全面预算管理在汽车经销商集团应用中的难点及对策探讨

姚琦

（金蝶软件（中国）有限公司大连分公司，辽宁 大连 116000）

引言

我国的市场经济正得到前所未有，日新月异的完善与发展，而汽车经销商集团作为市场经济的重要组成部分，要想在激烈的市场竞争中脱颖而出，占有有利的优势，合理运用全面预算管理是重要的管理措施之一。预算管理是企业战略管理的重要内容之一，从企业的战略出发，综合考虑企业的人力、物资、资金等方面，跨财务、采购、销售、人力资源、资产管理等多个部门，综合分析，以企业期望利润为目标，进行关键指标的分解，形成系统化的一套预算报表。指导企业按照既定预算进行企业的运营，最终达成目标。由此可见，做好预算管理工作，对汽车经销商集团的目标及战略的达成，具有积极的作用，是保证目标及战略达成的有效工具，但是，在实际运行过程中，预算管理工作仍然受到多个方面因素的影响而存在不少问题，为了充分发挥全面预算管理对的作用，本文从汽车经销商集团预算管理目前存在的问题出发，并在此基础上提出对应的对策予以建议，从而促进预算管理在汽车经销商集团中的起到应有的管理作用，促进汽车经销商集团整体的进步与发展。

一、汽车经销商集团全面预算管理重难点分析

（一）全员对预算管理的支持率低。大多数人员认为预算管理仅仅是财务部门的工作，预算编制亦仅仅停留在财务部提供预算报表，各部门例行填报的层面上。数据的来源是否合理，是否符合企业的发展需要，是否满足企业的年度规划，与各项资源是否匹配，彼此间是否能够起到协同效应均不在考虑范围之内。

预算编制并未经过企业内部各部门进行协同探讨与确认，汇总分析后填报得出。同时，各业务部门并未认为自己是预算管理环节中的重要一环，对待预算管理工作认识远远不够，导致实践中不能够深入参与到预算管理工作。预算工作变得不真实，不落实，集团公司很难有效的推进预算管理工作，预算管理的效用低，起不到应有的管理效能。

（二）指标及指标值的确定偏差大。汽车经销商集团在编制预算时，如何确定合适的指标，指标权重及指标值是个非常困难的事情。本文中的汽车经销商集团的下属经销店遍布全国20多个省市及地区，近90个城市，300多家店。由于各地的消费习惯，购买能力不同，对不同品牌的偏爱度均不同。市场环境，地方政策亦不相同。导致了指标值及指标体系的建立具有极大的挑战与难度。如何切合实际，制定切实可行的指标及指标值，除了要关注市场导向，通过对市场上客户需求的调研，采购价格竞争力分析之外，还需要考虑人们的教育水平、生活方式的改变、竞争对手的战略、国民经济增长、客户对服务要求的提升等方面，要综合考虑各方面指标及指标权重，均衡分析，综合考评，制定综合指标考评体系是重中之重。

（三）预算确认及下达拖期，编制审批环节缓慢。汽车经销商集团，由于经销店分部广，人员水平亦参差不齐，从年度编制预算下达，到预算通过审批并下达，周期长达6个月之久。这样的编制周期及下达的滞后预算，严重导致预算管理不到位，预算编制与执行严重分离，起不到预算管理的应起到的积极作用：不能够提高企业的战略执行力，将战略规划按预算的方式进行分解，实现战略与预算的全面融合；不能够优化企业资源的配置，合理地应用资源，避免造成浪费；不能够提高风险防范能力。在进行全面预算管理中，预算的制定不仅要考虑企业自身的规划和经营状况，还要综合外部的国家政策和经济形势，这样的方式才可以有效地预估未来可能遇到的风险，并及时做好应对措施。

二、加强汽车经销商集团全面预算管理的对策建议

从汽车经销商集团目前发展趋势分析，汽车经销商集团正在进行行业的调整，占有优势汽车经销商集团正不断扩大规模，因此做好全面预算管理工作，有效的解决目前预算管理中存在的问题，对提升汽车经销商集团管理具有十分重要的意义。针对上述主要重难点，本文从四个方面给出管理实践建议，具体说明如下：

