性进行探讨。

(一)内部控制能强化企业财务管理意识

中小企业人员招聘及管理层构造同大型公司有很大的不同，其普遍文化素养、专业能力、职务分割等都存在较大的问题，而企业员工的素质提升和思维、行为模式都能受到企业内部控制环境及上层管理意识的影响。对此，完善企业人员构建系统的企业内部控制，并且不断强化管理层人员自身内部控制的能力水平，使其管理意识加强从而反馈到基层人员。企业基层在彻底贯彻内部控制理念的同时也将养成每个员工对内部控制下企业财务管理的重要性意识，潜移默化地推动内部控制健全财务管理的步伐，最终形成良好的内部控制环境，实现企业财务的有效管理。

(二)内部控制能完善企业财务管理体系

国有国法，家有家规。中小企业亦需要一套适合企业运行且有效的章法，但目前中小企业在财务管理进程中内部控制制度建设凌乱且脱离发展实际，无法有效地保障企业财务管理的有效开展。完善的组织管理机构是企业财务管理内部控制制度建设趋向完美的基础，因此，每个企业需要通过组织管理机构的建设，强化财务管理内部控制的健全。首先，明确组织分工和责权划分是内部控制制衡性的体现，其避免了相互推诿的逃避现象，并且在处理工作业务时不同员工能自主地相互合作和监督，为企业加强财务管理工作的开展奠定基础。

在企业成长和发展阶段，企业的财务管理工作范畴也将随着规模逐渐扩大，企业交织的财务信息也将越来越烦琐，在这不可避免的挑战下，愈加完善的内部管理机制将愈能抵御冲击。抵御冲击在于企业内部管理制度、企业预算管理和资金的管理优化三者共同的努力，实时监督企业资金费用流动、切实掌控对外资金预算的额度、落实内部控制制度的执行，使其将内部控制作用充分地发挥出来，为企业财务管理提供强有力的支持。

(三)内部控制能完善企业运行机制

自2008年6月发布《企业内部控制基本规范》(财会〔2008〕7号)以来，提高制度规范的操作性和实用性便充斥在中小企业的管理体系中。首先，企业不能脱离下属部门泛泛而谈财务的内部控制，特别是关键部门要更加把控好，在进行财务管理工作的同时不断完善企业运行机构和内部管理制度的优化。而且想要全面提升企业的管理效益使企业利益战略目标得以实现，企业内部控制管理将起重要作用。企业如果贯彻落实相配套内部控制细则和条例、完善企业内控管理、强化运行机制，最终将能为企业财务管理提供支持和完善企业运行机制。

三、我国中小企业在财务管理期间出现的主要问题

我国中小企业在快速增长的经济时代下，以其灵活的机制和强大的市场适应能力推动着社会经济的建设。但现阶段中小企业也受到来自身规模较小、制度不健全而带来的严重财务管理漏洞的影响。虽然有些中小企业设立了完善的规章制度，但是由于企业领导对制度执行缺乏严格监督和强制执行的硬性要求，财务人员碍于人情世故，对违规事项故意不去深究等现象风行。企业针对财务管理过程中自身的财务管理理念、管理方式相对比较落后，导致很难适应现代市场经济竞争的要求。财务人员招聘上也因管理人员管理思想僵化，且有相当一部分企业为降低费用支出聘用专业知识薄弱、素质能力偏低的财会人员，该人员无法很好地处理企业财务管理与会计核算的关系。

(一)财务疏于管理，资金控制薄弱

我国中小企业发展受阻原因是企业内部财务疏于管理、资金控制薄弱、财务管理意识薄弱、财务管理观念陈旧。大部分中小企业的资金管理制度不完善而且缺乏对闲置资金严格管理的要求，导致部分资金闲置无法充足利用，不能享受资金流动带来的收益。在此财务管理情况下，中小企业无法很好地抵御市场经济环境发生变化所带来冲击，致使企业陷入财务困难，现金无法及时快速流动起来。所以建立健全的财务管理制度显得尤为重要，良好的财务管理制度能使企业合理运用现有资金，改变保守企业认为现金是抵抗市场变化的最好手段，从而一味囤积现金的现状，使其提高现金合理利用的流动收益；也可以改变激进企业认为当前经济效益好，从而大幅度购买固定资产的现状，使其降低不考虑经营风险引发的企业财务风险。

