中小企业内部会计控制的问题与措施

2019-12-19张晓娜

商品与质量 2019年43期

张晓娜

沈阳凯姆西阀门销售有限公司辽宁沈阳 110000

1 我国中小企业内部会计控制存在的问题

1.1 内部会计控制制度不健全

当前，企业想要良好健康的发展，就离不开制度的管理与约束，特别是企业的财务核算和管理工作是需要依靠制度对其作保障。在我国中小企业发展中，内部会计控制制度存在很大的问题，很企业内部会计控制制度的内容不够全面、详细，很多企业管理者和会计人员对内部会计控制的概念没有一个清晰的认识，从而导致在管理财务时出现混乱现象，对企业的经济效益、发展都是非常不利。

1.2 内部会计控制风险意识薄弱

只要企业具备财务活动，则必然会引起财务风险的发生，而企业财务部门在决策上出现失误，或管理工作出现混乱现象，必然会导致财务风险的发生。这是因为企业的财务人员没有强烈的内部会计控制风险意识，同时这也是引发企业陷入财务风险的最根本原因。因此，我国中小企业极度欠缺内部会计控制制度，且企业的管理者意识到内部会计控制风险的重要性，对内部管控工作非常不重视，也不知道内部会计控制工作的作用和目的，进而在财务管理工作中常常引发出很多不同类型的财务风险发生，使企业无法正常的经营和生产。

1.3 管理权利过于集中

我国中小企业内部分配的岗位职权结构单一化，企业的所有者和管理者都是由一人来担任，如遇到任何重大决策问题时都是由老板说了算，容易在作决策和管理工作上出现专制现象。一旦涉及到财务方面的具体问题时，由于财务管理的权利基本集中在一个人手中，在对项目投入资金和筹集融资时，其财务收支的状况都是由老板一人说了算，没有任何的监督管理工作，进而公司就容易出现会计管理方面的严重问题。

1.4 货币资金管理不完善

当前，在我国众多中小企业发展中，其在银行的存款内部会计控制非常不正规，为了方便使用，中小企业常常会把基本存款的账户款项直接转存入到他人的账户之中，从而就使整个企业的账目收支情况非常困难。而对于现金方面的管理工作来看，相关的业务人员总是随意收取现金，长期以来，没有对现金的收支情况进行结算，甚至有时候在收取现金或支出现金时，没有进入到公司的账目之中[1]。这就很容易导致业务人员在日常的工作中无法清晰、明确掌握现金的支出与收入情况，一旦出现私自挪用现金现象时则无法进行查询，从而使公司资金管理工作存在很大的风险隐患。

2 加强中小企业内部会计控制对策

2.1 转变思想观念，夯实企业管理基础

建立科学、有效的内部会计控制体系，需要企业经营者提高对内控管理重要性和必要性的认识，学习科学的内控管理理念和方法，并引导全体人员主动参与、积极遵守内控管理制度。为保证内部会计控制制度在企业有效建立并实施，首先要求他们转变“任人唯亲”的管理理念，择优录取会计工作人员。其次，要求他们做到品德正派、不因追求短期利益而偷税、漏税，给员工起到良好的表率作用。再次，要学会运用现代化的管理理念和经营策略，将对规章制度的遵守执行情况列入员工的业绩考评和奖励中，让员工自觉遵守企业的各项规章制度，进而达到提高企业管理水平的目标。

2.2 完善制度建设，提升企业管理能力

在建设内部会计控制制度上应根据各自业务的需求以及内外部环境的具体情况，在对国家财经政策、行业规范进行科学分析的基础上，建立具有可行性和可操作性的内部会计控制体系。从只注重建章立制向整体框架的构建与认真实施转变，从补救为主的控制向以预防为主的控制转变，使内部会计控制真正达到防患于未然的作用。另外，中小企业管理者需要结合政策变化、市场变化、科技进步等因素，适时优化内部会计控制设计，以适应不断变化的外部环境。最后，需要建立有效的风险预警体系，提高风险防范与控制的能力和水平，实现企业利益最大化以及长期生存和持续发展。

2.3 健全监督机制，加强制度执行力度

内部会计监督可以规范会计行为、明确会计责任，防止工作差错和舞弊，对确保企业会计工作的正常运行具有重要的作用。进行有效的会计监督，一是要完善企业内部控制管理机制，加大制度执行力度。严格贯彻不相容职务相分离原则，防止经营决策失误与经济舞弊，从源头上有效防范财务风险并实现资产的安全和可持续发展。二是要加强外部监督，弥补内部监督在强制性和权威性上的不足，及受管理和业务水平所限而发生的监督不力的情况。大力发展会计师事务所和注册会计师审计制度，依托专业机构及人员对企业财务报表真实性、合理性以及合法性、公允性进行审计，做出客观公正的评价，确保报表质量，为投资人、债权人等提供真实有效的会计信息[2]。

2.4 强化业务培训，提升人员专业素质

会计从业人员作为内部会计控制的主体，其综合素质、业务能力决定了内部会计控制的质量。加强会计队伍建设，一是要强化法制观念，加强职业道德修养。会计从业人员要加强职业道德和法律法规知识的学习，将财经法律、法规和制度的各项规定贯彻到日常的会计工作中。同时，要树立正确的人生观和价值观，培养强烈的责任心和高度的荣誉感，坚决抵制各种违反财经纪律的行为[3]。二是要加强专业技能学习，提高专业素质。会计从业人员要通过自我学习和业务培训，进一步提高业务水平和综合能力。只有持续性地强化学习，及时补充新的知识技能，才能不断提高自身业务能力和知识水平，确保会计工作的优质、高效，保障企业资金、资产的安全。