公立医院内控制度完善及创新研究

杨丽颖

（晋江市妇幼保健院，福建 晋江 362200）

公立医院具有很强的服务功能，属于民生事业的重要组成部分。随着我国公立医院改革的不断深化，尽管公立医院内控工作不断取得新的成效，而且也发挥了较好的功能和作用，但按照新会计准则的要求，特别是从促进公立医院科学发展、有效防范风险的角度来看，个别公立医院内控制度建设仍然比较薄弱，还存在很多制约性瓶颈，需要公立医院对此给予更加高度的重视。这就需要公立医院一定要将内控制度建设上升到内控工作的基础性、保障性和规范化的高度，对现有内控制度进行深入的调查，找出存在的薄弱环节，并根据公立医院的整体发展现状以及未来发展趋势，从完善和创新内控制度入手，积极探索更加科学和完善的制度体系和运行机制，确保公立医院内控工作有条不紊地开展。

一、公立医院内控制度建设的重要性

制度不仅具有规范化的作用，而且也具有根本性的功能，因而要想使公立医院内控工作取得更好的成效，一定要不断优化和完善内控制度，对于推动内控工作的深入开展以及取得实实在在的成效都具有重要价值。通过加强内控制度建设，通够使公立医院内控工作不断得到加强，比如公立医院在开展内控工作的过程中，可能会面临一系列的问题、矛盾甚至漏洞，在解决问题的过程中可以通过不断完善内控制度，进而使内控工作持续得到加强，因而必须通过不断优化和完善内控制度才能得以实现，以达到堵塞漏洞、防范风险、促进发展的目标；通过加强内控制度建设，还有助于形成更加科学和完善的内控工作体系，比如通过构建多科室联系制度，可使公立医院各个科室都参与到内控工作中来，进而形成内控工作比较有效的工作运行机制，而且也能够体现工作合力。总之，在新的历史条件下，特别是在公立医院改革加速推进的新时代，只有不断优化和完善内控制度，才能使内控工作持续得到加强，进而为公立医院可持续发展创造良好的条件，同时也能够使公立医院的内控体制更具有完善性和有效性，最终形成健全完善的管理模式。

二、公立医院内控制度建设存在的问题

（一）内控制度缺乏重视性

要想使公立医院内控制度建设取得更好的成效，要求公立医院对这项工作给予重视，否则就会制约内控制度建设的有效组织和落实。当前一些公立医院尽管对内控工作给予了一定的重视，但在具体的实施过程中还没有对内控制度建设进行深入的研究，导致内控制度缺乏规范化的问题比较突出。比如有的公立医院的编制内控制度的过程中，不注重与相关法律法规以及自身实际的有效结合，内控制度在编制的过程中过多的借鉴了别人的内容，导致内控制度缺乏针对性；有的则不重视内控制度建设的多元化建设，特别是由于内控制度建设涉及到方方面面，但内控制度基本上都由财务部门制定，由于业务上的局限性，导致内控制度不符合实际的问题相对比较突出，需要引起公立医院的重视。

（二）内控制度缺乏融合化

对于公立医院来说，由于内控工作涉及到方方面面，除了要促进规范化管理来说，更为重要的就是要防范风险，因而必须将内控工作与业务工作进行融合，但目前一些公立医院内控制度缺乏融合性的问题比较突出，导致内控工作的整体性不强，制度的规范化功能相对比较有限。比如有的公立医院没有将内控制度建设与预算管理工作进行有效结合，预算管理制度还没有与内控制度进行对接，由于不重视预算管理工作对内控工作的基础性和支撑性作用，进而出现了很多超预算的现象，甚至还出现了一些腐败问题。有的公立医院则不重视将内控工作与风险管理进行有效的结合，比如个别公立医院在财务决策的过程中，不重视决策风险管理制度建设，导致出现了一系列决策失误，给公立医院造成了一定的损失，甚至是较大的损失。