(二)企业监督松散，制度执行不力

制度的建立是企业发展的必要条件，而制度的执行则是实现条件的必要手段，企业在建立完善规章制度的同时也要确保制度的执行有力且高效。现在很多中小企业属于家族式管理模式，虽然建立了完善的规章制度，但是存在不良因素干扰规章制度在企业发挥作用。中小企业的财务制度管理中领导的作用是不容忽视的，但部分企业领导缺乏对规章制度执行的严格监督和自我要求的态度，对财务制度和员工财经纪律的监督不具备严肃性和强制性。不只是企业领导，财务管理人员也存在对制度执行的随意性，在处理财务工作涉及个别人员利益且该员工出现违规违纪现象时，财务人员碍于人情世故对违规事项不去深究。

(三)人员素质偏低，财务职能缺失

1992年我国正式确立社会主义市场经济体制。市场经济体制的较晚确立也影响着我国企业管理者的管理理念、财务人员的专业素养和行业标准的高度，而中小企业在这问题上也较为突出。我国高素质财务人员数量较少，因此也相应匹配高薪资。而对中小企业管理者来说很难正确看到高素质财务人员带来的收益，只看到其背后需要支付的较高薪酬而选择聘用较低素质的财务管理人员。因自身能力不过硬而且竞争压力相对较低，所以较低素质的财务人员无法很好地处理企业所有的财务问题，在职责方面也仅限于简单的账目和单据处理、报表的报送和纳税的申报等企业财务职能。同时，管理者管理理念的落后也促使财务管理职能的进一步缺失。例如，对账务处理的正确性没有及时监督和审核、对财务管理缺乏必要的考核、无法跟进现阶段财务管理信息化和高效化的时代要求等，大大降低财务管理的实际作用，致使财务信息不及时和低反馈，从而无法为企业提供合理、可靠、有效的政策支持。

四、基于内部控制下优化中小企业财务管理方法

内部控制的定义是指企业所有成员参与的为企业实现如下目标：确保企业遵循法律法规、确保信息真实可靠、提高经营活动的效率和结果、促使战略的有效实施。对于中小企业而言，内部控制作为核心的管控机制在企业运行中起着命脉的作用。所以在中小企业内部控制进程中，如何优化企业财务管理方法是稳固企业建设的基础。针对中小企业在财务管理期间容易出现的问题，围绕内部控制标准化、流程化和制衡性三大本质特征，探讨研究基于内部控制下优化中小企业财务管理方法。

(一)标准化

内部控制作为一种管理制度体现在企业总体的机制层面和具体的操作层面上，因此企业内部控制通过标准化的制度建设和规范使各项项目进行有机融合显得尤为重要。在业务流程的规定上细分至每一个作业层面和岗位层面，无时无刻都在贯彻实施内部控制。加大各个组织层级业务上的有效监督力度。健全的内部监督体系是提高会计质量和财务管理的有效前提，它可以有效规范企业行为，保证企业经营运作。目前我国很多企业内部监管不到位，导致企业经营运作出现问题，其中财务管理问题首当其冲。对此，企业应首先转变以往的内部监督理念，重视监督工作，在企业内部监督下设立完善的财务管理制度和其他企业相关的规章制度。其次在企业内部控制的不断约束下，完善企业重大财务的监督，企业管理者和财务管理人员对财务管理及资金运作情况进行及时、正确反馈，确保在影响企业经营状况的财务决策上实现低风险、高效益。

(二)流程化

内部控制通过流程为导向，实现控制的全过程，全方位确保企业财务管理的稳定。在基于业务流程里分析各环节的风险系数，寻找确定关键的风险点进而采取一系列措施降低风险，例如，采取不相容职务相互分离、授权审批等控制方法。在内部控制流程化的作用下，企业财务管理风险降低将为企业经济建设提供保障，不断激励企业管理层对财务管理制度执行的监督，降低企业部门管理制度和各部门制度之间存在被不法分子利用从而损坏企业利益的真空地带风险。在内部控制流程化的控制下，企业要不断完善内部监督制度，尤其加强对企业重大财务的监督，并联合政府执法部门严厉打击企业出现的任何违法违规问题，形成全面的内部监督体系。建立内部约束机制，制定详细可行的管理操作流程，并严格按照规章制度办事，保证监督工作有法可依。

(三)制衡性

内部控制作为一种制度规范，具有独特的理论体系和方法体系。通过独特的制衡性原则将企业在实现控制风险目标时自发地通过自理结构、责权分配、机制设置等方法形成相互制约和相互监督的氛围，企业的所有成员都将参与企业权力、责任和利益的制衡机制中。在企业各个职务相互的制衡中激励员工不断加强自身素质建设，并通过责权安排和奖惩机制相互结合的方式促使财务管理人员自我监督、自我提升的热情。而且企业机构设置和权责分配通过不相容职务进行分离，达到企业业务流程中不同岗位的相互监督，使企业各部门职能区别化、专业化，从而加大财务管理部门在职能上更加全面和专业。