信息化环境下的全面预算管理建议

方月禾

（江苏苏星资产管理有限公司，江苏 南京 210000）

引言

在全面预算管理实践中，企业重点就如何增强预算决策的科学性，解决预算编制与执行“两张皮”的状况,提升预算管理运行效果等问题寻找适合自身发展路径的答案。而越来越多的企业和管理人员认识到，预算管理信息化建设对改善预算效果具有重要作用。

一、信息化环境下的全面预算管理目标

信息化环境下的全面预算管理是通过搭建预算管理信息系统，将预算的目标和编制、执行和控制、分析和调整、考核和应用等步骤纳入信息化管控流程，通过专业的工具和集成的信息平台，记录、反馈预算沟通所需要的全部信息，全面、及时、准确和有效地实现预算对经营活动的控制功能，保证预算报告质量，提升预算管理规范水平，创造信息化环境下的全面预算管理价值，促进企业战略目标的实现。

二、信息化环境下的全面预算管理原则

（一）全面性

信息化环境下的全面预算管理全面性指，以企业战略为目标，组织全员、全方面，实施全方位、全过程的预算管理，通过信息系统整合业务流、资金流和信息流，合理配置企业资源，实现预算管理的全覆盖，持续改善企业经营状态,使企业价值实现稳定增长。

（二）适用性

信息化环境下的全面预算管理适用性指，根据企业经营实际制定可行、可控、易用的预算管理信息化实施路径。在预算指标设定时，要建立与战略紧密结合的长期预算模型，符合业务特征的年度预算模型，摸清经济业务流程的各环节，充分预测情景模拟，设立合理的预算分析体系，避免追求“看上去很美”，但缺乏实用性的信息系统。

（三）及时性

信息化环境下的全面预算管理及时性指，传递预算管理信息的时效和效率，在预算实施和执行过程中，第一时间收集、存储、加工和反馈正确有效的预算标准数据和实际运营数据，可以帮助预算管理人员理解自己在预算管理系统中所处的位置。预算管理信息的及时反馈使得预算对经营活动的控制功能得以实现，能够为企业的管理决策提供科学依据。

（四）协同性

信息化环境下的全面预算管理协同性指，预算管理系统与使用人员及其他信息系统等两方面的协同。预算管理系统的信息化程度越高，与其他相关系统在功能层面的协同性越好，参与预算管理的人员利用预算管理系统的意愿性就会越增强，数据集成范围越广，可以提高数据的准确性，使得参与预算管理的各方融合度越高，充分发挥全面预算管理的协同效应。

三、信息化环境下的全面预算管理实现

（一）预算的目标和编制

全面预算管理是企业战略实现全过程的动态化、数字化表达，设定具体的、明确的预算目标是实现全面预算管理的首要条件。在信息化环境下，预算目标可以通过程序化方式分解，使各个阶段的预算目标清晰且唯一，并向参与全面预算管理的全员传达，实现预算目标的全覆盖。

预算编制是将企业的长期中期和短期目标与现有资源匹配、平衡的过程，通过全面预算管理实现股东价值最大化的经营目标，需要参与预算编制的各方在设定完整且科学的预算编制流程中充分沟通，信息化环境可以帮助构建在线、实时、甚至移动化的预算编制方式，对比传统环境下“两上两下”预算编制方法，可以大大降低内部沟通成本，提高预算编制的效率；通过信息系统相互联系、相互钩稽预算数据，可以提高预算编制的准确性；信息系统的闭环管理可以防止预算编制方案随意更改，确保了全面预算管理的严肃性。

（二）预算的执行和控制

预算方案经批复下达后，各预算责任中心需按照设定的预算目标组织、实施、开展生产经营活动，传统的预算执行和控制中，数据来源主要为各业务部门自建台账，数据仅在很小的范围内共享，数据的有效性检验不足，同时不同部门间的统计口径不同，进一步影响预算控制的精准，导致各预算责任中心缺少推进预算执行的抓手。

在信息化环境下，实时记录经济事项各阶段的数据，公开、透明的展示预算执行进度，及时反应对预算执行差异采取改进措施后的影响效果，易于获取的预算执行信息可以强化预算控制的力度，提高各预算责任中心对全面预算管理的参与度、积极性和主动性，推动实现预算执行的自我控制，建立与整个组织文化和员工行为高度融合的预算管理文化。

（三）预算的分析和调整

成熟的预算管理要求企业运用滚动预算方法编制和调整预算，通过滚动预测对业务提供指导，实现预算管理与企业经营的实时互动。传统的预算分析往往由财务部门牵头展开，基于已入账的会计记录，立足于定期财务报告，在时效性上不占优势，由于业务部门没有形成预算分析的“主人翁”精神，也会带来全面预算管理参与度和渗透度的下滑。

利用信息化手段，在预算分析环节为财务数据与业务指标建立关联，将会计语言转译成通俗易懂的业务语言，通过预设的分析模型，降低人工处理数据带来的差错和干扰，帮助各预算责任中心对所预测的数据与实际数据进行分析，找出业务活动中的优势和劣势，提出改进措施。另外，对企业重点项目，可以个性化设定取数逻辑，进行单独分析，提出有针对性的预算调整建议。

（四）预算的考核应公正

确保全面预算管理取得成效并实现管理提升，需要充分发挥预算考核与激励职能，信息化环境为预算考核提供了可随时被参与预算管理的全员“看见”的绩效评价数据，最大程度上防止数据篡改和舞弊，保证了预算考核的公正。

四、结语

对预算管理中的“优”应及时奖励，总结经验，扩大应用范围；对预算管理中的“劣”，及时纠正、惩戒，可以规范预算管理的边界，通过建立健全预算评价制度，固化预算执行流程，提高预算管理各方的协同性，实现更大程度和更广范围上的全面预算管理应用，帮助企业战略有效实施。