深化税制改革对企业发展的助力

■ 刘娇（中青邦元融资担保（大连）有限公司）

税收是国家调节社会经济的最重要的杠杆之一，其往往会直接或间接地作用于企业生产和发展，基本上每个国家的税收制度与国家的经济发展水平、社会制度和财政需要等都是相一致的。而在当前时代，随着全球贸易一体化，世界各国之间的竞争日趋激烈，如果不能及时的对税收制度做出与时俱进的调整，那么税收制度必将会对经济的发展产生负面影响。为了更好的促进经济的发展，我国从多个角度出发推进了税制改革工作。下面，笔者将从2019年发布的最新税收优惠政策和便民办税举措出发，分析其对企业发展的助力。

一、落实税收政策让民营企业降成本、减税负

（一）所得税对企业的税收优惠

此次新发布的税收政策和以往相比更加有利于小微企业的发展，首先是应纳税所得额的上调，上限由500000元增加到1000000元；其次是应纳税所得额的减少，在低于100万元(含100万元)的小型微利企业(国家限制和禁止的除外)中，应纳税所得额减少25%，在年应纳税所得额在100万元以上300万元以下的，按50%计入应纳税所得额；最后是税率的降低，所得都减按20%的税率缴纳企业所得税。此次新政一出，相当于100万以下的小微企业实际税率降低到5%，而年应纳税所得额在100万元以上300万元以下实际税率降到了10%。这对发展中的企业来说，减税红利显而易见。为了鼓励投资，如果企业新买的设备和器具在单价不超过人民币500万元的情况下，在2020年12月31日前，允许一次性入成本费用在当期计算应纳税所得额时扣除，这对于制造业的企业而言，一次性扣除大大降低了投资年度的税负率。

（二）增值税对企业的税收优惠

新发布的税收政策中调低了增值税税率，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。月销售额不超过10万元(按季纳税不超过30万元)的企业现政策是免征增值税。私营企业因特殊困难不能纳税的，还可以依法延期纳税。特别是新增了纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。此次新增的政策扩大了增值税进项税额抵扣的范围，更加体现了增值税进项税额抵扣的完整性。

（三）小税种对企业的税收优惠

由于城市维护建设税、教育费附加和地方教育费是由主税（即交纳的增值税和消费税）而来的，对于月销售额在10万元以下的小型微利企业，相应的教育费附加和地方教育费可以免征；而城市维护建设税、房地产税、城市土地使用税、资源税可以依最新政策减半征收。印花税对于按照实收资本和资本公积总额设置的资金账簿这一项是减半征收的，对其他账簿则免征印花税。

（四）降低社保费率

为缓解企业所面临的人力成本过高的问题，对于城镇职工基本养老保险（包括企业和机关事业单位）单位缴费比例高于16%的省份降至16%，确保总体上不增加企业的负担。确保企业社保缴费实际负担有实质性下降。

这些丰厚的减税降费大礼包加速了企业发展的动力和底气，公司可以将省下的资金用来持续扩大生产经营规模或是投入到研发中去，全面实现“制造”到“智造”的飞跃，同时可以降低产品价格，让利于下游企业，使其成本降低，最终让利于民，真正将“减税红包”用好用足。

二、优化纳税服务使民营企业办税更省心、更顺心

（1）国地税合并，进一步加大纳税服务力度，精简压缩办税资料，拓宽一次办结事项。深入推进放管服改革，大幅度简化办税程序，下放权限，降低和减少纳税人办税制度性成本，更好激发市场主体活力。特别是加快推进电子税务局的建设，积极推行电子发票，继续分步推行小规模纳税人自开发票的措施。

（2）针对近期税改政策频繁，采取多种方式加大对纳税人税收政策的辅导，对于税负降低不明显的企业积极沟通了解相关情况，争取减税红包惠及每个企业。

（3）大力支持民营企业“走出去”。积极与主要投资国家和地区谈判税收协定，通过税收协定帮助“走出去”民营企业减轻投资目的地国家和地区税收负担，提高税收争议解决质量和效率，避免双重征税。

