中小企业内部审计的作用与策略研究

■ 袁飒（辽宁师范大学海华学院）

在中国经济快速发展的大环境下，也伴随着经济全球化的趋势，对于中小企业的发展是一次机遇，也是对中小企业的一次严峻的考验。从中小企业的特殊属性来看，中小企业大多数为个人、私人企业，也存在着一些家族产业的属性，因此在中小企业在长久的发展过程中，不能仅仅只是依靠着政府给予的特殊政策扶持，还需要对自身进行不断的提高。如果中小企业想要在行业内有突破的发展，必须要对自身的限制进行突破，因此中小企业才更要不断的提升企业内部的审计作用，加强中小企业制度化的严格管理，只有这样才能更好的提升中小企业在市场上的竞争力。

近几年来，中小企业快速的发展，内部审计部门是每个企业都必须设立的部门，虽然中小企业都设立内部审计的部门，但往往内部职能没有得到很好的发挥，主要原因也是因为企业的重视程度不够，同时也和中小企业的特殊性质有一定关系。因此，为了更好的对中小企业的内部审计中遇见的问题进行分析和研究，本文将对中小企业中内部审计存在问题以及所遇到的问题制定相应的对策进行研究探讨，也希望在中小企业的发展，提供一些建议。

一、企业内部审计在企业的作用及地位

我国中小企业在逐渐开始改革开放后，十分需要快速的适应这个由市场调节的经济大环境，但是又需要在这个市场上迸发出竞争力，是我国历史上没有出现过的，也说明了我国中小企业内部审计工作起步晚。只有尽早的发现并重视，才能更好更早的发挥出它的作用，才可以使得中小企业在激烈竞争的大环境下保持竞争力，才能更好更持续的发展。而在这改革开放蓬勃发展的三十年之间，中小企业在国内发展迅速，但是中小企业要从国内走向世界，就必须有着严格的管理制度，内部审计有着至关重要的地位。

内部审计工作在企业内部得到重视和发挥，不仅仅让公司其他部门得到制度化的透明化的管理，也能够与相关企业合作时，能够让利益相关者互相信任。在我国经济发展初期，我国企业的制度化几乎没有明显的表现，企业中的人员与人员之间的界定十分模糊，也有很大部分存在看资历不看能力的现象，这也导致企业利益受损严重。在随着改革开放的深入，现代企业的蓬勃发展，新的管理制度也逐渐得到推广，带来的经济效益也是可以看得见的，因此企业的模式也会随之发生改变，也逐渐呈现出多样化。一个企业可能存在员工、合作人、债权人、股东以及一些高层管理者，这些人代表着不同的利益，都希望自身的利益最大化，所以在这样复杂的内部关系中，大家很难做到彼此信任，这时候就需要通过科学的、客观的一个内部部门，来作为一个“监督者”，运用以法律规则为依据的报告分析，能够更好的取信对方，也能够更客观、更公平的分配利益，同时也促进了各个利益代表的关系。

内部审计的作用主要在于保障这个企业能否健康可持续的发展，但是内部审计工作不仅仅局限于规范流程、制度化管理。我国中小企业的发展现状处于节节高涨的阶段，往往在关键发展时期，由于企业内部管理不善，出现一些违法现象，导致部分企业在原本可以很好发展的情况下面临淘汰。

内部审计部门在履行部门职责时是一个以法律等依据，同时又作为企业内部的监督部门，可以及时的结合企业的业务发展需求，发现企业在发展过程中的问题，因此内部审计对企业的内部具有不可忽视的作用。内部审计部门不会以一个外界的身份来干预企业内部，就好比自己班级上有一个“纪律委员”一样的性质，而这样一个部门的出现，不仅可以更好的在制度上规范企业的部门发展，也能够逐步建立一个以内部审计为核心的自我改进流程，在不断的提高要求，不断的进行深入探究，才能够更好的促进企业各个部门的工作上的不足，企业才能够更好的发展。

