商业银行内部控制研究

梁丽梅

（广西柳江柳银村镇银行，广西 柳州 545100）

一、商业银行内部控制的重要性

对于商业银行来说，风险控制是保证银行正常发展的基础，而保证银行的风险管理能力受限应当保证银行具有完善的内部监控制度[1]。分析国外的商业银行发展历史能够得出，内部控制在银行的管理中具有重要的作用，能够提升资产的质量、能够降低银行的经营风险。总的来说，商业银行属于社会重要的金融机构，承担着稳定社会经济环境的重要责任，商业银行的内部监控是组成商业银行经营管理的重要组成部分，有内部控制机制能够做强企业，无内部控制机制就会早就无序的环境，影响商业银行的发展。因此商业银行的内部控制应当注重细节管理，不放过任何微小的错误，降低银行的经营风险。对现在的经济环境来说，商业银行的内部控制具有很重要的作用，要想做好商业银行的内部控制应当注重以下几个方面的内容：

（一）有利于银行制定完善的内控监督管理制度

随着2009年的巴塞尔协议签订之后，中国商业银行正式步入了世界金融的行列，在这种外环境的影响下即给中国商业银行的发展提供了充足的条件，同时也是对中国商业银行管理水平的一种挑战。根据巴塞尔协议的规定，商业银行具有最低资本要求，银行内部需要设置专业的内控监督管理制度，并受到市场经济调节的影响，这些协议规定给中国商业银行的发展提出了更多严格的要求。因此中国商业银行应当顺应时势的发展，努力改变银行现有的管理模式，制定完善的内控监督管理制度，提升银行对内控制的能力，促进银行风险管理水平提升，使得中国商业银行尽快地融入到世界金融环境中。

（二）有利于银行利用外部环境

银行应当注重内部控制的外环境监督管理的作用。在银行内部监控过程中应当制定刚性要求的外环境监督管理体制，降低因为信息不对称和资本杠杆率过高的影响，促进金融市场环境的和谐发展。为了加强外环境的监督管理刚性要求，我国先后通过了多项银行内部控制管理法律，比如《商业银行内部控制指引》《商业银行内部控制评价试行办法》等。

（三）有利于银行稳定发展

建设商业银行的内部控制管理制度还是银行发展的自身需求。近期中国的经济发展迅速，各种金融机构纷纷投入中国的经济市场开拓工作中，商业银行面临的市场竞争压力逐渐增加，金融业务的风险逐渐升高，在这种情况下，要想提升银行的经营水平，提升银行对风险控制的能力，只能从内部控制方面下手才能够在短时间内获得明显的效果。内部控制制度能够有效地改善银行金融资产的安全性和效益性，能够保证商业银行具有稳定的发展环境[2]。

二、我国商业银行内部控制存在的问题

随着国家对商业银行内部控制体系建设的硬性要求，各大商业银行开始积极建设内部控制制度，但是尽管建设了内部监控机制，仍旧不能不免银行地受到银保监会的罚单，这说明中国商业银行的内部控制制度仍旧没有起到预想中的结果，银行的管理和经营仍旧存在着很大的管理漏洞。根据国家银保监会的相关数据分析能够看出，在2018年度中，国内商业银行违反规定被开罚单的数量达到了101次，至2019年3月份，新的年度已经具有违反规定的行为14次。通过以上数据分析能够证明，中国商业银行的内部控制确实存在严重的缺陷：

（一）对风险预防的防控意识淡薄

国家经济的快速发展在带动了国家各领域发展的同时也为金融市场的风险管理造成了影响，经济的发展速度远远超出了金融市场环境管理制度的制定和升级速度，很多市场矛盾得不到妥善的解决，造成了市场无序化发展，银行对风险的管理意识淡薄，没有注意具有风险发生趋势的业务管理，一味地追求短期经济利益，失去了风险防控能力，阻碍了商业银行的健康发展。

（二）银行各部门缺乏明确的责权管理制度

随着经济发展的复杂性越来越高，银行的部门结构也越发复杂，在这种情况下，银行的业务种类逐渐增多，银行的部门数量也在增加，各种新设置的部门和银行的其他部门之间存在信息沟通上的障碍，银行的职能部门随着银行业务的规模扩大越来越多，部门与部门之间的沟通也越来越少。因此商业银行的内部监控能力被削弱，对新部门的监管力度不够，传统的内部控制管理制度已经不再适合新部门的业务管理，再加上信息沟通效率低下，银行的内部风险管理变成了部门人数少，工作量多，工作效率低下的落后部门。随着时间的积淀之后，内部控制管理部门就会出现消极懈怠的情况，最终演化成内部监控流于形式。

（三）银行财务会计管理不规范

在金融市场中，会计管理具有重要的意义。会计管理能够规范企业单位的财务管理，降低企业单位的风险，提升企业单位的管理能力，使得管理层能够更加清晰的掌控企业内部的情况。但是很多商业银行却在近期频繁地做出违反会计核算原则的行为，这种情况是通过控制会计核算方法获取非法盈利的行为，不仅对银行的内部控制具有严重的影响，同时还会造成市场经济混乱，金融管理水平下降的问题。因此制定规范的会计管理制度能够提升银行的内部控制能力，提升银行的长期发展潜力，促进银行更快更稳定的发展。