三、实施“税银互动”破解民营企业融资难题

（1）税务机关加强与分公司的合作，银行和金融部门，进一步推进小微企业发展活动，扩大受益范围，探索构建“网络+数据+财务、税”平台，优化和完善信贷审批流程，帮助小微企业解决融资问题，支持小微企业的发展。

（2）鼓励金融机构向农民、小微企业和个体工商户发放小额贷款，解决其融资困难，对向上述企业发放小额贷款获得的利息收入免征增值税。自2017年1月1日起至2019年12月31日止，金融机构对农村家庭小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入总收入。自2018年1月1日至2020年12月31日，金融机构与小微企业签订的贷款合同免征印花税。

四、支持民营企业创新发展

对国家扶持的高新技术企业，企业所得税减按15%的税率征收。私营企业技术转让收入在一个纳税年度内如果不超过500万元的，免征企业所得税；超过500万元的，减半征收企业所得税。对认定技术先进的服务企业，同样减按15%的税率征收企业所得税。销售普通纳税人自行开发、生产的软件产品，对增值税实际负担超过3%的部分，实行即征即退政策。另一点是具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，年度弥补亏损年限从5年延至10年。

国家大力支持创新型人才培养，鼓励企业重视人才建设，对于引进高层次的创新型人才提供资金保障，对于企业的创新研发提供税收优惠并给予经费拨付，对地方经济做出贡献的企业，只要符合相关政策给予财政补贴。

五、构建信息共享平台，以大数据创新为企业服务

针对近期税务政策变化较大，涉及税种较多，加大对相关税务一线人员的相关培训，利用好12366税务咨询平台更好的为纳税人答疑解惑。除此之外，税务部门可以利用金税三期大数据平台对企业相关信息进行采集分析，和其他相关部门的数据进行关联，将纳税人应纳相关税种的变化与往年数据进行对比，分析疑点。对于有疑点的单位进行涉税风险分析向纳税人发布纳税人涉税风险提示提醒告知书，提高纳税人的风险意识，查缺补漏，更好的服务于企业。以后税务部门将拥有核心数据，各方平台将围绕税务大数据为企业创造价值，甚至在不久的未来，这些数据还可以服务于地方，服务于宏观决策或是产业决策。

六、加强税收执法监督

全面实施税收行政执法公开披露制度、税收执法全过程记录制度、重大税收执法决策法律审查制度。协调加强税收执法监督，强化执法问责，坚决查处简政放权、任意执法、选择性执法、情绪化执法等行为。利用税务大数据评估分析发现税务风险后，采取税务稽查措施。企业需要实地调查核实涉税事项的，必须严格执行审批程序。

七、对于税法不确定性企业对策

由于我国税法和监管体系的复杂性，纳税人与征管机构在认识和执行上必然存在差异。面对企业改制的主要损失的资产，企业需要仔细分析重组计划，结合资产损失的相关政策，并进行积极有效的沟通与税务机关负责，维护国家税收利益同时保护纳税人的合法权益。对于税法中存在的不确定性，税务机关可以与有关方面合作，发布税务操作指南，及时完善税收法律法规。如果税收政策没有明确规定，我们应该遵守税法。税法没有具体规定的，可以按照其他法律、法规的规定解释。税法规定不明确的，可以暂按企业财务会计的规定计算；税务事项不确定的，报税务机关裁决；为妥善处理税收纠纷，有必要引入调解法。与税务机关保持有效沟通，解决税务企业之间的纠纷。

总之，从企业的角度来说，税收的改革只有更好的适应时代发展需要，与企业接轨，才能发挥其正面积极的作用。结合上文的税改新政可以发现税收方式的改革是社会主义市场经济与世界经济接轨的重要手段，完善税制改革，对于我国经济的发展以及社会的进步有着重要的推动作用，当前我国经济社会发展面临前所未有的历史性机遇，民营企业的发展大有希望，大有可为，积极利用好国家的税收政策，坚持创新驱动，不断提升本企业的核心竞争力，这才是最重要的。