二、中小企业内部审计存在的问题

（一）内部审计缺乏完善法规

在我国中小企业的发展过程之中，内部审计的作用逐渐表现出来了，各个中小企业也开始积极主动的设立审计部门，对公司内部开展自查、规范、制度化管理。可是在部分中小企业在设立内部审计后，却忽视了内部审计的职能。这也让内部审计人员在对企业内部进行审计的时候，经常以审计人员的主观意识来对这项审计进行分析判断，也无法保证是否具有法律依据，这样更容易偏离设立内部审计的初衷，也增加了审计的风险问题，造成内部设计的约束性变差。

在极速发展的经济时代进程中，有关中小企业的外部条件变化情况较快，比如中国在刚刚加入WTO的时候，为了加快经济的快速发展，也制定了一系列对中小企业的扶持政策，同时也放宽了法律条例，这样的外部环境变化也使得中小企业内部审计的灵活性增加了，虽然经济的得到了增长，但是却增加了审计人员的审计难度。企业外部法律条例的变化，使内部审计过程中很难找到法律依据的支撑，这也是内部审计没有能够及时根据企业外部法律条例进行变化的一个表现，同时也造成了企业审计内部缺乏完善的法律法规。

（二）内部审计制度较为混乱

近年来的经济发展迅速，中小企业的逐渐增多，内部审计工作的制度建立无法迅速与企业的快速发展保持一致步伐，也不能很好的对企业的可持续发展做出理论指导。每一个中小企业都存在不同的差异，但是内部审计的理论却没有能够根据企业自身的特点、发展速度等制定，多数企业的内部审计存在照搬其他行业，或者是机械的套用到自己企业上，导致内部审计的部门制度混乱，不能很好的根据企业特点发挥部门职能作用。一套完整内部审计的制度建立，不仅能够及时的跟踪到企业管理经营活动，也能够更好的根据企业管理活动来预测可能发生的经营风险状况，并且做出迅速的反应机制，避免企业在发展过程中遇到不可弥补的损失。

比如，在内部审计部门的人员管理方面也存在着“串岗”等问题，企业内部审计工作的开展人员是由本企业的会计人员担任，这样的“自查”工作是没有任何意义的，起不到任何内部审计的作用，甚至容易造成会计人员内部贪污腐败等现象滋生。这也从一方面说明了中小企业内部还是不够重视审计工作，更不必说内部审计的制度完善的工作了，部分中小企业仅仅是简单的将内部审计作为会计部门一个必备的管理部门，没有以长远的角度看待内部审计的重要性，管理者过分看重眼前的利益，不能将内部审计工作的作用发挥出来，这样也不利于企业的可持续发展。

（三）内部审计管理不够有条理

内部审计部门在企业内部的逐渐建立完善，但是在内部审计的管理方面不能够有条不紊的进行审计工作，还存在着一些问题。内部审计工作的范围往往只局限于财务方面的审计，但是在企业的经济发展过程中，不仅仅只存在一个财务部门，企业的每个部门都需要审计部门的监督管理，及时自查以发现问题，提出一些应对问题的建议和对策。因此在中小企业的经济快速发展过程中，中小企业更应该扩大审计工作的审计范围，这样可以更好的监督企业中每一个部门职能履行情况，以及各个部门在发展过程中带来的经济效益，这样也能够让审计管理贯穿到企业的每一个部门，提高各个部门自身的审计意识，确保内部审计的作用发挥的更好。

部分中小企业没有很好对内部审计部门进行有条理的管理，经常会出现一些企业尖锐问题发现之后，企业内部审计部门才开始审计工作，并且也是围绕着这个问题开展审计工作，这样的事后，或者事中审计也经常发生，但是内部审计的作用不在于问题发生之后，而是需要在问题发生之前就作出预测判断，从而规避企业在经济发展过程中的问题。

三、中小企业内部审计存在问题的对策研究

（一）强化企业内部审计观念

中小企业更应该重视内部审计工作的开展，中小企业原本在企业的规模上不能过与大企业抗衡，但是内部审计的工作开展，可以更好的保障中小企业在经济发展过程中的健康稳健发展，在这一大环境下，更应该强化内部审计在企业内部中有着不可忽视的作用这一重要理念。