（四）银行内控监管制度不完善

虽然国家应经制定了商业银行内部控制管理制度的硬性要求，但是很多银行的内控管理制度并没有起到应有的监管能力。因为银行业务种类多，银行内部部门分支细密，银行的内部结构复杂，同时商业银行的成员数量众多，员工的道德水平和职业道德素质参差不齐，所以商业银行的内部控制具有很大的阻力。同时商业银行对员工的考核过程指标设置不合理，太过重视员工的业绩成绩，忽视了员工的职业道德建设的作用，这一系列的原因导致了商业银行建设的内部控制管理制度并不完善，不仅不能全面覆盖整个银行的业务，同时也不能有效地督促员工积极工作，各种违法行为屡禁不止，严重损害了银行的经济利益。

（五）银行外部监管力度应当加强

对商业银行进行监控的力量有很多，其中起到外部监控作用的有银保监会等组织。对商业银行进行监管的法律依据也有很多，其中具有外部监控作用的有《商业银行内部控制指引》。但是目前商业银行在经营管理中仍旧具有很多违法行为，银行员工不细铤而走险，通过违法途径获取经济利益，造成这种现象的原因除了内部监控制度设置不合理之外还有银行的外部环境监控能力不足等原因。缺乏外部监控手段不仅影响了银行的综合业务办理效率，同时也增加了商业银行内部管理的难度，很多员工利用职权的便利钻管理制度的漏洞，从而出现了很多违法现象。

三、我国商业银行内部控制制度建设的完善对策

（一）注重银行风险防控意识的培养

风险和收益并存，商业银行在建设内部控制制度的时候应当注重银行员工对风险防控意识的培养，尽可能地将风险扼杀在萌芽中，不免造成银行经营管理的不利影响。现代经济环境越来越复杂，这就要求商业银行的内部监控制度应当能够应对现代经济环境的冲击，能够具有发现风险业务的敏锐目光，在众多的银行业务中能够保持一颗谨慎的心，时刻保持危机意识。银行风险防控意识的培养首先从银行的高层管理者开始，制定从上而下的危及意识培养计划。

（二）提升员工的综合素质

商业银行的发展离不开人才，人才是提升商业银行进步的重要动力。商业银行员工的专业技能影响着银行的运营能力，也决定着银行最终的效益高低。因此提升员工的职业技能，培养员工的专业素质对提升银行的内部控制能力具有重要的作用，是保证银行能够稳定发展，促进银行业务办理效率的重要保证。除此之外，银行员工的道德素质培养同样重要，员工具有良好的职业道德素质能够自觉抵制利益的诱惑，提升员工工作行为的规范性，促进商业银行内部控制制度的执行力提升。为了促进员工能够积极地提升自己的综合素质，银行可以设定合理的奖惩制度，对优秀的员工使用合适的奖励激励手段，促进银行的整体发展。

（三）注重会计内部控制制度的独立性

根据《指引》中的规定，商业银行应当严格控制会计内部控制管理制度，严格按照规定的原则建设，并要求会计审核制度对银行内部具有有效的审核效果。但是在很多商业银行的内部控制中，会计审核制度受到了银行高层管理的影响，不能按照客观的审核流程执行审核制度，会计审核制度的建设没有注重岗位要求的影响和岗位工作性质的影响，造成了责权分离现象[3]。因此商业银行应当注重会计内部控制管理制度具有高度的独立性，能够自主完成审核工作。

（四）设置合理的监督激励制度

对于商业银行的监控管理来说，因为银行的业务流程复杂，部门结构多样性，因此依靠外部监督力量很难做到理想的监督效果，因此注重银行自身的内部控制力量成为监督银行的重要手段。要想提升银行内部的监控能力，设置合理的内部监控激励制度能够促进银行内部监督管理部门积极完成银行财务监督，提升银行的风险控制能力。

（五）提升银行外部监管力量，注重科学化监管手段运用

随着现代信息技术的发展，银行内部控制也实现了信息化。信息化建设加快了信息的传递效率，提升了银行的业务办理能力，同时也对银行的风险管理提出了挑战。银行要想获得长期的发展稳定就需要注重风险管理制度的建设，不仅仅是内部风险管控能力，同时还应当接受外部监管手段的审核。只有严格按照规定的要求完成业务办理才能够杜绝风险，降低银行受到风险影响带来的损失。因此商业银行应当注重同外部监管部门合作，加强对银行内部的监管控制。同时利用科学化的管理手段建设完善的监管制度。

四、结束语

目前国内商业银行的生存环境越来越严峻，各种竞争力量压迫着商业银行的生存空间，银行业务办理的风险比例升高。在这种环境影响下，国内商业银行已经认识到了内部控制管理能力的作用，开始积极建设内部控制管理体系。同时外部监管力量同样能够提升银行对风险的控制能力，银行应当合理的设置内部控制制度和外部监管制度，稳定国内金融市场环境，共同创建优势竞争力，提升我国商业银行的发展速度。