道路管养事业单位内控制度建设研究

陈甘洁

（广州市道路养护中心，广东 广州 510080）

长期以来，事业单位受到传统计划经济的影响，在单位的内部管理方面比较忽略，导致管理混乱，影响了单位效益，并在一定程度上造成了国有资产损失。新时期，为了能够切实确保事业单位的长久和健康发展，以及推动我国市场经济体系的建设，包括道路管养单位在内的各类事业单位，都必须对内部控制制度的建设予以高度地重视，采取有效的改进措施，以完善单位内部控制体系，以便达成上述需求。

一、事业单位内部控制内涵及其意义

（一）内部控制内涵

内部控制主要是以单位为主体实现内部管理的战略目标。在具体的实行方面，管理人员通常都会选择展开一系列的控制管理措施，如制定内部管理制度、优化内部执行程序等，避免单位经济活动出现风险问题。制定合理的内部控制制度是实行内部控制管理的基础工作步骤，是确保后续管理工作的前提条件，必须予以高度重视[1]。道路管养事业单位主要承担省道与国道管养工作，其工作的内容比较冗杂，在财务管理方面就极易出现较多的问题，一旦出现内部管理方面的漏洞，就可能会影响单位效益，造成资产流失。

（二）内部控制必要性

首先，事业单位在开展服务活动与管理工作的基础上，应当建立健全内部控制制度。从目前的道路管养单位的实际情况来看，仍有许多事业单位都没有将实行内部控制作为基础保障性工作，进而导致在管养的过程中，出现管养质量不高的问题，或者出现部分人员购买价格低廉且质量不高的管养材料，从中谋取利益。因此，建立健全内部控制制度，能够对员工的工作行为进行约束，在事业单位内部实施系统化、流程化的精细管理。

其次，实行内部控制是保证事业单位财务信息安全有效的主要依据。在进行道路管养作业的时候，必须确保操作流程的有序性与规范性[2]。从作业的角度上来看，多数道路管养单位在日常的工作中需要对管养成本的支出情况做好相关记录，便于在后期的核对中，对单位财物的支出情况做出合理的评析。

最后，实行内部控制能够从根本上保证事业单位财务信息的完整性与真实性。从实际的操作角度进行分析，大多数事业单位在进行道路养护的工作中，财务人员都没有对管理成本的支出情况进行详细的记录，导致在后期进行核算的过程中，出现支出与预算不符的现象，无法保证财务管理工作的实效性。在加强内部控制的基础上，财务人员应当遵循内部规章制度的要求，做到成本管理精细化，在一定程度上保证数据的真实性，为单位的经营决策提供依据。

二、道路管养业务与内部控制之间的联系性

道路管养业务的特点有以下三点：

首先，管养道路比较广泛。在开展道路管养工作的过程中，相关的工作人员除了要对道路的主体进行考虑，还要了解到道路涉及到的隧道、桥涵等不同交通设施的管养情况。从高速公路建设的角度进行分析，其需要对道路沿线的设备进行管养，如通信设备、电子监控等。在此过程中，事业单位可能会消耗掉大量的资金成本，需要内部的工作人员立足于实际情况，对不同的养护对象使用不同的成本控制，进而在一定程度上保证管养资金使用的合理性与可行性[3]。因此，财务人员需要制定明确的财务管理计划，便于后续工作的顺利开展。

其次，管养的成本消耗较大。在进行道路管养工作的过程中，可能会消耗掉大量的物力资源与人力资源，资金消耗较大。从规范管养的各种工作来看，相关工作人员可能需要使用施工设备才能够开展养护管理工作。与此同时，利用有效的管养措施，能够优化管养道路主体，并设立合理的管养方案，用以规范资金的使用情况，制定战略性发展计划，开展全局性分析。

最后，管养工作具有时效性。在进行道路管养作业的时候，应该保证工作的实施效率，必须确保操作流程的有序性与规范性，通过应用合理的管养措施对道路主体进行优化管理，从而确保管养作业可以得到顺利实施。在此过程中，需要内部人员制定合理的管养流程与管养工艺，尽量降低对道路正常运行的影响。通过合理的内部管理可以确保管养流程的科学性，避免出现管养隐患问题。

三、道路管养事业单位内控制度构建的措施

（一）不断完善内部控制制度建设

事业单位在完善内部控制制度的过程中，应当立足于实际情况，将其贯穿于各个环节的工作当中。管理者要树立正确的内部控制意识，保证规章制度的有效性。在此过程中，加强财务管控力度，保证财务信息的真实性，在遵循相关管理规章制度的基础上，开展精细化的成本管理工作。事业单位要把控财务管理的范围与权限，在单位内部建立健全预算管理体系，构建完善的资产管理制度，避免在财务管理过程中出现风险问题。通过加强风险管理力度的方式，分析以往出现风险因素的原因，制定出针对性较强的措施，实现事业单位的长远发展目标[4]。此外，应当将所制定的制度向单位全员公布，制度中要明确各部门的权责，定期核对各部门的资产情况，如存在资金流失问题，如花费超出预算，就需分析成因，立即整改。如果金额较大，就必须追究相关责任人责任，避免腐败滋生。

（二）加强风险管理力度，确保资金安全

事业单位在运营发展的过程中，有些项目成本管理人员可能会受到计划经济模式的制约，仍然采用原有的财务管理方式，无法紧跟时代的发展脚步，在管理中出现一系列的问题，尤其是财务风险问题，整体的指导性有待提高。针对于此，在内控制度的构建当中必须加强风险管理力度，确保单位资金安全。从某种程度上来说，加强风险管理力度能够有效保证事业单位的资产安全性。通过建立健全风险管理机制，能够保证各项资产管理活动的合理性，将资金的波动情况控制在合理的范围内。相关的工作人员可以预先判断日常管理工作中可能存在的财务风险因素，提前做好风险防范措施，避免财务风险问题的发生。

首先，道路管养事业单位的各级领导人员应该强化自身的工作职能，做好带头作用，落实及贯彻好风险管理的具体内容，确保单位内部资金的合理性与可控性。其次， 真抓实干、合力推进，完善与优化管养资金的使用体系。基于单位的财务制度实行全面检控措施，确保资金运转的科学性与合理性。最后，加强财务管理的监督力度，强化核算员的工作素质与责任感。这就要求风险管理体系应该加大监督力度，对涉及到的资金问题进行全面分析与评定，确保风险管理的科学性。

四、结束语

总之，道路管养事业单位承担着重要的道路管养工作，关乎交通乃至地区的经济建设，对于此类事业单位需要各级领导时刻发挥好自身的工作职能，做好相关的管理工作，确保单位经济效益的最优化。从目前来看，很多道路管养事业单位在内部控制制度的建设与优化方面，仍旧存在着一些不足，制约了管理效果，影响了单位效益。针对这一情况，道路管养事业单位应当充分意识到内控制度建设的必要性，加强制度建设的同时，强化日常管理工作中的风险应对，减少资产流失，助力单位实现长远发展，从而更好地投身道路事业，为我国经济建设添砖加瓦。