企业财务管理中纳税筹划与合理避税的策略问题探析

■ 王力颖(山东工业职业学院)

一、财务管理中纳税筹划的重要性和特征

（一）纳税筹划的重要性

在当前我国经济市场当中，企业要想在激烈的竞争中脱颖而出就必须要加强对财务工作的重视，有效的提高自身的财务管理水平，这也就表明在进行财务管理工作中，纳税人应该提高自己的纳税意识。制定合理的纳税筹划方案，可以有效的减轻企业面临的经济负担。在实际的工作当中可以通过两种方式进行，合理的避税和逃税。但是在财务工作当中恶意逃税会受到我国法律的严厉惩罚，不仅会导致企业面临更大的经济风险，阻碍企业的长久发展，而且还会损害国家的经济利益。第二种方法就是进行合理的避税，也就是在进行财务管理的过程当中进行纳税筹划，然后结合企业的实际情况对企业筹资进行合理的规划。使用这一措施就能有效的提高企业纳税人的纳税意识，并进一步提高企业的经济收益。

除此之外，在企业对财务工作进行管理的过程中，纳税筹划能够有效的提高企业的经济收益，所以说企业要想实现自身利益最大化，就必须要对纳税筹划的实际情况进行全方位考虑，保证纳税筹划工作能够达到理想的效果，这样一来企业的财务情况就能得到有效地改善。与此同时，进行纳税筹划还能在一定程度上降低企业面临的风险，减少纳税人的税负，这样一来企业在困难时期也不会出现财务危机。在企业财务工作管理中进行纳税筹划，还能对企业的资源进行配置，并对其中存在问题的机构进行优化。

（二）财务管理中纳税筹划的特征

对当前我国企业财务管理纳税筹划工作的实际情况进行分析可以了解到，当前纳税筹划工作的最明显特征是纳税筹划具有较高的合法性。主要体现在纳税筹划是在法律允许的范围内实施的，这样一来就能有效地避免出现逃税行为，所以说纳税筹划具有加强的合法性。除此之外，纳税筹划的目的性也比较明显，因为进行纳税筹划工作能够获得节税税收收益，这样一来就与欠税行为产生了本质上的区别。而且如果能够保证纳税筹划工作的合理性，不仅能够保证纳税筹划符合法律要求，还能减轻企业的税负。最后纳税筹划还具有筹划性特征，因为纳税筹划是需要提前进行设计的，所以在实际上有着筹划的可能性。

二、企业财务管理纳税筹划方法和合理避税的分析

（一）分析财务管理纳税筹划方法

在企业财务管理工作中进行纳税筹划工作体现在很多方面，并且都能对政策的优选法进行积极的响应。对当前我国的税收制度进行分析可以了解到，我国税法制度有很多优化政策，这就在一定程度上扩展了纳税筹划进步的空间，从而在合法的范围内在政策的优选上达到纳税筹划的目的。例如，在前几年当中我国财政部国家税务总局就对一些微小的企业实施了相关的税优惠政策，其主要内容是小型企业所得税年应缴纳的税款在一定程度上有了明显的减少。当然，此种优惠政策也可以在转让定价上进行应用，在应用过程当中，企业之间相关的交易是税优惠政策实施的基础，然后关联企业之间的劳务和商品转让价格进行关联。此方法当中包含的范围比较广，不仅包括产品价格，还包括原材料的价格。这样一来企业在借款当中就能对关联的企业进行充分的利用，在无息借贷下对税负进行有效的减少。除此之外，相关联之间的企业也能通过负债的形式表现资金情况。

在企业筹资活动当中进行纳税筹划，实际上无论是使用何种方法只要是进行融资，都需要付出一定的代价。相关筹资决策的目标不仅是要筹到足够的资金，还应该实现资本利用最大化，并有效的降低企业的成本开支。从企业纳税角度来讲，不同筹资背景下的税收也有着非常大的差别，在实际的筹资过程当中只有科学合理的应用筹资方法，才能有效地保证企业的纳税筹划方法的合理性，并从根本上促进企业的发展，为企业带来更好的经济收益。

