探讨电力工程项目审计风险及防范

2019-12-20方江丽黄陵矿业集团有限责任公司店头电厂筹建处

新商务周刊 2019年15期

文/方江丽，黄陵矿业集团有限责任公司店头电厂筹建处

1 导致审计风险出现的因素

审计风险的形成与社会、经济的环境因素还是有很大的联系。审计自身风险、被审计单位的客观因素等多类因素的影响。社会和经济因素，具体表现在审计工作的社会环境、经济背景、法律环境、会计计算手法、审计共组涉及的内容等众多环境条件因素；审计自身因素的因素主要指审计人员的综合水平、审计流程、审计环节不可控风险；被审计单位的客观因素主要指参与建设工程的有关部门，部分受到利益的诱惑，虚报信息，存在舞弊行为。在审计工作开展过程中，审计工作风险的一部分由审计部门承担，另一部分风险被延伸。由于客观原因的真实存才，也给审计工作带来了新的挑战，电力企业一定要正确地认识和防范审计风险。

2 电力工程项目审计风险防范措施

2.1 建立良好的审计环境

良好的审计工作环境是保证审计质量的基础。强化审计宣传，一定要保证各个部门审计职责以及作用，审计工作较多的支持配合。另外，在审计工作进行过程中，要让接受审计的人员参与到其他部门或者是单位的审计工作中，真正理解审计工作的内容，并在发现其他部门或者是单位的问题时，还能发现自身的不足，进而自觉地对自身的不足加以改正和完善。还需要定期进行回访工作，征求其建议和意见，保证有效的审计建议得到落实。只有建立良好的审计环境才可有效控制审计风险。

2.2 实施全过程动态跟踪审计，有效提升审计监督效果

根据当前电力工程项目审计的状况分析，审计部门要渐渐将审计的中心转至事前、事中，并对资金做好筹集立项、审批、施工招标投、设备材料招投标等环节做全程跟踪审计监督机制，而不再是传统的在事后做观察造价审计即可。

2.2.1 事前审计。事前审计主要是要做好设计阶段审计和工程项目招投标审计。设计阶段是生成和确定工程造价的重要阶段，一般决定了工程造价的90%。而初步设计概算过大，不但起不到应有的控制工程造价的关键作用，而且以初步设计概算为取费基数的其他费用（如设计费等）也会相应增加，增加投资成本。因此加强设计阶段的工程造价管理，堵塞设计阶段人为浪费，才能有效控制工程造价。

2.2.2 事中控制。事中控制是实施严格的审计的关键一步，电气企业根据监理单位及施工单位将控制工作落实，确定各个部门的分工与职能，工程施工时开展全程跟踪控制，将实际支出与计划目标值作比较，出现较大的偏差，积极的寻找原因并给予纠正，合理使用建设资金；工程部门开工前组织图纸会审的，尽量减少在施工过程中出现设计变更、现场签证等事件的出现，增加工程造价，带来可避免的经济损失；工程开工后，施工单位应做好工程施工记录，采集不同阶段的影像资料，完善、保存各种文件图纸，在工程结算阶段及时提供给审计部门，消除审计过程中产生的疑点，加快审计进度，提高审计工作的准确性。

2.2.3 事后审计。首先，审计部门要对工程建设工期、质量以及投资三方面进行审查。审查施工单位是否有控制施工费用，工程质量是否合格；审查工程项目是否按照图纸实施，有无为报审工程结算，或者是存在偷工减料的情况；并对工程量的准确性做一个较为严格的核实，确定工程量，避免施工单位预算做结算时存在故意增多或者是重复计算的情况。其次，审查工程决算书的编制及取费标准比例是否符合规定。在审计中，查看定额编号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关；看清定额的工作内容和材料含量，防止工程高套定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算，计取费用。最后，审查工程项目建筑材料的使用量及差价的准确性，特别是工程设计变更、签证部门。对施工使用的材料质量、规格、工程结算材料是否做好登记，避免以假乱真的情况发张。降低工程质量，减少电力实施的使用寿命。隐藏工程签证，并将计费等问题忽视，有出现定额签证内容的情况发生，对于以上项目要进行严格审查。

2.3 加强内部审计监督，层层管控工程项目

针对工程结算应该先进行审核，并留下相关的审计记录，然后再送交给审计部门。某些电力企业在开展审计工作时，由于审计人员的经验不够，没有对工程结算进行科学地审核，导致审计部门的工作量增大，影响到审计效果，通常，一项工程经过审计部门审计之后的工程结算造价都会比工程单位的报价少百分之二十到百分六十。经过改革后，先由监理部门以及工程管理部门对工程结算先进行审核，然后经由审计部门审核把关，这样能够有效减少审计工作的误差率，提高了审计工作的效率，进而避免了审计风险对电力工程的影响。

2.4 提升审计人员的综合素质

审计人员作为审计的主体，应当德才兼备、廉洁奉公，具有很强的事业心和责任感。电力企业必须加强对审计人员执业素质的培养，使审计人员具备良好的职业道德意识，能够严于律己，以身作则，不徇私情；同时电力工程审计人员必须具备较强的专业知识和经验储备，要熟悉电力工程的设计图纸，能深入现场查看材料与设备的安装，了解电力工程的施工过程、施工技术、施工工艺、施工工序及施工方法，准确掌握定额的套用，要善于将结算同现场实际情况结合起来综合分析判断。