公立医院内部控制存在的问题及对策

2019-12-19马艳

大众投资指南 2019年21期

马艳

（钦州市精神病医院，广西钦州 535099）

一、公立医院加强内部控制的重要性

（一）公立医院内部控制的概念

公立医院内部控制是指公立医院为了维护医院的资产安全和完整，保证会计信息的真实性和可靠性，按照相关的法律法规和国家的各项财经政策以及规章制度，对医院内部各个科室和部门的经济、医疗业务以及会计工作本身进行监督和管理，从而达到提高医院的经济效益和社会效益的双重目的一整套管理体系。

（二）加强公立医院内部控制的意义和作用

内部控制对公立医院的运营有着重要的意义，内部控制制度的有效实施，会使会计行为更加规范，会计信息的真实性得到保障，是预防经济犯罪、减少医院财务风险与医疗风险的根本保证。公立医院内部控制制度的有效实施会促使医院形成良好的管理体制，科学、完善、健全的内控体系是医院持续发展的有力保障。内控不仅对医院的经济业务进行评价与监督，同时，可利用其标准化的实施对医院的整体运行进行全面的分析、沟通、比较，为医院的发展提供良好的决策依据。由此可见，加强内部控制建设，完善内控制度，可以一定程度上减少工作上的疏忽、舞弊、违规违法行为，有利于医院对全院职工的考核与激励，使医院有一个良好的管理体制和氛围，促使医院持续健康的发展。

二、公立医院内部控制的现状和存在的问题

（一）公立医院内部控制的现状

根据财政部的要求，从2016年开始，所有行政事业单位要编报内部控制报告，公立医院也不例外。据了解，很多医院都是应付式的填报，补制度、补材料，突击制作流程图，甚至各医院之间互相抄袭、复制制度和内控手册，没有形成适合医院自身发展的内部控制制度。领导小组职责分工不明确，内部控制工作牵头部门不落实或不明确，工作人员只为了能达到上级要求并如期上报报告而大量收集资料，并没有根据医院实际情况，将内部控制实实在在的落实到工作中，使得内控工作无法正常发挥其应有的约束和监督作用。

（二）公立医院内部控制存在的主要问题

1、医院领导对内控认识不足，重视程度不够。很多医院管理层认为医院主要以医疗业务为主，医疗收入稳步提升，各部门按章办事，各岗位按部就班，医院正常运行即可。内控工作只是财务或审计人员工作的一部分，只要相关人员把工作完成了，按照上级要求按时上交了就可以，并没有将内控落实到实际工作中，没有认识到内控工作是医院健康持续发展的有力保障。管理层的不重视直接导致工作人员对内控工作的敷衍态度，造成内控工作无法发挥其应有的作用，流于形式。

2、内部控制管理体制有待完善。大多数公立医院都会建立属于自己医院的规章制度，但对于内部控制制度，并没有根据医院的自身特点与发展模式设立，大部分制度借鉴或照搬其他医院，内容过于笼统化、形式化，没有注重制度内容在工作中的实用性。有些医院没有建立完善的内控管理机制，内控领导小组形同虚设，没有发挥其应有的决策及领导作用。凡事有执行必有考评，但是有些医院并没有完善相关的考评制度，而考评制度的缺失，直接导致内控工作无法达到预期效果。此外，有些医院缺乏对风险的评估和预警，无法做到防患于未然。由此可见，内部控制管理体制的不完善，直接导致内控工作流于形式，没有起到真正的约束和监督作用。

3、内控工作人员专业性不强，执行力不足。大多数公立医院内控工作由财务人员或者内部审计人员兼职，没有经过科学的、系统的专业学习，医院没有将内控工作独立出来，赋予其特定的权利。工作人员受内控专业水平限制，对内控认识不够，导致公立医院的内部控制制度执行力不足，使医院在运行过程中出现松懈和漏洞，给医院的发展带来潜在的风险隐患。

三、完善公立医院内部控制的对策和建议

（一）医院领导层应加强对内控的重视

医院领导层的决策会直接影响医院的发展方向，作为医院管理者，必须加强自身对内部控制的认识。只有管理者把内控工作重视起来，形成全院参与的良好氛围，共同认识到内控工作不应该只是财务科或者某个科室的工作，应以办公室作为牵头部门，把内控工作渗透到各个部门、各个工作环节。让大家认识到，内部控制是医院经济管理活动和医疗业务开展过程中风险防范的有力工具。医院管理层对内控意识重视程度，直接关系到医院内控制度的执行力度，促进工作人员把制度落实到工作实处，并形成良好的内控意识，保障内控不再是形式化的口号，而是常态化工作。

（二）完善内控制度

医院应该根据现有的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》为指导，根据单位发展趋势与模式，建立一套具有本单位特色的内部控制制度及各个层面的流程图，结合工作实际具体化、细节化，使得在工作中有章可循，有据可依，在实行中对可能出现的问题不断修订与完善，以相关政策为依据，出台属于医院自身特点的内部控制制度并制作内控手册，内部控制制度的不断优化能够确保内控工作的稳步推进与风险管控效力。

（三）完善内控工作机制

1、成立领导小组。根据《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》文件精神，医院必须成立内部控制领导小组，组长为院长，副组长为副院长，其他各科室负责任人为小组成员。明确领导小组的职责，主要对医院内部控制制度建设以及执行中存在的重大问题做出决策及整改，对医院内部控制的运行提供有力的管理机制，确保在医院运行中对风险的管控能力。

2、明确牵头部门，成立工作小组。医院内部控制领导小组应明确内部控制工作牵头部门，成立以牵头部门负责人为组长的工作小组，成员由相关科室人员组成，主要负责内部控制工作的具体落实，保证内控工作的顺利开展。建议以办公室作为牵头部门，这样便于医院的全院协调，财务科和审计科作为执行部门，在院办的统筹下对医院各个业务科室进行风险管控，强化各科室对内部控制的认识，找到各科室的风险节点，并对其进行科学的、有效的防范。

3、形成监督机制。医院应由纪检或监察部门成立监督小组，对内部控制工作小组的日常工作实行监督与考评。建立和完善考评制度、风险评估制度，监督小组对医院内控工作进行实时监督、考评与评估。通过对内控工作的监督、考评和风险评估，会督促内控工作小组工作的积极性和主动性；明确内控工作职责，会很大程度地提高工作人员的责任心和执行力。通过对内控制度的有效执行，提高了医院的内控风险防范意识。

（四）提高内控工作人员专业素质

医院应将内控机构独立出来，并赋予内控部门特定的权利。建议当地卫健系统每年定期对内控工作人员有针对性地举行培训班，科学、系统地培养有一定财务管理基础的专业人员作为内控管理人员，加强对内控知识的学习，理论与实际工作结合，切切实实把内控落实到医院业务的每一个环节。明确工作人员权力与责任并重，对各部门之间大胆使用内控权利，加大制度的执行力度，防止走形式、走过场，杜绝因内部控制管理不善而产生的一切不利于医院发展的经济业务或医疗纠纷。