论会计信息化控制研究在煤炭企业经营管理中的作用

吴文峰

（郑州煤炭工业（集团）有限责任公司，河南 郑州 450000）

近年来，我国煤炭企业通过整合、重组，企业的经营规模在不断地扩大，很多煤炭企业为了提高自身的财务管理水平，在财务管理上运用了大量的信息化手段，同时会计信息化管理对内部控制也产生了重大影响，因此煤炭企业的管理者要加大对会计信息化内部控制的重视程度，加快信息化管理的进程，不断提升自身的综合竞争力。

一、会计信息化与内部控制之间的关系

煤炭企业在进行会计信息化内部控制过程中，要熟悉地了解会计信息化与内部控制之间的关系，这两者之间的关系体现在以下几个方面：

（一）会计信息化对内部控制的影响

首先，内部控制的内容会受到会计信息化的影响。会计信息化给会计工作增加了许多新的内容，同时也增加了煤炭企业内部控制的工作内容，例如分析、编程、维护计算机硬件和软件、管理计算机操作、防治病毒、控制网络系统的安全等都成为会计信息化下内部控制工作的主要内容。其次，内部控制的形式会受到会计信息化的影响。会计工作在信息化下已经由手工处理向计算机处理转变，一些在手工环境下的内部控制措施在会计信息化条件下已经不适用了，例如编制凭证汇总表、科目汇总表、试算平衡表等，在会计信息系统中这些会由计算机自动地完成。再次，内部控制的组织受到了信息化的影响。每个子系统之间的数据可以在会计信息化系统下直接通过电子数据的形式进行快速地传递，为了提高会计信息的准确性，可以将内部控制转变为由计算机控制措施为主的一般控制。

（二）内部控制可以反作用于会计信息化

首先，内部控制是会计信息化实施的重要保障。通过内部控制可以实现不相容岗位的相互分离，有利于形成相互制约的机制，可以对会计信息化过程可能发生的风险进行有效的控制，有利于保证会计信息化的顺利实施。其次，内部控制是会计信息化发挥作用的基础。通过内部控制可以有效的提高会计信息化的质量，可以对财务管理信息进行整合和过滤，对会计工作进行严格的审计，保证财务目标得到更好地实现。

二、煤炭企业会计信息化内部控制中的问题

从实际情况来看，煤炭企业会计信息化内部控制实施过程中还存在着一些问题，主要问题体现在以下几个方面：

（一）缺乏会计信息化内部控制风险意识

在信息化的经济时代下，煤炭企业实行会计信息化，在提高经营管理效率的同时，也会面临一定的经营风险，很多煤炭企业会计人员的风险意识还有待于提高。一般来说煤炭企业有着项目投资大、投资周期较长的特点，每一个项目的实施都会伴随着较大的经营风险，如果会计人员缺乏会计信息化内部控制风险意识就会加大企业的运营风险。有的煤炭企业中的财务人员还没有从传统的思想意识向信息化的方向转变，这样就不利于在信息化时代下对会计数据的处理，降低了会计信息化内部控制工作的效率。

（二）会计信息化内部控制制度不完善

煤炭企业会计信息化内部控制工作顺利进行的重要保障是完善的制度，在信息化的经济背景下，一些煤炭企业的内部管理制度还没有从传统的管理制度中转变过来，原来的内部控制管理制度已经不能够适应信息化时代的要求，例如企业在进行资金网上支付或者是开具电子汇票的时候，存在着较大的资金管理风险。由于煤炭企业的资金流动较大，因此也加大了对资金管理的难度，从实际情况来看，现阶段煤炭企业内部资金监管制度、规避风险的评估制度还不够完善，还存在着会计信息被破坏、盗取的问题出现。

