新时期高校内部审计工作职能定位及作用分析

2019-12-20李娟

大众投资指南 2019年20期

李娟

（常德职业技术学院，湖南常德 415000）

前言

早在1984年，高校就已经引入为了内部审计制度，其在发展过程中先后经历了几个阶段，内部审计工作的范围也在不断扩展，从财务会计领域逐步延伸到内部控制。新时期，高校内部审计工作出现了很多新的变化，为了能够适应时代发展需求，高校必须做好内部审计工作的职能定位，将其作用切实发挥出来，保证高校教育事业发展目标的顺利实现。

一、高校内部审计概述

内部审计，主要是指部门或者单位内部展开的审计工作，与“外部审计”相对称。设置内部审计的主要目的，是帮助内部管理人员更好地履行管理职能，提升部门和单位的管理水平。从现代审计角度分析，内部审计与外部审计相互配合，相互补充，是一大特色。健全完善的内部审计制度，能够为外部审计工作提供可靠资料，有效减少外部审计工作量，提升审计效率。高校内部审计简单来讲，就是高校内部审计机构及相关人员对高校运营中与资源利用相关的各类业务活动的有效性及合法性进行审查、确认和评价，找出其中可能存在的问题，推动管理制度的完善，有效防范风险。高校内部审计属于国家审计体系中一个非常重要的组成部分，在健全高校内部控制机制的同时，也有助于社会实现对于高校财务状况的有效监督[1]。

二、高校内部审计职能定位

党的十八大以来,国家层面对内部审计提出了新要求，高校内部审计工作的职能定位应该强调管理与效益相结合，将内部审计的着力点放在促进部门内部控制方面。在这种情况下，内部审计不仅是单纯的财务监督，更应该做好高校经营管理状况的全面监督。

（一）基本职能

1、经济监督

经济监督可以说是内部审计的核心职能，也是最基本职能，内部审计需要依照相关法律法规要求，对审计对象的财务收支状况进行审查，确认会计资料的真实性、完整性和准确性。新时期，高校的办学规模迅速扩大，经费来源也变得越发多样化，经济事项趋于复杂，管理层更是呈现出了多极化的特点，在这种情况下，高校对于经济信息提出了越发严格的要求，需要对监督机制进行升级，切实做好内部审计工作，针对相关经济责任进行监督管控，依照相应的目标政策，对高校经济责任的履行情况进行分析，揭露可能存在的营私舞弊行为，确保高校提供的经济信息真实可信[2]。

2、经济评价

经济评价是由经济监督职能派生而出，在内部审计协会发布的《内部审计责任书》中明确提出，内部审计属于一种通过计量以及评价其他控制的有效性，发挥自身作用的控制。经济飞速发展背景下，内部审计所具备的经济评价功能越发重要，而经济评价应该与审核检查结合在一起，通过对被审计单位的预算和决策来确保方案的可行性。现代教育制度下，高校内部审计的经济评价职能应该引入系统化基础方法，在开展基础预算和决策的过程中，做好相应的方案评定，同时对实际经济活动进行评定，获取相关经济利益后，还应该做好制度建设评价，提出合理意见，促进高校内部控制的改善。

（二）拓展职能

1、鉴证职能

鉴证即鉴定和证明，主体应该是组织机构的财务管理部门，而在内部审计的过程中，鉴证多数情况下都是从当事人的身份着眼，实现第三者的履行状态。内部审计的鉴证职能具备独立性和超然性的特点，要求在内部审计工作中需要切实保证审计人员工作的独立性。现阶段，内部审计的自我鉴定特征，使得其能够具备相应的客观公正性。在内部审计过程中，鉴证职能以审核鉴证为主[3]，在行使鉴证职能的过程中，组织机构做好各类方案可行性的分析评价，就经济活动执行情况进行分析，依照经济效益的优劣，评定内控制度的执行情况，提出具备良好针对性及可行性的意见，对高校经营管理活动进行改善，促进经济效益的提高。对于内部审计人员而言，更应该深入了解高校的实际情况，熟悉被审计机构的收支明细，从内部管理制度着眼，做好合理评价，确保会计资料的真实性，这样得到的审计结果才回具备较高的可信度。

2、建设职能

市场经济环境下，经济呈现出多元化的发展，高校内部审计也逐渐演变成一种特殊的控制机制，内部审计应该从高校的基础管理出发，在开展监督控制的过程中，推动高校的稳定发展[4]。新时期，高校经济效益意识不断增强，自主权与授权范围不断扩大，上级部门的监督管理力度也在不断强化，在这种情况下，内部审计结构应该从单位业务管理办法出发，促进财务经济管理效率的提高，以此来对财务管理进行强化，保证预算控制效果，减少资金浪费问题。而在人力资源配置环节，应该依照相关教育政策，做好人才引进，就成本效益进行评估，配合有效的预测分析，推动高校经济效益的最大化。

3、管理职能

内部审计机构虽然同样属于组织的职能管理部门，但是与常规管理部门相比有着不同的管理行为，主要是依照经济责任单位内部的各类规章制度，就其管理水平进行评价，参照单位经济效益来提出具备良好可行性的激化措施，深入挖掘组织潜力，促进其经济效益的提高。而在具体工作中，内部审计结构必须关注组织的各类经济活动，通过相应的检查和评价，帮助管理人员对存在的问题进行解决，提升管理的效率。在对内部审计进行客观确认的过程中，需要结合规范化及系统化的方法，做好风险管理措施评价，对内部控制的执行情况进行监督，推动组织阶段目标的顺利实现[5]。在我国，内部审计很多时候更像是一种风险管理手段，借助内部审计职能的基础作用以及主要功效，推动内部审计职能的规范。现如今，高校的办学规模不断扩大，财务收支状况变得越发复杂，经费来源的多样化虽然能够为高校提供更多的资金，但是也容易导致经济风险的增大。因此，在内部审计中，应该结合高校经济活动的具体形式，及时中找出经济活动中存在的问题，完善内控制度，将内部审计的控制功能切实发挥出来，促进高校管理水平的提高。

