新财务制度下医院全面预算管理的实施分析

2019-12-20周新兵娄底市疾病预防控制中心

新商务周刊 2019年15期

文/周新兵，娄底市疾病预防控制中心

自2012年1月1日起，我国正式施行了新《医院财务制度》，该制度重点对医院单位的预算管理提出了具体要求。医院要根据新财务制度的规定，结合本院的实际情况，构建起完善的全面预算管理体系，使管理体系覆盖到预算编制、审批、执行、调整、分析和考核等各个环节，提高医院预算管理水平。

1 细化预算编制，选用科学编制方法

1.1 明确预算编制内容

根据新财务制度的规定，医院要将所有收支都纳入到预算管理中，根据医院下一年度的发展计划以及以前年度的预算执行情况，遵循“以收定支、收支平衡”的原则编制收入预算和支出预算。医院要细化收支预算编制内容，为预算执行提供依据，具体包括：

1.1.1 收入预算。对于医院而言，收入预算是预算管理体系的核心部分。在对收入预算进行编制的过程中，预算管委会应当按年度预算的发展方向，结合医院的规模，对总收入进行拟定。随后由预算管理办公室根据可能影响收入的因素，如市场需求、政策变化等，对预算进行调整，并按照医疗及药品药剂的实际占比，对收入指标进行分解，下达至临床科室后，对收入与支出费用的配比加以控制，从而确保收入预算编制的合理性与可行性。

1.1.2 支出预算。支出预算是医院全面预算管理工作的重点内容之一，其合理与否，直接关系到医院的运营情况。为此，在对支出预算进行编制时，可依据各科室的职责范围，采取归口管理的方法，将支出预算落实到具体部门。如，人事部门负责人员经费预算；工程管理部门负责医疗设备及耗材采购预算；后勤保障部门负责基建维修、水电消耗等费用的预算。各部门在编制支出预算时，应当以年度工作计划为依据，确保预算与实际相符。同时，收入性支出可以采用回归分析法进行预算，如药品药剂与医疗耗材的支出等。

1.2 选用科学编制方法

医院在预算编制中要选用科学的编制方法，如增量预算、滚动预算、零基预算等方法，摒弃以往预算编制以固定预算为主的编制方式。同时，医院还要调动起各部门参与预算编制的积极性，按照预算归口部门分配预算数，如各业务科室负责编制支出预算、新设备购置预算、新项目申报预算等；各职能科室负责编制采办预算、科研预算等；财务部门负责汇总各个部门预算编制财务预算。

2 强化预算执行控制，提高预算执行率

2.1 严格预算审批

医院各部门应当将拟定好的预算草案进行及时上报，并由预算管理办公室进行汇总，与上一年度的预算执行情况进行对比，对于存在出入的地方，应及时与各部门进行协商修改，随后提交预算委员会进行讨论。在对预算方案进行审批的过程中，可将预算内容的合理性作为重点，看选用的编制方法是否科学，采用的原则是否正确。同时，要充分考虑各部门及科室的实际情况，还要兼顾医院的整体利益，据此对预算方案进行综合评测，符合全部要求的预算方案，可批准实施。

2.2 实施跟踪监控

为确保医院各部门及科室对预算的有效执行，可对预算执行过程进行跟踪监控。预算审批通过并正式下达之后，预算管理办公室应做好相关信息的收集工作，并借助自动化办公系统，将各部门每月的预算执行情况发给相关负责人，从而使之对本部门的预算进度有所里了解，为预算控制提供可靠的依据。当出现特殊情况导致预算超出时，可由该部门以书面的形式提交预算申请，并按程序进行逐级申报，通过审批后调整预算。

3 建立预算调整机制，增强预算管理弹性

新财务制度下，医院在实施全面预算管理的过程中，应当根据制度要求，建立预算调整机制，借此来对本院的预算进行相应调整，从而确保预算的科学性及合理性。通常情况下，医院运营时，会受到来自于内部和外部因素的影响，由此可能会导致预算与实际情况不符，此时可以通过预算调整的方法，使预算满足实际需要。在此必须着重指出的是，预算执行程序具有刚性的特点，为避免对预算执行过程造成不利影响，必须保证预算调整程序也具有足够的刚性，这样才能使发挥出预算的权威性。基于这一前提，医院在对年度预算进行调整时，要遵循科学、规范的原则，避免零星、分散。例如，可于每年10年底召开预算执行调整会议，由预算委员会按当年的预算执行情况，结合医院运营的客观需要，综合考虑市场竞争、政策变化以及超预算原因等影响因素，对预算执行进行调整。同时，应确保本年度预算执行完毕后，与财务决算保持一致，实现预算与会计核算相统一的目标。

4 强化预算分析与考核，落实奖惩激励措施

4.1 加强预算分析

新财务制度下，医院在开展全面预算管理时，应当加强预算分析工作，可借助信息跟踪反馈系统，对预算执行进行全程监控，通过对监控中得到的信息进行分析，找出预算执行偏差的原因，并采取相应的方法进行调整，为预算目标的实现提供保障。同时在预算评估及考核中，应当将预算分析作为主要依据，对此需要注意以下两点：一是保证部门分类的统一性。为体现出部门间预算数据的参考价值，并确保成本分析的客观性与准确性，必须保证预算中的部门分类与业务软件系统相统一。二是保证计算口径的统一性，即相关数据的采集时间点应当保持一致，从而确保数据分析结果具有可比性。

4.2 完善预算考核体系

新财务制度规定，医院要将预算执行结果考核纳入到医院绩效考核体系中，根据考核结果落实相应的奖惩措施，建立起预算考核结果与业务科室年终评比、收入分配的内在联系。为此，医院可引入平衡记分卡构建起完善的绩效考核体系，从财务、客户、内部流程和学习成长四个维度出发选取考核指标，形成定量与定性相结合的考核评价模式，将考核结果与各预算执行部门及部门人员的利益挂钩。