私营企业建立健全内控体系的重要性与措施研究

胡江

摘要：我国的私营企业在经济与社会发展中占据的地位越来越重要，但随着内外环境更加复杂，私营企业在内部经营管理中暴露出了制度化管理缺乏、短期投机行为严重、集权化倾向严重等问题，这些问题严重制约了私营企业的发展。只有建立互相制约、互相监督，贯穿于企业经营管理活动全过程的内控体系，才能对企业面临的风险进行防范与管控。

关键词：私营企业;内控体系;重要性;措施

一、私营企业与内控体系概述

（一）私营企业

私营企业是指由自然人投资设立或控股的营利性经济组织，该组织以雇佣劳动为基础。私营企业的自然人有两个或以上，自然人需要按照协议共同投资、共同经营、共负盈亏，并对债务承担无限责任。私营企业与民营企业是从两个不同角度对企业性质进行的界定，私营企业是从产权角度界定，民营企业是从经营机制上界定。

（二）内控体系

内部控制体系简称内控体系，是指企业为确保经营活动严格遵循相关法律法规，保证财务报告可靠，维护企业效益而建立的对内部业务活动进行自主检查、调整、制约的自律系统。企业的内控体系贯穿于经营活动的决策、执行、监督等全过程，以及其中各个阶段、各个环节，涵盖了每项经营管理活动[1]。内控体系的建立需要遵循相互制约、监督检查的基本准则，需要体现内部控制的全面性与全过程性，需要企业全员参与。

二、私营企业建立健全内控体系的重要性

私营企业已成为我国创新体系中最活跃、最具效率的部分，是推动当代产业技术进步的主要力量，在我国国民经济发展过程中发挥了极为重要的作用。然而我国私营企业的生命周期并不长，有统计数据显示，我国私营企业的平均寿命只有约2.9年。私营企业。私企发展不顺利，容易遭受失败，究其原因主要是在内控体系管理制度方面存在着先天的缺陷，内部环境不完善，外部发展不谨慎。影响了企业发展的充分发挥。

存在的问题，突出地表现在以下几个主要的方面：

1.缺乏制度化的管理

缺乏制度化的管理不利于战略决策的科学化与国有企业和其他制度化比较高的企业相比，我国私营企业表现出更多的随意性、缺乏全面的制度化、规范化和程序化。大多数私营企业都是从小规模、家族式模式发展起来的，这些企业在发展过程中逐步形成家长式管理模式。同时，私营企业战略选择及战略决策的制定直接决定着企业自身的发展前途。私营企业由于经营者文化素质和管理水平低下，容易导致判断错误。在重大事件决策上，缺乏来自内外有效的监控、反馈和约束机制，使得决策的正确性和准确性大打折扣。

2.企业短期投机行为严重

由于私营企业的命运同家族管理者个人命运联系过于紧密，管理者怎么想，企业就怎么干。而一些家族经营管理者思想观念落后，只顾单一追求利润和眼前利益，缺乏长期的规划和理性的战略思考，考虑和判断问题简单、随意性大，这样做在短期内可能会有很强的市场爆发力，却难以持久。

3.企业集权化倾向严重

我国的私营企业普遍实行的是一种家庭式的管理，许多民营企业在盈利后，管理者就开始以企业家自居，独揽大权，把企业当成自己的私有物，刻意树立绝对权威。在进行企业战略决策时，企业主盲目自信，导致整个企业管理水准下降，企业活力和效率降低，组织僵化，沟通受阻，市场应变缓慢，员工凝聚力和归属感下降，内部腐败分化，争权夺利，派系斗争严重，企业迅速走向衰败。

由于这些具体问题的存在阻碍了私营企业的发展，因此，建立一个健全的内控体系对企业的长远发展具有以下积极作用：

第一，有助于经营目标的实现

私营企业的合理化经营目标需要在不断建立健全内控体系的过程中实现，而内控体系的健全还有助于企业防范并管控经营风险，这是内部控制最基本的作用。合理化经营目标就是指企业需要确定符合企业发展战略的目标，对企业抱有合理的期望，企业制定的目标必须符合自身实际情况，不能过高也不能太低。如果目标过高，企业难以实现，员工的工作积极性与工作热情会受到不利影响。如果目标太低，员工的进取心有可能受到负面影响，也不利于员工工作效率与工作质量的提升[2]。由此可知，私营企业建立健全内控体系需要确定明确合理的目标，一旦目标确定，企业的各项经营管理活动就会围绕着这一目標有序开展，反过来促进了企业经营目标的实现。

