行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

2019-12-19于雷

大众投资指南 2019年21期

于雷

（凌海市智慧城市管理中心，辽宁锦州 121200）

近年来，随着经济的发展，社会环境的变化对行政事业单位业务发展和功能定位都产生了深刻的影响，对管理水平也提出了新要求，建立健全财务控制制度变得非常重要，单位不仅要提供准确的会计信息，还要加强内部各种监督机制，为此财务内控作为内控机制中的重中之重往往被单位提高到一个战略高度，使其在单位的全面工作中发挥出重要作用。

一、行政事业单位财务内控制度的重要性

（一）强化预算的执行，维护资金安全

行政事业单位财务内控有利于提高单位的预算管理水平。预算管理是单位财务内控管理的重要组成部分，预算管理作为一种监督执行手段，可以对单位资金进行监督和管控，因此建立预算业务的财务控制度非常重要，这样就可以降低风险，维护资金安全，增强预算的执行能力。

（二）保证财务的透明性，预防违法违纪

行政事业单位在使用财政资金的使用过程中，没有建立各种严格的报销程序，可能会导致财务问题的发生，因此建立健全财务内控制度可以使财务增加透明性，有效按规章程序进行资金的使用，避免出现贪污腐败问题。

（三）强化内部管理，保障国有资产的有效分配

行政事业单位现正在进行分类改革，对一些行政事业性单位进行重组和整合，改革后的单位建立健全财务内控制度，是行政事业单位持续稳定发展的重要保障，建立科学合理的业务流程、管理流程都需要单位内部强化管理职能。只有内部各职能部门互相配合，互相监督，才能保障国有资产的有效分配。

二、行政事业单位财务内控存在的问题

（一）单位领导和职工对财务内控管理认识不足

行政事业性单位的领导往往重视对单位职能的运用与管理，强调对职工工作状态和工作方式的管理，不能完全意识到单位财务管理水平的提高能更好地促进单位的有效运行和职能的发挥，不重视财务内控制度的建设，没有财务风险防范意识，财务内控制度有时就不能严格有效地发挥他的作用。职工中有很多人只立足自己本职工作，对财务内控制度不去理解和认识，认为本职工作与财务内控制度没有联系。

（二）财务人员不足，专业素质不高

行政事业单位人员编制控制严格，人员调剂困难，财务人员短缺，有的单位甚至只设一名报账员进行财务全面工作，承担的权责都在一个报账员身上，造成工作中缺少互相的监督。另外有些财务人员一般不是财会专业科班出身，专业素质较低，往往不熟悉财经制度，再加上财务核算由会计核算中心进行账务处理，更加不注重对自身专业素质的提高，发现不了财务上的各种漏洞，更提不出规避问题的方法，这样对各种财务风险就不能进行有效防范。

（三）财务内控制度不健全

首先，预算管理不健全。有的单位没有健全的预算编制、预算收支及预算执行等方面的管理制度，对于预算业务缺乏管理监督机制。其次，不相容财务分离制度不健全。行政事业单位财务岗位分工不明确，财务分离制度落实不到位。再次，资产负债管理内控制度不健全。有的行政事业性单位财务内控制度只重视资金管理，轻视资产的采购、配置、使用和处置，没有建立严格的保管与清查制度，致使保管与清查制度缺少真实性和准确性。应收账款方面不论时间长短，有没有收回的可能，始终挂账处理。负债方面没有严格的审批程序，没能建立健全财务风险控制机制。最后，财务内控制度更新不健全。单位财务内控制度不能与时俱进，往往执行过程中就不符合现有制度或规范的要求，而单位的内审部门不能对原来的财务内控制度进行定期审查评价，不去解决不适用的制度规定，这样就不能保证财务内控制度的合理性和完整性，始终按照原制度执行。

