事业单位内部控制体系构建

2019-12-19刘玉美

大众投资指南 2019年21期

刘玉美

（威海市交通运输事务服务中心，山东威海 264200）

一、构建内部控制体系对事业单位发展的重要性

（一）有利于保护事业单位的资产完整

对于事业单位而言，市场经济的快速发展使其不得不开始重视内部控制体系的构建。一个科学有效的内部控制体系在事业单位保护内部资产方面是有重要意义的。就目前情况来看，事业单位内部的资金大部分都以财政拨款为主，内部控制体系不仅可以实现对单位资金收支情况的有效管理，还可以规范单位内部的资金审批流程以及内部对资金使用情况的监督机制，在实现单位资产管理的基础上有效避免贪污腐败等不良现象的发生，为事业单位资金安全和完整提供更切实有效的保障。

（二）有利于提高事业单位的资金利用率

对于事业单位而言，一个较为健全的内部控制体系可以使单位对资金的审批和使用更加严谨，大大增加了财政信息的透明度和公开度。在内部控制体系下，相关人员可以根据单位的实际情况更加合理科学的将资金进行分配，避免资金的重复使用和浪费，有利于单位资金利用率的提高。

（三）有利于事业单位各部门职能的优化

在内部控制工作的推进过程中，事业单位各部门的职责会更加明确，相应的制度和工作流程也会更加规范。在内部控制体系下相应监督机制会更加的完善，更有利于相关政策及制度的落实，这在一定程度上可以提高事业单位各部门的工作质量和工作效率，有利于事业单位各部门职能的优化。另外，内部控制体系的逐渐优化和完善就是事业单位职能进一步优化的过程。

二、事业单位在构建内部控制体系方面存在的问题

（一）事业单位内部控制监督工作不到位

交通运输事业单位在推进内部控制体系的构建过程中，一个较为完善的监督机制是不可缺少的，这不仅可以保证有关政策和制度的有效落实，还可以对内部控制工作进行监督，对单位发展是极其有益的。但就目前情况来看，交通运输事业单位的内部监督机制依然存在较大问题，各个职能部门在工作中未能切实地承担起自己的责任，尤其是纪检监察部门的主体责任大都处于真空状态，无法对单位发展中的各种风险进行有效预防和应对，对单位内部控制工作的推进是极其不利的[1]。另外交通运输事业单位社会大众监督的缺失也是目前单位监督工作不到位的主要体现。

（二）事业单位全面预算和内部审计工作不到位

对于交通运输事业单位而言，全面预算管理和成本控制管理工作至关重要，这不仅关系到单位的资金分配工作，还关系到相关工程建设项目的推进情况。但与普通企业相比，事业单位对经济效益的关注度较低，其在财务财务管理和成本控制管理方面的工作比较欠缺，特别是在全面预算和内部审计方面。部分交通运输事业单位并未将财务管理部门与预算管理部门分开，而会计部门也只设立了财务会计和出纳岗位，缺乏专门的审计岗位，单位的财务管理结构也存在较大缺陷，无法为单位的发展发挥积极作用。另外，随着供给侧结构性改革的不断推进，“营改增”逐渐从企业进入到了事业单位，交通运输事业单位的财务管理和会计核算工作面临较大的变革，内部控制和风险管理都面临较大的挑战，在多种因素的共同作用下，事业单位的全面预算管理和审计工作的质量和效率都受到了影响[2]。

（三）事业单位的信息化建设较为落后

互联网的快速发展使其在各行业内都获得了广泛应用，对于交通运输行业而言，互联网的引入不仅方便了其对相关信息的管理，还提高了工作效率，降低了单位的人力投入。但就目前情况来看，交通运输事业单位的信息化建设依然处于初级阶段，大部分单位除了对资金收支工作和资产管理工作进行了信息化建设外，其他方面的信息化建设涉及较少。若交通运输事业单位没有一个较为健全的内部控制信息网络系统，则难以实现对车辆信息、业主信息和货物信息的统一高效管理，这对单位的管理工作是极其不利的。

三、事业单位加强内部控制体系构建的策略

（一）完善事业单位现行的内部控制监督机制

内部控制作为交通运输事业单位提升自身管理水平的重要措施，其监督机制的不完善会对单位内部控制工作的实施效果有重要影响，因此单位必须根据内部控制的实际需求和单位的实际发展情况对现行的监督机制进行改进和完善，使其能更好地为内部控制体系而服务。交通运输事业单位可以从强化内外部的监督工作和落实责任追究制度两个方面实现对现行的内部控制监督机制的改进和完善。第一，就加强内外部监督工作而言，交通运输事业单位一方面要提高内部职能部门的工作能力，比如审计部门、纪检部门等，使各职能部门在工作过程中加强对内部控制工作的监督，比如审计部门可以加强对于某工程建设资金的追踪审计工作。另一方面要通过对信息机制的改进和完善不断提高单位工作的透明度，要积极构建信息网络共享平台，相关人员要定时对平台上的信息进行更新，便于社会大众对单位工作进行监督。第二，交通运输事业单位要在不工作中不断落实责任追究制度，单位可以通过对内部控制考评体系的完善，将内部控制工作的实施效果与单位、个人的绩效考核相挂钩，保证内部控制工作在事业单位内部的顺利开展。

（二）加强对相关人员工作能力和个人素质的培训

人力资源作为提高事业单位内部控制执行力的重要基础，对内部控制的实施效果有着重要影响。交通运输事业单位在重视内部控制体系建设的同时还要加强对内部财务人员工作能力和个人素质的培训，为内部控制工作的开展提供源源不断的动力支持。与此同时，单位还可以对现行的激励评级机制进行完善，引导财务人员进行自主学习，不断增加知识储备。另外交通运输事业单位还可以对在内部实施企业化管理，提高对审计人员综合素质和专业能力的要求，单位可以根据实际需要对外招聘熟悉交通运输行业性质并具有审计基础的高素质人才，使单位的财务工作和审计工作水平获得较大的提升，这不仅可以提高单位财务工作和审计工作的质量和效率，还可以提升单位的整体管理水平，对单位发展具有不可忽略的积极作用。

（三）加大事业单位信息化建设力度

交通运输事业单位在推进内部控制工作的过程中，要充分利用现代化信息技术推进信息化建设进程。在这一方面，事业单位可以加强GPS等现代化技术在交通运输中的应用，还可以通过加强电算化在内部控制中的应用提高单位的会计管理工作，逐步推进内部控制在单位中的开展。交通运输事业单位可以通过大数据、人工智能等现代化信息技术提高单位内部对交通运输行业发展现状的认识，并依靠信息化手段提高单位的自我管理水平。交通运输事业单位在加大信息化建设力度的过程中，可以在完善现行的资金收支和资产管理信息化系统的同时，建设大数据分析应用系统和信息化业务系统，打造一个更符合行业特性和单位实际发展需求的安全、高效、智能的综合交通运输信息化系统。另外，交通运输事业单位在内部控制工作的推进中还要加强其与信息化系统的结合，根据实际应用效果对信息化系统不断进行优化，提高其对交通发展态势的预测、预判、预警等功能，使其更有利于单位相关工作的开展[3]。