（一）提高全面预算管理人员能力与素质，做好考核和奖惩措施，实现全员预算管理

具体措施包括：

1、参与全面预算管理工作的直接参与者，对预算编制效率，编制质量，起到举足轻重的作用。因此，要通过专项培训，提高全面预算管理人员的素质以及工作能力，在提升提高全面预算管理工作质量同时，强化汽车经销商集团管理人才的培养，为汽车经销商集团的预算管理提供合适的、合格的人员梯队。首先，强化全面预算管理知识的培训；其次，加强全面预算管理业务学习；提升全面预算管理人员在个人能力素质能够得到提升和加强。

2、贴合业务实际，建立有效的绩效考核机制，实现预算与考核的结合，使预算不仅仅停留在编制，控制，分析的阶段。让预算执行的结果与绩效进行挂钩，激励相关人员重视预算的执行与控制，亦重视预算管理工作，集团的目标与每个人都息息相关，只有调动全员的积极性及热情，才能够保证最终实现预算管理的目标。

3、提高员工责任意识，实现全员预算管理。预算管理具有全面性，全员性的特点。预算管理的第一责任人是企业的负责人，其次是高层及经理人，最后是全体成员。预算管理亦是一把手工程，需要领导通过内部宣导，把预算的管理思想依次在高层、经理人及全员中传达到底，大家统一思想，统一目标，提高全员意识，才能够充分发挥预算的管理效能。从事前预算的编制，事中预算过程控制及事后预算分析，让各个部门及全体人员积极热情地参与到预算管理的过程中来，从而实现对收入的提高，对费用及支出的减少，达成对资源的协调、统筹安排，实现企业目标。

（二）完善预算编写、上报、接收、确认的预算编制过程管理，并完善编制制度及编制指导说明书

不同的行业预算编制的内容亦不一致。要充分考虑市场环境，社会因素，政府制度，以及汽车经销商集团自身的优势和发展方向等综合分析，确认编制的内容。除了销售预算、采购预算、人力资源预算、固定资产预算、费用预算的基础表之外，还要同步输出预算资产负债表，预算利润表及预算现金流量表等报表预算。要做到细节化、具体化、准确化，并按时，保质保量地完成编制工作。

（三）结合汽车经销商集团的战略目标，明确预算指标，形成切实可行的预算指标体系

首先，指标体系的建立要充分考虑企业自身的行业特点。汽车经销商集团主要的业务是整车的采购与销售，汽车用品的采购与销售，以及配件的采购和汽车的维修业务，辅助业务涉及到保险，会员的管理。其次，指标体系的建立要充分考虑强化各部门指标的协同，在考虑整车、精品、配件的预算的同时，要协同考虑固定资产的投入、人员的配置及培训、营销及管理费用的增减变动等预算。第三，指标体系的建立要充分考虑集团本身的战略定位及中长期发展规划。第四，指标体系的制定要结合汽车经销商集团目前的发展趋势，以客户为本，优质的售后服务是汽车经销商集团大力发展的蓝海，建议加大服务指标的比重及考核范围。第五，应分别不同的车系、车型制定不同的指标值，具体化对应的指标。综上，预算指标体系应是全方位的，协同一致的。

（四）有效利用预算管理信息系统

信息管理系统为企业管理提供了极大的效率，深入到企业的财务核算、资产管理、资金管理、供应链管理、人力资源管理等方方面面。预算管理信息系统，作为企业管理的信息系统之一，为汽车经销商集团的预算管理提供了有效的工具，把汽车经销商集团预算管理思想有效地植入信息系统，规范流程，把业务流，信息流，单据流进行有效的结合。通过预算管理信息系统，可以完成预算管理从编报，审批，调整，分析的全过程，并以此系统数据为依据进行绩效考核。通过预算管理信息系统，可以保证预算编报的准确性，编报过程的透明化，审批流程的规范化，分析报表的及时性，在提升预算管理效率的同时，实现了预算管理流程化。极大地保障了预算管理给企业带来的管理提升。且站在集团的整体的角度上，综合考量，保障企业的盈利能力达到最佳状态。汽车经销商集团价值实现最大化。

三、结语

伴随着中国经济及汽车产业的发展，汽车经销商集团发展逐步规模化，占有优势地位的汽车经销商集团的管理亟须提升。预算管理作为企业战略管理的内容之一。针对目前汽车经销商集团预算管理的难点问题，进行深入的分析并对应的给出建议解决方案，无疑将最大限度地发挥预算管理在汽车经销商集团作用，给汽车经销商集团的发展带来管理红利，促进汽车经销商集团健康快速的发展。