三、高校内部审计作用

（一）制约作用

内部审计人员需要依照相关法律法规的要求，做好高校财务收支状况以及各类经济活动的监督检查，保证其真实性、合法性及效益性，对可能存在的违规违法行为进行制约，保障自身的合法利益。

（二）防护作用

内部审计人员可以对单位、部门的经济活动以及财务收支状况进行全过程审计，做好单位内部控制制度的有效性审计，提升防护效果，避免高校的合法权益受到侵害[6]。

（三）参谋作用

市场经济环境下，高校具备经营自主权，各部门领导经营决策的正确性与部门的经营效益密切相关。因此，在决策执行阶段，应该做好随时监督，对决策执行情况进行判断，针对存在的问题进行修正，以此来保证决策及管理的有效性，推动高校经济管理活动的良性发展。

四、高校内部审计的强化措施

新时期，高校想要将内部审计的职能和作用切实发挥出来，就必须立足自身办学宗旨，强化人才科学研究，保证资金来源的多样化。而在强调经济效益的同时，高校内部审计的实施更是应该强调依法管理，推进廉政建设，实现现代化发展。高校内部控制的强化可以从几个方面入手：

（一）做好事前审计

就目前而言，高校在实施内部审计工作时，需要从内部审计的发展方向着眼，适当将审计点前移，推动事后审计的基础转化，找出审计中存在的不足和漏洞，从根本上强化内部审计工作。高校内部管理中应该及时转变审计理念，树立起预防为主的理念，做好事前审计，运用全新的审计方式来提升内部审计的前瞻性。而在落实内部审计的过程中，应该对事前预防工作进行延伸，将原本的被动处理转变为主动预防，同时强化事后责任追究中的监督检查力度，做好防范关口的检查管理，提升管理的主动性，以此来实现高效内部管理的法治化及规范化。在组织机构设置环节，内部审计机构更应该依托内部控制制度，开展经济性审计，做好目标实施方案管理，提升组织决策的合理性[7]。

（二）强化跟踪审计

一是应该完善后续审计制度，做好跟踪审计工作。后续审计是对审计过程中出现的问题进行纠正，配合相关制度来保证内部审计的效果，贯彻落实政府部门的相关政策，实现对于财经纪律的有效维护；二是应该从高校的实际情况出发，对纠正措施进行全面分析，找出影响内部审计目标实现的具体因素，落实应对措施，将内部审计在组织管理中的作用切实发挥出来；三是应该对审计意见的可行性进行检验，总结成功经验，找出存在的问题，提升内部审计人员的工作能力，保证内部审计的水平和效果。

（三）加强组织领导

想要将内部审计的作用切实发挥出来，必须对高校的经济管理行为进行规划，落实领导干部的经济责任，促进资源绩效的全面提高。同时，应该健全内部审计领导机制，强化各部门之间的沟通交流，保证内部审计机构的独立性，构建起专业化的内部审计队伍，在强化审计力度的同时，提升人员的专业化水平。预算执行环节，更是应该关注收支状况，强化各个环节的审计工作，保证预算执行效果，对预算执行进行刚性约束，以保证资金的使用效益[8]。

（四）优化人才配置

一直以来，高校内部审计工作都没有重视人员培训，导致审计人员多数是财务或者经济管理专业出身，对于信息技术缺乏足够深入的了解和认识。同时，考虑到计算机技术本身较强的专业性，短期的培训并不能取得预期效果，可以将信息系统以及数据库等的审核工作外包，交给专业机构进行处理，内部审计人员无须介入，这样人员培训就可以集中在计算机系统操作、信息技术应用以及审计知识传授等方面。在开展项目审计的过程中，应该重视计算机审计培训的内容更新，加大培训力度，对计算机辅助审计技术的审计人员进行优化配置，在高校内部营造出良好的环境和氛围，同时也需要从项目的特点出发，做好高校内部审计人力资源的整合工作，借助先进的信息技术，对审计组织方式进行优化，采取整合分工、重点攻关、上下联动等措施，对工作流程进行细化，实现信息的快速传输和高度共享，以此来提升内部审计水平。另外，高校应该高度重视内部审计队伍的建设工作，针对新入职的审计人员，应该组织相应的考核，对其进行综合评价，确保所有的审计人员都必须具备专业的基础理论知识，了解内部审计的基本流程和要求，同时，应该对内部审计工作进行合理划分，实现人力资源的优化配置，避免出现人才闲置的情况。高校领导建立起有效的审核制度，针对内部审计人员进行定期考核评价，配合相应的激励机制来强化审计人员自我提升的积极性和能动性，促进内部审计队伍整体素质的提高[9]。

（五）转变审计视角

传统固定的审计工作模式会影响高校的稳定发展，从提高内部审计工作效率的角度，高校应该转变审计视角，对内控制度进行不断完善。一方面，审计人员必须具备较强的创新意识，了解内部审计发展的趋势，创新审计方法，有效防范审计风险；另一方面，应该从实际需求出发，结合高校内部审计工作开展情况，构建完善的内部审计制度，保证制度的可靠性，为内部审计工作的开展提供制度保障，规范审计流程，不断提升审计效果。