营改增背景下供电企业财务管理面临的挑战及对策

刘红京

摘 要：2019年开始实施的大规模减税降费政策，坚持以市场化改革的思路深化增值税改革，直击当前市场主体的痛点和难点，对于减轻企业负担、激发市场主体活力有着积极的促进作用。供电企业属于国民经济的基础性行业，在此背景下财务管理工作面临着新的挑战，以国家新推行的减税降费政策为切入点，结合营改增背景的有关情况，分析了供电企业财务管理面临的挑战，探讨了供电企业财务管理的优化策略，旨在说明提高供电企业财务管理水平的重要性，以期为供电企业提供参考。

关键词：营改增;供电企业;财务管理;挑战及对策

中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.36.040

0 引言

根据党中央、国务院决策部署，2019年积极财政政策加码，减税降费规模扩大，依《关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，按进项税额加计10%抵减应纳税额，政策实施期限暂定截至2021年底。对政策实施后纳税人新增的留抵税额，按有关规定予以退还，这一减税降费政策的实施，将普惠性减税与结构性减税并举，确保所有行业税赋只减不增，继续推进税率三档并两档、税制简化，可以间接助力供电企业竞争力的提升，体现了国家对实体经济的支持。如何应对营改增背景下供电企业财务管理面临的挑战，现已成为供电企业财务管理关注的焦点。鉴于此，笔者进行了相关思考。

1 营改增政策对促进供电企业发展的现实意义

1.1 助力供电企业降低成本

长期以来，供电企业税务管理工作本身难度较高，“营改增”的实施初见成效，在一定程度上促进了供电企业成本降低，而2019年出台的减税降费政策，则直接降低了供电企业的运营成本，按进项税额加计10%抵减应纳税额的规定，局部抵消目前企业面临成本逐渐上涨的问题，供电企业税负成本得到了大幅降低，为供电企业减轻了负担。

1.2 加速供电企业转型升级

在新的减税降费政策指导下，“营改增”的相关变化加速了供电企业转型升级，对供电企业而言，新政策催生企业“提质增效”，迫切需要融入供给侧结构性改革的浪潮之中，经营结构调整使企业资源配置和规划更具科学性，这样将节约下来的成本费用用于扩大投资，提升企业的创新驱动力，助力供电企业的转型升级，无疑可以促进供电企业创收创效。

1.3 提升供电企业财务管理水平

营改增政策促进供电企业发展的现实意义还表现在提升供电企业财务管理水平方面。财政政策加码，减税降费规模扩大，对企业财务管理提出更高的要求，这一新形势的变化，需要财务管理人员积极更新财务管理理念，做好新旧财务流程及报表过渡衔接，提升供电企业财务管理水平，确保减税降费政策落到实处，让供电企业实实在在受益，可见，新政将倒逼供电企业财务管理质量的提升。

2 营改增背景下供电企业财务管理面临的挑战

2.1 财务指标及税负水平的挑战

营业税与增值税是两种完全不同的税制体系，在供电企业财务管理中，受减税降费政策的影响，财务指标及税负管理要求也发生着相应的变化，企业综合税负会受到影响，增值税抵扣机制以及价税分离所造成的收入成本变化，如果在电力企业能够充分获得抵扣项的情况下，企业的流转税税负会有较为明显的下降，但是由于我国供给侧市场的不规范，企业抵扣项的获取存在诸多困难。

2.2 企业涉税风险的挑战

新政策虽然已经出台，相应的税收法律法规及税法更新调整日新月异，供电企业在掌握这些相关制度方面具有一定的滞后性，因税收法律法规信息掌握不足引发税务风险也存在供电企业财务管理之中。税收政策发生变化以往的税收核算就需要进行转化，加之目前供电企业并未完全更新财税管理的监督系统，也对供电企业财务管理带来了诸多不便，使之存在着一定的涉税风险。

2.3 企业发票管理的挑战

在供电企业减税降费政策实施之后，由于税收机制的变化对发票管理提出了更高的要求，营业税改增值税之后，发票在规范性与严谨性等方面都必须有大幅提升，必须要尽可能的获取进项税发票以降低企业税负。要想使电力企业在新政策实施背景下受益，供电企业的发票管理将面临着重大变革。

2.4 财务工作人员的挑战

供电企业财务工作人员在减税降费政策背景下，营改增业务的会计实务操作需要尽量更新财务管理理念，吃透新政策对供电企业的利好政策内容，调整供电企业的财务工作态势，以便为供电企业起到减税降费的作用。但就目前而言，多数供电企业财务工作人员无论是财务管理理念还是财务管理专业知识，都难以跟上形势发展的需要，迫切要求提高自身的财务管理水平。因此，探索营改增背景下供电企业财务管理的应对策略势在必行。

