制造企业内控管理与财务风险防范

2019-12-19逯道江

大众投资指南 2019年21期

逯道江

（济南一把手有限公司，山东济南 250200）

一、内控管理概述

内控管理就是企业管理层为了保证企业正常的生产经营，对企业资产的安全可靠性、财务信息的真实性以及其他经营管理工作等进行有效的监督管理活动[1]。内控管理的主要内容有财务控制、风险评估、内部环境管理等，企业的侧重点不同，内控管理的内容也会不同。

二、制造企业财务内控管理中存在的问题

（一）预算编制不合理

制造企业在经营管理过程中会遇到各种问题，财务预算编制与管理是企业财务内控管理的主要内容，当前，很多制造企业在财务预算管理方面存在问题，对企业经营管理水平的提升非常不利。制造企业的管理内容复杂多样，从产品生产来说，企业的生产流程环节多、流程长，生产岗位之间存在较多关联特征。这些管理内容较多，很多企业没有对具体环节的信息进行收集，导致预算方案的编制出现与实际不符的情况[2]。在预算方案执行的过程中，工作人员没有根据预算总目标对预算管理目标进行细化分解，预算方案落实过程中也没有相应的监管机制，监管工作不到位，预算管理方案也就无法有效落实，预算管理的作用也就无法得到发挥。

（二）成本管理不到位

制造企业的产品附加值较低，如果企业的成本管理不到位，就无法获得更多经济利润，企业的日常经营管理工作也会受到不利影响。但是，当前很多制造企业在成本管理方面还是将重点放在节省成本方面，而没有兼顾成本管理与质量提升，对企业竞争力的提升非常不利。还有部分企业在强化成本管理时没有从战略角度出发，没有考虑市场规模的拓展与生产技术水平的提升，导致成本管理出现短期行为，对企业的长远发展非常不利。例如，制造企业为了扩大市场规模一味地增加生产线，大量生产，而销售速度又与生产速度无法匹配，造成产品积压，进而导致存货成本增加。

（三）财务风险缺乏有效防范

制造企业的内控管理与财务管理紧密相连，因此，财务风险防范与管控也成为财务内控管理的主要内容。制造企业的投入规模较大，在风险管理中会遇到各种复杂问题，很多企业没有建立科学有效的风险管理机制，财务风险管理也就无法落实到位。很多企业没有建立风险预警机制，风险管理由财务部门负责，而财务部门也没有积极收集相关的信息数据，很多潜在的风险因素无法及时察觉，很容易导致风险扩大，增加企业的财务风险。制造企业的销售人员为了提高销售额没有充分考虑到销售账款的回收问题，导致应收账款无法回收，企业的现金流可能出现不畅，增加了企业的财务风险，有可能导致企业陷入财务危机，大量的应收账款还会增加企业的坏账风险，企业的正常经营也会受到不利影响。

三、制造企业加强财务内控管理的有效对策

（一）加强预算管理

制造企业需要设置合理的财务内控管理机构，科学划分工作岗位，分离不相容岗位，明确各岗位的职责与权限，使各岗位之间互相监督、互相制约。同时，企业还要增强工作人员之间的合作意识与能力，增强工作人员的执行力，以此实现财务内控管理工作的顺利开展。在此基础上，企业需要根据内外环境的变化结合自身实际情况进一步完善财务预算管理制度，对不符合现状的条款进行修订，增加当前预算管理需要的新内容。在企业的管理制度中，企业需要将全面预算编制与管理的相关内容添加其中，为财务预算的编制与管理工作提供支持。在财务预算编制时，制造企业需要积极运用财务信息技术，结合制造企业生产结算与流水线工作的岗位特点，在预算管理目标的指导下分解细化具体的预算管理目标，编制精细的财务预算内容，为预算方案的有效落实提供便利[3]。制造企业的财务部门在编制预算时应对企业实际经营情况与市场变化趋势进行分析，并兼顾原则性与灵活性，使预算方案更加科学合理。在预算执行过程中，企业需要加强监管，积极运用现代先进技术，对预算执行进行全面动态化的监控，及时发现预算执行过程中存在的问题，采取合理的调整，不断优化预算方案，提升预算管理水平。制造企业可以将预算的执行情况与各部门和工作人员的绩效考核与奖惩联系在一起，督促工作人员积极执行预算方案，不断增强工作人员的责任意识与工作积极性。

（二）强化成本管理

制造企业的成本管理是其运营管理的主要内容，企业需要首先根据市场变化明确企业的战略目标，在战略目标的指导下结合企业的实际情况开展成本管理工作。同时，制造企业还需要根据生产运营特点规范成本管理流程，不断创新成本管理方法。通过分析生产经营活动规划成本管理工作，制定科学的成本管理方案，不同工作岗位与生产阶段的工作员工也会根据成本管理方案有序地开展成本管理工作。在加强成本管理的同时，企业还应该兼顾产品质量，对生产工艺流程进行不断创新，通过现代化的生产方式减少生产成本。制造企业还需要充分考虑产品生产数量与存货成本，科学规划存货管理方案，对存货构成进行分析，将在途物资、在产品、产成品作为主要的存货管理类别开展存货管理工作。为了加强存货管理、减少存货成本，制造企业需要积极地利用现代信息技术，收集存货在年度预算中的占用资金比、存货周转速度、库龄、库房盘点误差等信息，并对这些信息进行详细分析，建立具体的内控指标，以此使成本管理工作更加细化。

（三）重视财务风险管理

制造企业在财务管理过程中面临各种风险，企业需要对生产经营结构进行详细分析，不断完善内控管理机制，在此基础上建立风险预警机制，加强风险管理。企业还要在有效识别财务风险的基础上完善财务风险控制流程，制定各种合理有效的财务风险控制策略，确保财务风险发生时可以及时有效地应对。同时，企业还要积极利用社会中介机构，如律师事务所、资产评估事务所等机构对企业的财务状况进行监管，发挥中介机构在财务风险预警中的积极作用。在构建风险预警机制的同时还应该建立全面、动态、实时的预警体系，确保财务风险预警工作可以更加有序地开展，财务风险预警体系可以实时监控企业经营管理过程中的各类财务风险，以便管理者及时了解财务风险。同时，财务风险预警机制也应该通过对资产负债率、流动比率等指标的分析，了解财务风险的等级与严重程度，方便企业采取对应的措施。以制造企业的应收账款管理为例，企业需要制定科学的应收账款管理方案，对应收账款的金额、客户的信用等级等信息进行全面分析。销售人员在销售产品前需要对货款的回收充分地进行考虑，确保账款可以及时回收，减少财务风险的发生，保证企业的日常生产经营活动不受影响。