第二，有助于优化企业管理模式

健全内控体系是有助于企业管理模式优化的。企业通过健全的内控体系对各部门进行协调，才能对生产经营活动进行有序而高效的管理，使企业的经营管理活动与具体负责部门都在管控中，促使各部门之间互相协作、互相监督，促使企业管理模式不断优化。在信息化时代建立健全内控体系还可以使企业的领导者与管理层及时获得各方面的经营管理信息与资料，使相关人员根据实际情况采取及时有效的应对措施，对企业的经营管理活动进行指挥与管控。

第三，有助于提升市场竞争力

经济全球化加大了各行各业的竞争压力，而我国经济体制的深化改革也是私营企业的生存发展面临更多压力。在此背景下，企业健全内控体系可以使经营绩效更加透明，使企业的外部压力与内在激励实现有效转换。企业可以通过建立激励约束机制充分调动员工的积极性，使员工在工作中主动的实施内部控制活动，有效防范实际工作中的风险。内控体系的建立还可以促使企业的领导者根据社会经济与市场竞争环境的变化制定完善的管理制度，促使领导者认真履行自身的职责[3]。企业的管理层与全体工作人员的工作积极性得到充分调动，责任意识不断增强，内部的组织管理机构与制度就会得到不断完善，其综合竞争力也就会得到提升。

三、私营企业在建立健全内控体系方面存在的问题

（一）战略规划眼光不足

私营企业要想建立健全内控体系，就需要明确企业的发展战略目标，企业领导者与管理层需要根据战略目标对企业的发展进行战略规划。但是，当前很多企业领导者缺乏长远的战略规划眼光，企业战略目标不明确。企业的日管理工作也就无法顺利高效的开展，实际工作质量也不高。由于战略眼光的缺乏，部分私营企业在制定经营发展目标时没有结合当前的内外部市场环境与企业自身的综合实力等情况，而是单纯的依靠历史数据与个人经验确定经营发展目标，导致企业出现短期的投机行为，追求短期的经济利益。这种方式确定的目标可能与实际情况不符，导致企业在构建内控体系时缺乏正确的战略指导，进而导致内控体系无法为企业的内部控制工作起到应有的作用。领导者与管理层的战略规划能力不足，还会影响到企业资源的配置与资金的流转，导致资源利用率与资金周转率下降，企业的生产经营效率下降，还可能使企业陷入资金危机，增加企业的经营管理风险。

（二）组织结构设置不合理

在经济全球化速度不断加快的背景下，我国积极引进了国外先进的管理理念与方法，内部控制就是当前我国在企业经营管理方面比较重视的管理模式。但是，很多私营企业的管理层对内部控制认识不全面，在强化内部控制时没有设置科学合理的组织机构。有的企业即使设置了组织机构也没有合理的划分工作岗位，出现一人多岗或一岗多人的现象，不相容职位分离也没有实现，有些工作无法找到具体的负责人等。这些现象的存在导致内控工作出现互相扯皮、无人负责或者无法互相监督的问题，企业的日常经营管理活动也会受到不利影响[4]。私营企业深受传统发展模式的影响，集权化倾向严重。还有的家族企业的实际控制权还掌握在家族成员手中，战略决策没有进行科学的调研，董事会与股东大会也形同虚设，无法发挥真正的监督管理作用。