3 营改增背景下供电企业财务管理的应对策略

3.1 积极开展有效的税收筹划

对供电企业的税收进行合理严谨的筹划，可以最大化发挥减税降费政策的作用，为供电企业节约成本起到实质性效果。首先，供电企业应设置纳税管理专岗专职，将供电企业税务管理作为企业的重点工作来抓，重视对企业税务筹划管理，专职人员应结合减税降费的政策内容和供电企业的实际情况提出合理化建议，尽可能补齐供电企业纳税筹划的短板。其次，电力企业必须要时刻关注国家相关政策的变化，積极利用国家出台的优惠政策，对一些难以获取抵扣或税负较高的业务进行调整，利用国家政策以有效缓解“营改增”所带来的税负压力。再次，供电企业应尽量选取可以提供可抵扣发票的企业进行合作，让减税降费政策在供电企业落地发展。

3.2 优化企业的税务风险防范举措

对税务风险的防范应贯穿供电企业财务管理的始终，尤其是在减税降费政策下，优化供电企业税务风险防范，应把握好三个关键点：

一是积极促进税务风险管控水平提升。税务风险管控一直是供电企业财务管理的重点和难点内容，第一要务是充分了解“营改增”背景下税收管理相关的法律法规，吃透相关法律法规的内容，以便有的放矢开展财务管理中的税务工作，从制度上助力规避税务风险。

二是强化监督考核机制建设。供电企业财务管理工作的监督考核也不容忽视，及时更新税务管理的监督机制，用新的财务管理理念和思想，重塑供电企业监督考核机制，设计科学完善的税务风险管理目标和指标，明确税务风险管控责任，完善税务风险监控的必要环节，尽可能规避税务风险。

三是加强信息化建设和先进技术应用。现如今，在信息技术的推动下，供电企业财务管理也应走信息化发展之路，积极利用信息技术处理财务问题，如将大数据分析、云会计、人工智能等技术用于税务管理数据库建设，利于动态调整企业的税负情况，为企业降低纳税負担。

3.3 加强企业发票的监督管理

发票是财务收支的法定凭证，增值税发票是企业非常重要的原始凭证，营改增这一税种的变化，使发票作为企业进行抵扣的合法依据在管理上也加大了难度，加强供电企业发票的监督管理，应及时的制定企业发票管理规范，防止因发票管理混乱提高成本的事件发生。在具体做法上，应对发票的开具、使用、传递等方面的内容进行规范。并要求企业的业务人员必须要通过合法渠道获取正规发票，并及时检验真伪。此外，相关部门应该不定期地对增值税专用发票的使用登记情况予以核查，避免出现各类与发票相关的徇私舞弊行为，严控企业财务风险。

3.4 提升财务人员的专业技能

增值税业务较营业税而言要相对复杂，减税降费政策给营改增税制改革带来了新的变化，其相关的财务管理方法也要发生改变，对供电企业而言，提升财务人员的专业技能，使财务管理人员及时用新政策处理财务问题，用足够的财务敏感度适应新形势下的财务管理变化。供电企业可以开展学习“减税降费”相关政策的活动，用专业性培训增强纳税筹划意识，还可以适时调整企业财务人员岗位设置，推动财务会计向管理会计转型。外聘相关领域的专家作为顾问宣讲减税降费相关知识，也不失为一种行之有效的方法，多措并举提高供电企业财务人员专业能力，使之为供电企业财务管理工作保驾护航。

4 结语

总之，营改增背景下供电企业财务管理是一项综合的系统工程，具有长期性和复杂性。对供电企业而言，应深入学习新形势下国家减税降费的相关政策，从积极开展有效的税收筹划、优化企业的税务风险防范、加强企业发票的监督管理、提升财务人员的专业技能等方面，对财务管理工作进行适应性调整，正确处理好企业财务管理中面临的挑战，使企业尽快适应税改步伐，只有这样，才能不断提高供电企业财务管理水平，进而将节约的资源用于研发和市场开拓，促进供电企业高质量健康发展。

参考文献

[1]朱蕾.“营改增”改革背景下供电企业税务筹划管理的策略[J].纳税，2018，（36）.

[2]王丽丹.新形势下供电企业财务管理模式的创新[J].当代会计，2018，（05）.

[3]张英.营改增影响下供电企业税务风险以及防范措施研究[J].财会学习，2017，（21）.