（三）内控制度缺乏执行力

开展内控制度建设，最重要的就是要提高执行力，否则再好的制度也只能是形式主义。目前一些公立医院还没有将编制制度与执行制度进行有效对接，尽管有的公立医院编制了比较科学和完善的内控制度，而且还聘请专业公司进行了编制和完善，比较符合自身的实际，但在执行力建设方面却显得十分薄弱，导致内控制度变成了“空中楼阁”。深入分析基本原因，最根本的就是不重视制度的执行力建设，必然会制约内控制度更好地发挥作用。有的公立医院尽管也可使内控制度有效执行，但在具体的实施过程中却没有建立比较完善、比较科学、比较有效的激励和约束机制，医务人员在执行内控制度方面普遍存在一定的随意性，同时也缺乏对内控制度执行情况的监督检查等等。

三、公立医院内控制度建设的完善及创新策略

（一）强化内控制度重视性

公立医院在开展内控工作的过程中，必须进一步提高内控制度建设的重视程度，特别是要着眼于促进内控工作规范化、系统化建设，进一步强化内控制度的编制与组织落实，努力提升内控制度建设整体水平。在编制内控制度的过程中，应当加强调查研究和分析论证，找出公立医院规范化管理存在的问题以及可能面临的诸多风险，除了要聘请专业公司编制内控制度之外，公立医院也要进行深入研究和探索，使内控制度更加符合公立医院实际。公立医院在编制内控制度的过程中，还要高度重视合法性和合规性建设，同时也要强化内控制度的规范化和细致化，特别是对于比较重要的内控工作，应当制定专门的工作制度。比如对于防范财务风险来说，财务部门要加强与各个科室的沟通与合作，进一步强化内控制度的适应性和整体性。

（二）突出内控制度融合化

公立医院内控工作涉及面广，而且也比较复杂，因而必须高度重视内控制度的融合化建设，努力使其更具有广泛性。这就需要公立医院在开展内控制度建设的过程中，应当着眼于发挥内控制度规范化功能，将内控制度建设与财务管理工作、行政管理、医务管理等相关工作进行有效的结合，使内控制度更具有融合性，进而实现内控工作的“全覆盖”。要着眼于预防公立医院腐败问题，应当将内控制度建设与党风廉政建设紧密结合起来，并融入到党风廉政建设当中，比如可以建立“廉政风险点”监测和排查机制，对于可能出现廉政风险的工作应当加强控制，制定科学的风险管理制度，确保不出现任何风险。再比如在开展财务决策的过程中，也要建立财务决策制度，为了更有效地防范决策风险，应当建立分析论证制度，使财务决策更具有科学化等等。

（三）提升内控制度执行力

在开展内控制度建设的过程中，要将制度的编制与执行进行有机结合，只有不断提高内控制度执行力，才能使内控制度发挥积极作用。这就需要公立医院要建立健全内控制度执行机制，通过提高执行力，不断强化内控制度的积极作用。为了提升内控制度执行力，公立医院除了要进一步完善内控制度体系之外，也要建立比较完善的执行机构，比如可以建立专门的管理部门，专门负责内控工作，加强对内控制度执行情况的指导、监督和检查，发现问题要及时上报并研究解决措施。要进一步健全和完善内控制度执行方面的激励和约束机制建设，比如对于严格执行内控制度并有效防范各类风险的给予奖励，反之给予惩处等等。

综上所述，公立医院要想抓好内控工作，必须高度重视内控制度建设，特别是要适应新时代和新要求，积极探索完善和创新内控制度的有效路径，努力使内控制度发挥更加积极作用，进而实现公立医院内控工作的有效开展。这就需要公立医院在开展内控工作的过程中，要将内控制度建设纳入到内部管理体系当中，特别是要着眼于提升内控制度建设的有效功能和作用，切实加大对现有内控制度的梳理和分析，对于不完善甚至过时的内控制度应当及时清理，并且适应形势增加相应的内控制度。在具体的实施过程中，重点要在强化内控制度重视性、突出内控制度融合化、提升内控制度执行力三个方面努力，使内控制度建设步入良性发展轨道，在防范风险、规范管理和促进发展方面实现突破。