完善企业内部控制制度建设的思考

2019-12-19窦晓鸿

大众投资指南 2019年21期

窦晓鸿

（陕西宏叶联合会计师事务所（普通合伙），陕西西安 710000）

伴随着我国经济水平的持续平稳提升，市场体制也处于不断完善的过程中，社会经济环境也变得愈加复杂，企业作为经济社会中十分重要的一部分，也面临着社会环境变化所带来的各种挑战。对于企业来说，内部控制管理工作水平的提高是确保企业实现稳定发展的良药，内部控制管理工作水平的提高，才能实现市场占有率的提升以及可持续发展的实现。因此，企业要注重完善内部控制制度的建设，合理发挥内部控制制度的作用。

一、什么是企业内部控制

企业内部控制具体地来说就是指企业为了实现经营目标，保护资产的安全完整．保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施。对于企业来说，若想真正地提高内部控制管理工作水平、完善内部控制制度建设，首先要深刻地认识到开展内部控制管理工作的内涵意义以及重要作用。在企业的内部控制管理工作中，包含着多方面的控制要素，例如企业的内部整体环境、内部工作风险的评估以及内部的监督等。在通常情况下，企业的内部控制管理工作的开展可以从事前、事中以及事后来着手进行，从而保证企业内部安全。

二、完善企业内部控制制度的意义

企业内部控制制度的完善具有重要的意义，具体来说主要体现在以下几个方面：第一，完善内部控制制度及内部控制制度的有效实施，可以保证企业经营合法合规。企业所开展的所有经营活动必须是在法律范围内所允许的，内部控制制度的完善有利于保证企业经营活动的合法开展；第二，完善并实施企业内部控制制度，是保证企业相关会计信息以及管理信息安全性的重要保障；第三，完善并实施企业内部控制制度，对于确保企业相关资产的安全以及提高其利用的有效性来说具有积极的意义；第四，完善并实施内部控制管理制度，是保证企业日常的工作运营与生产活动开展的有效性的重要因素，合理地开展内部控制管理工作，企业的盈利目标才能够得以实现。

三、企业内部控制制度建设存在的问题

（一）管理层缺乏足够的内部控制意识

目前，我国企业内部控制制度建设中所存在的一个首要问题，就是管理层没有充分地认识到内部控制管理工作开展的必要性。管理层更加注重的是企业的运营情况，对于内部的规范管理则没有给予太多的关注，简单地来讲就是没有充分地重视内部控制管理工作。这一问题的存在会给企业内部的控制管理工作的开展效率产生很大的影响，从而最终影响到企业的可持续发展。

（二）内部控制制度的设计不完善

目前，我国部分企业在建立内部控制制度时，并没有依据企业自身发展的实际状况来进行建立与完善，而是直接采用“拿来主义”，即将其他企业的相关制度直接照搬到自身企业中，没有充分地考虑企业内部各个部门工作的状况以及与制度的适配问题，这从整体上反映出了企业内部控制制度设计的不完善。由于缺乏完整的制度系统，缺乏有效的制约机制与治理机制，内控制度并不能完全地发挥出应有的作用。

（三）风险防范机制不完善

对于一个企业来说，完善的风险防范机制的重要性在于能够有效地提高企业内部控制管理工作的开展效率。但是在我国，部分企业的风险防范机制并不完善，这主要是由于缺乏足够的风险防范意识，这就导致企业的风险防范能力比较差，从而会阻碍企业的正常健康发展。

四、完善企业内部控制制度的具体措施

（一）提高管理层的内部控制意识

对于企业来说，要想真正地完善其内部控制制度，首先一定要使企业管理层的内部控制意识得以提高。企业管理层是领导企业发展的中坚力量，只有管理层的意识到位，相关的工作才能够真正地做到位。企业的领导应当立足于企业发展的实际状况，充分地将内部控制管理工作重视起来，在此基础上合理完善内部控制制度。

（二）加强内部控制制度的普及以及培训力度

对于内部控制制度的了解与学习是合理贯彻落实制度规定的重要前提与基础。企业应当开展定期性的学习与培训活动，加强员工对相关制度意识的重视，使企业员工能够有效地提高自身的内部控制管理工作意识，并加强内部控制制度的普及，加大员工贯彻执行内部控制制度的培训力度。在此基础上提高企业的内部控制管理工作能力。员工是企业发展最为重要的力量，只有当企业全体员工都认识到开展内控相关工作的意义与重要性，才能保证企业内部控制制度真正得以完善。

（三）完善企业内部控制的监督体系

对于企业来说，完善内部控制制度的监督体系也是非常重要的，这是提高内部控制制度科学性、促进内部控制制度真正发挥作用的重要条件。企业应当开展定期或者不定期的考核活动，对内控制度执行情况进行及时全面的了解，对出现的问题及时给予纠正，对可能出现的问题做好相关的防护工作。要重视对企业内控制度执行结果进行有效评价，不仅关注相关工作人员的意见反馈，还可以在上级检查的过程中，及时地发现企业内部控制所存在的相关问题，并积极地纠正，以此来促进内部控制制度的执行，使内控制度的作用能够得以充分发挥。