（三）缺乏良好的内控环境

良好的内部控制环境是私营企业实施有效内部控制的重要基础，在当前的私营企业中的领导者对内部控制的认识还不全面，导致企业在内部控制文化建设方面还存在不足，企业员工的内控意识也比较淡薄，工作人员对自身的权利与责任也认识不到位，这些因素都会对内部控制的实施产生不利影响。从私营企业管理层来说，很多的管理者的综合素质较低，没有掌握较为完善的现代管理理念，尤其是内部缺乏监督机制，各项管理工作之间无法有效衔接、互相联系，导致管理资源浪费，管理效率下降。由于管理者内部控制意识不强，私营企业的宣传培训工作中也就对内部控制不重视，员工也就无法正确认识内部控制，员工在实际工作中的风险意识也就比较淡薄。在私营企业中财务风险是客观存在的主要风险，因此，企业的全体工作人员都需要具备较强的风险管理意识，在具体工作中积极防范各类财务风险。但是，当前很多私营企业的管理人员与基层员工对财务风险认识不足，认为财务风险只与财务部门有关，在自身的日常工作中没有积极的开展内部控制活动、防范财务风险，导致财务风险无法得到有效控制，对企业的经营发展产生了不利影响[5]。私營企业也没有建立完善的培训机制，相关工作人员的综合素质也比较差，无法在具体工作中积极开展风险内部控制工作。

（四）信息沟通机制不完善

信息沟通机制是私营企业信息传递、交流与沟通的重要支撑，信息沟通机制不完善，信息传递的效率就会下降，企业的决策效率与水平就会受到不利影响，应对风险的能力也会下降。企业只有及时掌握各项经营活动中反馈的信息，才能制定更加合理、科学的经营发展策略，促进企业的可持续发展。但是，当前私营的管理者与员工对信息沟通与传递工作不重视，没有建立完善的信息传递与沟通渠道，企业经营管理过程中的各种信息无法及时反馈到相关部门，导致各部门无法及时获取有效信息，也无法及时采取管控风险的合理措施，内控体系也就不健全，导致风险无法得到及时有效的管控。还有一些私营企业的内部经营管理机构设置还存在很多问题，内部框架繁琐，导致各部门之间的信息传递速度下降，对财务数据的收集与整合产生不利影响，企业的内部控制工作效率也会受到影响。

四、私营企业建立健全内控体系的有效措施

（一）明确战略发展目标

内控体系的建立与健全是一项系统工程，涉及到私营企业的各个组织机构与各项具体业务活动，而组织机构的完善与业务活动的开展都需要明确的战略目标的指导。因此，私营企业在健全内控体系之间必须对企业的战略发展目标进行明确认识与全面解读。领导者与管理层在确定战略目标时需要根据优势与劣势、机遇与挑战的分析结构进行确定，并积极发挥企业自身的优势规避风险与挑战，促进企业实现长远发展。私营企业的领导者与管理层需要具备长远的战略规划眼光与能力，以企业的可持续发展为目标，对企业的内部运营、财务、学习与成长、客户等方面的内容进行全面分析，从这些具体内容入手开展内部控制活动，推动企业战略目标的落实[6]。在内控体系构建与健全方面私营企业需要从企业治理角度入手，将内控的五要素结合在一起，使内控体系更加健全，为内部控制活动的有效实施提供基本保障。在经营管理决策方面，私营企业应该避免短期投机行为的存在，领导层必须加强学习，提升自身的战略眼光，从长远发展角度出发，将长期与短期目标相结合，做出符合企业长远利益的决策。私营企业在战略导向下从治理架构、企业文化、人力资源政策角度入手，需要不断改善内控环境，在此基础上企业需要在内控体系中重点关注风险评估方面的内容，并将内部控制活动、经营管理活动与风险评估结合在一起，只有这样才能构建健全的内控体系。

（二）优化组织治理结构

私营企业需要积极引进现代管理理念，改变传统的经营管理模式，加快产权改革，建立权责明确、产权清晰、管理科学的组织机构与管理模式。以家族成员为主要创始人的私营企业需要减少家族成员对企业的控制，降低家族成员对企业管理工作的干扰与影响。在内部控制方面私营企业应该对各股东、经营者、管理者、普通员工之间的内控目标进行明确，设置科学合理的管理机构与工作岗位，实现不相容职位分离，使各岗位与各部门之间互相制约、互相监督，减少权责不强、互相扯皮等问题的发生。在治理结构方面私营企业可以引入独立董事对经营者的权利进行约束，并制定重大决策审批与追责制度，增强全体工作人员的责任意识。私营企业的组织治理结构还需要根据市场环境的变化与企业发展的需求不断优化，使组织机构能够满足企业长远发展的需求。私营企业还应该完善内部治理，优化资本结构与财权配置，强化董事会、股东大会等职能，使企业的内部环境更加完善，对构建健全的内控体系具有积极作用。