（二）分析财务管理合理避税技术

在企业进行财务管理的工作过程当中，要想实现合理避税需要结合实际的经济市场情况和企业发展情况以及相关的技术手段进行。例如，在应用税率差异技术的过程当中，需要在法律规定的环境当中，科学合理的使用避税技术。除此之外，在税收抵免技术的使用过程当中，企业要想实现节税，可以在进行财务管理工作的过程中增加自身的税收对相关的额度进行抵免[1]。此外就是对减税技术进行合理的应用，在此应用过程当中企业是通过对我国的法律法规进行合理的应用来实现减税的目的。当前，为了更好的促进我国经济市场的发展，扶持企业进行更好的成长，实施了相关的减税政策。而国家实施减税政策的主要原因是因为，第一 ，能够对一些小型企业或者是处于弱势的企业进行有效的扶持；第二，通过实施减税政策，国家的产业结构可以进行更好的优化，在杠杆作用下相关的资源也能够得到更合理的分配。

在当前中小企业的纳税筹划措施实施的过程当中，相关的企业可以结合自身的实际发展情况和经济市场情况从多方面入手，这样一来，企业就能从税种方面对企业资本机构的合理化进行更好的确定。当然在实际的工作过程当中，企业也可以从会计方面入手，有效的缩小纳税的税基[2]。但是无论是何种方法，都需要结合实际合理的实施纳税筹划政策，只有这样，才能最大限度的发挥纳税筹划的工作价值，促进企业的发展，达到预期的期望。

三、现代企业中纳税筹划的实际应用

（一）从收入确认条件进行筹划

首先可以从税法对收入确认条件进行规定，企业在实际的财务管理工作当中，要想更好的对销售收入进行确认，必须要满足以下条件，才能实现确认工作：第一，保证相关的商品销售合同已经签订，这样一来商品所有权中的风险和报酬就转移给了对方；第二，企业对已经出售商品不能进行管理，也不能在销售的过程当中进行控制；第三，收入金额能够进行可靠的计量；第四，已经发生的销售方的成本能够进行实际的核算。

其次，可以从收入确认条件进行筹划。在企业进行财务管理的过程当中，要想更好的进行税收筹划工作，相关的纳税人必须要依据相关的政策来实施，例如，在购销合同当中对商品的所有权、转让权和控制权都要进行明确的规定；如果存在货到付款的现象，供货方也应该将其写入合同[3]。除此之外，对于销售方来说，虽然相关的数据发票已经给了对方，但是商品的主要风险如果没有进行转移，那么应该将不满足收入作为确认的条件进行延迟确认收入。

（二）从收入确认时间进行筹划

第一，就是利用税法对收入确认的时间进行规定。当前我国已经根据相关企业的实际情况对收入的确认条件进行了规定，例如，企业的姑息以及红利等一些投资性收益，除了相关税务主管部门以及国务院的规定，应该按照合同以及被投资方做出利润分配决定的日期实现确认收入。对于一些利息、资金等的收入，应该按照合同上的约定实现日期确认收入；而一些商场或是超市当中的销售商品购买方需要在对商品进行确认和检验之后确认收入；而对于一些销售商品使用支付手续费方式进行委托的，在代销清单收到之后确认收入。

第二，收入确认时间筹划。为了更好的满足税收法律政策对收入确认时间规定，纳税人可以从多个角度开展相关的筹划工作：首先对于一些投资收益，纳税人可以与被投资方进行讨论，尽可能在年前进行分配，不在年尾进行分配，这样一来就会有效的增加企业的免税收入效应；其次，对于一些租金的收入可以使用提前收取的方法，并在合同上对确定的时间进行规定，实现延迟收入；最后对于一些需要安装的或者需要进行检测的商品在实际的销售过程当中，应该在合同当中对相关的收入在安装和检测之后确认收入进行明确的规定[4]。在实际的工作管理当中使用这些策略能够在一定程度上降低或者是减少和延迟收入。

（三）从收入确认方式规定进行筹划

当前我国的经济市场竞争越来越激烈，企业要想在竞争市场当中站稳脚步，就必须要有效的扩大产品的市场份额，一般会采用产品赊销策略。这样一来在企业的实际收账款数额就会增多，企业不仅需要垫付大量的资金，而且还需要提前交税款。要想有效的改变此种现象可以使用分期付款销售方式，这样一来就能够在不影响企业收入的前提下降低企业的税负[5]。分期付款具有一次发货的特点，对货物的使用权进行一次转让，然后进行分期收款，再分期转移货物的所有权，然后再分期确认收入。

总结：从文中分析可以了解到，纳税筹划对于企业的发展有着非常重要的作用，不仅可以提高企业的经济收益，还能减轻企业的税负。当然，在企业的财务管理当中进行纳税筹划和合理避税，需要与实际的经济市场情况以及企业的发展情况进行有效的结合。