（四）财务内控监督不到位

首先，行政事业单位实行的一把手负责制，负责财务内控监督的主要领导一般是副手或同级别管理人员，对出现的财务内控问题有时处理不当，缺乏有效的监督，导致财务内控制度执行的效率较低。其次，有的内审部门并不独立其他业务部门，只向本部门汇报工作，不向主要领导负责和报告，这样就容易流于形式，起不到监督作用。最后，上级有关监督部门不能定期对单位的财务内控进行检查和指导，这样导致财务内控制度不受单位领导和职工重视，有时出现的漏洞单位内部检查不出来，往往也容易出现问题。

三、行政事业单位财务内控改进方案和对策

（一）提高单位领导和职工对财务内控管理意识

首先，每年行政事业单位接到财政局下发的内控控制报告填写，单位负责人都要召开专门领导会议，强调认识，使各部门领导都看到单位负责人的重视程度。

其次，组织单位领导和职工观看经济犯罪的宣传片和一些控制财务内险的成功案例，使单位领导和职工意识到单位财务内控制度的重要性和必要性。

最后，要组织全体职工学习单位财务内控制度，使单位各部门，各科室人员都能理解财务内控相关制度，在实际工作中自觉遵照执行。

（二）财务岗位细分，明确权责，提高财务人员业务水平

行政事业单位要增加财务人员，不能一个单位只设一个报帐员了事，把财务岗位细分，建立岗位责任制，建立单位岗位职责清单，岗位职责说明书，分级授权相关制度。会计核算中心和单位都要定期组织单位财务人员进行财务制度培训，允许财务人员参与上级部门或专业机构组织的培训学习。重视财务人员的职业道德建设，多参加关于职业道德上的培训，使财务人员学法，知法，懂法。还有，鼓励财务人员积极参加与会计职称等相关考试，重视财务人员继续再教育的学习，提高自己的专业水平。单位要建立财务人员的内部考核制度，把不称职的财会人员调离财务工作岗位。要落实单位内部岗位编制要求，严格遵守人事制度，对于行政事业单位财务人员短缺，及时向上级人事部门申请调拨或单位内部调剂。

（三）完善财务内控管理制度

1、完善预算的编制，执行和监督机制。编制预算要动员各部门参与，按照量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，细化预算支出项目；对于预算的执行要严格按照预算明细用途使用，做到专款专用；建立财政资金使用问责机制，对达不到目标，造成财政资金损失或使用效率低下的，要分析原因，追究相关责任人。

2、严格执行财务分离制度。财务人员按照钱、财、物分离原则，出纳人员负责保管现金，不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目登记。出纳人员不得将支票和印章同时保管。

3、健全资产负债管理制度。对于流动资产的管理，健全现金管理制度,现金和银行存款日记账建立每日盘点制度。固定资产的入账、使用、领取、保管，每一步都要建章立制，要明确各个经管部门，对于报废，盘盈盘亏的一定要及时汇报财政局资产管理中心备案，单位要建立资产清查和定期盘点制度，对出现的盘盈和盘亏及时查找原因，落实责任。对于政府采购项目，要成立财务、稽核、纪检组成内部小组，对采购是否遵循采购计划、采购方式、款项支付等要全程参与，有效监督，防范贪腐风险。对于10万元以上的采购由政府主导集中采购，对于分散的小额采购也要选择政府采购名录下的单位或个人。关于应收账款的管理每月资产负债日都要汇总收集，向主管领导汇报，对于挂在账上的往来账，要与往为单位及时核实，及时催要，对于无法收回的账款，要计提坏账准备。对于负债，要建立偿还债务的审批程序，及时清理债务。

4、建立健全财务内控更新机制。对于建立的财务制度体系，成立财务内控审查小组，按季或月建立审查机制，对于发现的问题，审查小组及时调整更新财务内控制度并由各部门负责实施。

（四）完善财务内控制度的监督

行政事业单位应该建立内外审二种机制，且并行实施。内审机制就是建立内部审核部门，内审工作要独立于其他业务部门，不受其他部门的约束和干扰。外审机制就是邀请上级监督部门，如审计局，财政局等部门或者有资质的审计监督中介部门，如注册会计师事务所等，对单位的财务内控制度进行审核和评价。并行实施的目的就是根据相同的业务或时间段找出审核出的不同问题，然后根据差异，调整财务内控制度。