（三）改善企业内控文化

在改善内控文化方面私营企业需要制定科学的培训方案，对企业的管理人员与全体员工进行培训，从综合素养与专业能力方面入手，将经济、管理、法律、职责道德等方面的内容纳入培训计划中，不断提升员工的综合素养。在对员工进行内部控制培训时，培训人员需要全面讲解内部控制的理论知识，并将内部控制与企业的实际工作结合起来，使员工认识到内部控制在实际工作中的具体应用与重要作用。同时，私营企业还可以利用各种宣传平台与方式加大内控宣传，将内部控制渗透到企业文化中，加深员工对内部控制的认识与重视。通过宣传与培训，企业员工的内控意识不断提升，在此基础上企业还需要使员工认识到内部控制在防范风险方面的重要作用，不断提升员工的风险管理意识。只有将内部控制与实际业务中的风险管理结合在一起，才能促使内控体系的构建更加健全。在管理组织设置方面，需要引进现代管理理念，优化管理组织，设置合理的管理机构，改变集权式的家族管理模式，积极发挥董事会与监事会的作用，对企业的经营管理工作加强监督。在管理层面，企业还需要加强制度建设，建立制度化的管理文化，不断完善各项具体的规章制度，使相关制度符合企业发展的需求，让企业的经营管理工作更加规范。管理层在企业经营管理中发挥着重要作用，也是组织内部控制活动的主体，因此，私营企业可以在管理层中引入竞争机制，加强对管理层的监督，而激励约束机制与追责机制就是提高管理层竞争意识与责任意识的重要方式。企业还可以将这些机制进一步拓展到企业全体员工中，提升员工的良性竞争与责任意识，形成良好的竞争文化。

（四）完善信息沟通机制

私营企业在完善信息沟通机制、健全内控体系时需要大量的信息支持，因此，企业必须建立完善的信息系统，加强信息的沟通与传递，确保各类经营管理信息可以及时有效的反馈到相关部门，从而提高企业的决策效率与正确性。以财务风险管理为例，财务活动贯穿于经营活动的各项环节，在各环节中产生大量的信息。这些信息对企业进行财务风险识别、评估，对制定内部控制方案具有重要的参考价值。因此，企业必须不断拓展信息交流与沟通渠道，提升企业的信息传递效率。企业的各部门也应该加强交流、积极沟通，了解各项具体业务的具体进展情况。对经营管理活动中存在的问题及时了解，及時采取有效的应对措施，避免风险扩大。在信息交流管理中企业可以积极利用现代化的技术手段建立完善的信息管理系统，使私营企业的信息管理工作更加高效、科学。

五、结束语

私营企业内控体系的建立与健全是一个长期发展的过程，伴随企业经营管理活动的全过程，体现在企业经营管理中的方方面面，需要企业全体员工的共同参与。私营企业需要全面认识内部控制，重点了解内控体系的建立与健全对提升企业经营管理水平的重要性，通过确定企业战略发展目标、优化组织治理结构、改善内控文化、完善信息沟通机制等措施，不断健全内控体系。企业的企业领导者和高层管理人员需要明确的是内控体系需要随着企业自身发展与外部环境的变化而不断完善，一成不变的内控体系无法满足企业经营发展的需求。因此，必须不断发现问题、解决问题，在发现问题与解决问题的过程中不断健全内控体系。

参考文献：

[1]胡德中.电子商务发展中内控体系的建立健全思考[J].财会学习，2018 （08）.

[2]李冰.对DX民营企业内部控制体系优化研究[D].青岛理工大学，2018.

[3]张洁.企业内控制度建设存在的问题及完善措施分析[J].全国流通经济，2017 （20）：41-42.

[4]余子谨.加强企业内控管理工作的必要性研究[J].企业改革与管理，2017 （8）.

[5]杨磊.浅谈私企内控体系的建立和评价[J].纳税，2017 （18）：72.

[6]王瑞标.试论财务管理在私营企业内控中的作用[J].财经界（学术版），2017 （13）：102.