国企内控评价及相应机制的建立

2019-12-19傅红华

大众投资指南 2019年21期

傅红华

（南京全民健身中心有限公司，江苏南京 210000）

一、国企内控评价机制的基本构架

（一）内控评价目标

内控评价目标是指国企内控管理所期望能达到的内控效果。国企在制定内控评价目标时，要根据国企的实际经营模式，考虑到自身发展的特点，制定出专属于本企业的具体内控评价目标，要确保此目标能与国企的管理水平、经济效益内控目标保持一致性，还要与国企的财务信息质量、资产安全管理的内控目标保持统一，与此同时，还要遵循相关的国家政策法规，在法律政策法规规定的范围内，制定相应的内控评价目标。此外，还要考虑到本企业的经营目标，不同类型的内控机制，其内控评价目标也存在着差异，内控评价目标要能发挥出规范企业经营管理、制度建设的作用，这样才能逐步实现国企的战略发展目标。

（二）内控评价标准

不同性质的国企，其所制定的内控制度目标也会存在一定的差异，其内控评价体系所适用的标准也会有所不同，但是内控评价标准的大致方向还是具有一定共性的，都需要确保内控评价标准的完整性、有效性、可行性以及合理性。其中，完整性主要是指国企在制定内控评价标准时，需要根据企业的实际情况，确保所制定的评价标准能贴合企业实际发展情况，能完整落实到企业内控评价的全过程；有效性和可行性主要是指所制定的评价标准必须要符合企业的实际内控管理情况，符合相关的法律法规，遵循国企成本效益的基本准则，从而保障评价标准的有效性；合理性主要是指要制定贴合国企实际情况的内控评价操作流程，确保所实现的企业经济效益是合理性和最佳化的，这样才能保证内控评价标准执行的有效性[1]。

（三）内控评价方法

在现阶段，国企内控评价方法主要有风险导向评价法和详细评价法这两种常用的方法，这两种评价方法都是从国企经营管理过程中的风险识别、预测、分析、评估等相关步骤中开展内控评价工作，以降低国企的内部经营管理风险，由于这两种评价方法也存在着一定的差异性，国企在实际评价工作过程中，要灵活选用内控评价方法[2]。

二、现阶段国企内控评价机制中存在的问题

（一）缺乏有效的内控评价意识

有的国企管理层缺乏内控管理意识，不重视内控评价工作，认为内控制度是可有可无的存在，在开展内控评价工作时，过分的关注内控评价流程，而忽视了内控评价内容等方面的监管，导致内控评价机制停留在表面形式层面，缺乏具体的内控评价实施步骤，没有制定相对应的评价细则，无法充分发挥出内控管理的作用，影响着国企内控管理的效率。

（二）缺乏专业的内控评价人员

内控评价机制进入国企内控管理体系中的时间不长，大多数员工都没认识到内控评价机制的重要性，对其了解不够深入，再加上缺乏内控评价方面的专业型人才，相关工作人员的业务能力无法满足内控评价工作的需求，影响着内控评价的成效。

（三）缺乏统一的内控评价标准

《内部会计控制规范》等相关的政策法规，为国企的内控体系建设工作提供的参考，也随之出台了相关的内控评价规范方面的政策，确保国企内控评价工作的有效开展。但是，由于相关工作人员对内控评价认识不到位，缺乏具体的内控评价实施步骤，如选用何种评价方法、主要评价内控哪些内容、评价的具体标准是什么，都没有一个特别明确的规定，从而导致内控评价标准不一，影响内控评价的效果。

（四）缺乏健全的内控考评机制

由于内控评价体系不完善，内控制度过于形式化，没有明确的内控评价内容，开展的内控考评工作也只是流于形式，应对检查，导致内控考核评价机制无法发挥出其应有的作用，再加上相关的内控监管人员缺乏实权，经常会出现一些违法乱纪等情况，影响着内控执行的成效。

三、完善国企内控评价及相应机制的具体措施

（一）制定最贴合国企实际的内控评价机制

国企需要结合本企业的内控管理工作实际情况，确定内控评价目标，制定相应的评价标准，要从国企的战略目标、经营目标、管理目标等方面进行综合考虑，建立起相应的内控评价目标和标准，从企业经营的过程至结果确立出相应的整体性标准，并将其作为内控执行实施过程的依据，按照国企内控项目制定出相应的内控评价指标，科学梳理国企所面临的各种风险，并罗列出相应的内控评价标准，真正实现不同内控项目所采用的内控评价标准也有所不同，保证国企各个环节内控评价的可操作性。以南京体育产业集团为例，该企业结合自身的体育资源优势，建立起了体育金融服务、体育连锁运营服务、体育培训装备销售及衍生业态服务、体育影响力版块、体育物业开发建设等五个方向的业务发展体系，其内控评价体系结合了这五个方向的基本内容，建立起了“金、木、水、火、土”五位一体的内控评价机制，全面提升该企业内控评价的有效性，推动该企业的快速发展。

（二）引导全员参与建设国企内控评价机制

国企内控工作涉及范围比较广，使得内控评价涉及业务范围也在不断扩大，以全体员工作为内控评价的对象，需要引导全员参与内控评价体系建设工作中，充分调动员工的工作热情，加强全员之间的有效配合，深入分析和探究国企各个业务层面所遇到的各种风险，结合国家现行的政策法规，不断完善国企内控评价流程和相关制度，勇于创新，在提升员工内控评价意识的同时，也加强了内控评价机制的进一步创新，推动国企的进一步发展。

（三）不断创新国企内控评价考核管理机制

国企的内控评价机制发展比较晚，但是国企在国民经济发展中占据着绝对的优势，需要做到与时俱进，推陈出新，不断细化内控评价项目，加大制度执行力度，及时总结内控评价工作经验，不断完善内控评价具体措施，增强内控评价体系的可行性和可操作性[3]。学习和借鉴国内外优化的内控评价体系建设经验，创新自身的内控评价理念，结合自身内控项目的实际情况，建立起专属于本企业的内控评价机制。以南京体育产业集团为例，该企业就形成了“体、文、产、办、商”为一体的新内控评价机制，发挥在体育产业、金融、消费服务平台的基础性支撑作用、在体育资源交易方面的战略引导作用，建立和完善城市体育大数据云平台，为政府提供决策依据，利用互联网和市场化方式开启全民健身消费活动，以推进城市全民健身会员体系的构建。

（四）逐渐健全国企内控评价监督管控机制

建立起相配套的内控评价监督机制，专门负责内控评价工作的全过程监管，配备专职的内部审计人员，设置独立的内部审计部门，内审人员需要定期向审计委员会进行工作汇报，不听命于其他部门领导的指令，确保内部审计的独立性和权威性。同时，还要发挥出外部监督和政府监督的协同作用，形成“事前、事中、事后”全过程的内控评价监管体系，确保监督管控工作的日常化，及时反馈监督和评价结果，不断完善内控评价机制。