首先，中小企业管理者在开展企业内部的审计工作的时候，更应该充分的认识到内部审计工作对企业发展的重要作用，并且加强对企业员工的审计工作的重要作用培训，让企业的每一个员工都能够提高审计观念，最好可以定期安排审计人员对每个部门开展培训工作，并制作内部审计的作用意义手册放置在每个部门里面，供大家学习。其次，在审计工作进行过程中，企业管理者、部门领导等管理层都要自觉主动的配合审计工作的开展，内部审计需要获得中小企业各个部门的信息权限，只有管理层充分配合，才能更好的调动每个部门员工的积极性，这样也可以提高内部审计的工作效率。

（二）设置合理内部审计机构

中小企业内部倘若要更好的发挥内部审计的作用，那么审计机构的设置必须具有更强的独立性。将内部审计部门单列出，由管理层直接领导，一方面提高了审计部门的层次，另一方面也得到其他部门的重视，也确保审计工作在执行过程中得到足够的支持，提高内部审计的工作效率。

内部审计部门要时刻与企业日常的经营工作建立协调机制，并且通过企业的内部环境、外部的经营风险评估、信息与沟通等，这样也确保了中小企业的可持续发展。比如：成本控制、新产品的理念、内部整合等目标设定，在一定时期内企业有不同的侧重，而往往最关注的方面，问题和难度就越大，也是最需要把控的方面，所以在目标设定方面，内部审计应当将审计资源着重放在中小企业的重点业务方面，也是合理分配内部审计的一种方法。

中小企业除了日常的内部审计部门开展审计工作之外，也好合理借用外部审计的力量，不断的探索创新新的审计模式。借用外部的审计力量既可以预防企业内部审计的不足，也可以及时采取预防手段进行修正和调整，也可将内部审计结果交与外部审计进行抽查确保审计更公正。

（三）内部审计人员的基本条件

企业内部审计的人员必须具备一定的法律知识、具有职业道德同时对企业内部的管理、企业业务十分熟悉和了解，公正客观的看待企业内部的事务。

首先要要求审计人员的职业道德有一定的制度规范。也可以参照国际内部审计的道德规范，要求内部审计人员具有责任心、并且可以高效的完成审计工作，同时应当与审计人员签署保密协议，避免内部审计人员在审计过程中将企业机密泄露。其次，为了更好的结合企业业务发展需要，中小企业内部审计人员的选拔方面，可以从企业内部不同岗位、不同部门进行分层次选拔，以审计人员的职业道德规范以及个人才能等方面先进行选拔，选拔过后再统一进行培训。一方面从其他部门选拔，更可以将审计工作在其他部门进行融合，另一方面也将不同部门的人进行融合，不同的部门有不同的工作经历，在企业内部开展审计工作时也会根据每个部门不同的特点制定不同的审计方案，同时中小企业内部审计工作的开展也需要进一步改善，在业务执行过程中，审计人员应当与被审计部门人员是相互探讨学习的心态，营造学习氛围。最后，定期对内部审计人员进行考试，主要针对内部审计的法律法规、内部审计业务知识结合企业内部业务内容进行考核，对不合格的审计人员进行清退，才能够使内部审计工作更加客观、公正的开展。

四、结语

目前中小企业的内部审计工作已经得到了迅速的开展，但是中小企业发展规模和中小企业的特殊属性，又在一定程度上限制了审计工作的开展，也导致在内部审计工作开展过程中出现一些问题。企业更应该积极主动面对审计工作开展过程中的问题，建立高质量的审计团队，贯彻审计理念到每一个员工思想上，实现审计工作的高效率、科学性、有序性的开展，充分发挥内部审计在中小企业健康发展方面的作用。

从中小企业可以健康可持续发展的长远看来，内部审计是对中小企业发展的最有效的一个内部部门了，它对企业内部发挥着监督作用，在外对企业有着预防风险的作用，在企业内部审计的工作作用下，企业组织可以积极的主动的审视自身的不足，不需要通过外部环境的作用下，被动的做出一些变革，往往被动的变革，会使企业受到一定损失。因此中小企业的发展速度越快，就更需要内部审计的参与。