（三）会计信息化内部控制人才不足

从目前情况来看，一些煤炭企业已经向着集团化的方向发展，下属企业较多，并且分布的领域较广，有着比较复杂的组织结构，因此对煤炭企业中的会计信息化内部控制效率的要求就会较高，但是从实际情况来看煤炭企业中既熟悉会计信息化知识又掌握内部控制方法的复合型人才还比较紧缺，在会计信息化时代下，会计人员在工作中不仅仅要对账目进行简单地处理，还要能够借助会计信息系统来及时地掌握企业的财务信息，这样有利于规避煤炭企业中的经营风险。但是煤炭企业中的许多财务人员还不能灵活的运用会计信息系统，也就不能及时地掌握煤炭企业的财务情况，甚至有的一些财务人员并不重视会计数据风险和资金流动风险，对捕捉市场进行的敏感度也不强，严重影响到了煤炭企业会计信息内部控制的工作水平。

三、煤炭企业提高会计信息化内部控制的对策

从上述情况我们可以看出煤炭企业会计信息化内部控制中还存在着一些问题，为了提高煤炭企业会计信息化内部控制的工作效率，煤炭企业要从以下几个方面入手提高会计信息化内部控制工作的水平：

（一）提高会计信息化内部控制的风险意识

会计信息化内部控制的风险意识是提高煤炭企业会计信息化内部控制工作水平的前提条件，一方面煤炭企业的管理者要认识到会计信息化内部控制的重要性，加大对会计信息系统建设的投入，注重对会计信息化内部控制人才的培养，加大对从数据的输入、处理、输出的控制，这样就可以有效的提高防范处理会计数据的风险能力。

（二）不断完善会计信息化内部控制制度

完善会计信息化内部控制制度是煤炭企业进行会计信息化内部控制工作的重要保证，因此煤炭企业要从实际情况出发完善会计信息化内部控制制度：首先，要建立起严格的监督机制，严格的监督机制可以规范煤炭企业会计信息化内部控制的行为，日常监督主要包括以下内容：控制和管理日常会计信息系统、对一些修改的数据进行审批、定期检查和监控各个职能部门的行为等。通过有效监督机制的建立，可以保证在会计信息化的条件下，避免出现因监督不力给煤炭企业带来的不必要的损失，可以保证内部控制工作的顺利进行。其次，要加强内部审计。会计信息化实现了传统纸质材料向电子版的转变，为了提高内部控制工作的安全性和有效性，就要建立完善的内部审计制度，内部审计工作就可以在有准则和有标准的条件下进行，会计信息化内部控制工作的稳定性和准确性就会得到保障。最后，要定期进行风险评估。煤炭企业在经营过程中存在着较大的风险，因此就要定期地对这些风险进行评估，这样就可以实现防范风险的目的，降低经营风险发生的概率。

（三）培养一支高素质的会计信息化内部控制队伍

一支高素质的会计信息化内部控制队伍是煤炭企业提高财务管理水平的基础，因此煤炭企业要从实际情况出发，通过培训的方式提高会计人员的职业道德、思想道德、工作技能、专业知识等，让会计人员既能够掌握现代会计的基本理论知识，又能掌握现代信息化技术，这样才能够不断提高会计人员的综合素质。煤炭企业要从以下几点出发建立一支会计信息化内部控制队伍，首先，在实施会计信息化的过程中，要加大对会计人员计算机培训的力度，这样才能够保证会计人员可以熟练的掌握会计信息化的知识；其次，煤炭企业的会计人员也要对会计信息化内部控制有一个正确的认识，要敢于在实践中学习，提高自身的操作技能，这样就可以较好的处理好会计信息化内部中存在的问题，有利于会计信息化内部控制的顺利实施。

综上所述，随着网络技术和计算机技术的飞速发展，传统的财务管理模式已经不能够适应信息化时代的需要，很多煤炭企业都认识到了会计信息化内部控制工作的重要性，都采用了会计信息化内部控制的财务管理模式，但是煤炭企业也要认识到自身在会计信息化内部控制工作中的不足之处，要对会计信息化与内部控制之间的关系有深刻的认识，采用科学合理的方法不断完善会计信息化内部控制，这样有利于提高煤炭企业的综合竞争实力，保证煤炭企业在竞争激烈的市场环境下立于不败之地。