铁路工程公司财务内部控制研究

张永虎

[摘 要]铁路作为国家重要的基础设施、国民经济的大动脉，在运输行业中处于核心地位。随着我国各个环节改革不断深化，财务内部控制工作贯穿于企业管理的全过程，管理水平的高低直接影响企业管理的水平。因此，铁路工程公司作为铁路中至关重要的一环，必须加强财务内部控制。良好的财务内部控制有助于维护铁路工程公司的财务安全，实现经营目标，提高铁路工程公司的管理水平。

[关键词]铁路工程公司;财务管理;内部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.20.012

[中图分类号]F426.92;F406.7[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2019）20-00-02

0     引 言

在我国社会主义现代化大背景下，铁路建设取得了长足发展。对于铁路工程企业来说，要保证铁路工程工作的质量，就要不断提升企业管理水平，特别是财务内部控制。财务内部控制可以确保铁路工程公司经济活动的合规合法，保证铁路工程公司的资产安全和保值增值，保障铁路工程公司财务信息的真实有效，提高铁路工程公司的效率和利润等。中国共产党第十八次代表大会以来，以习近平为核心的党中央把反腐败斗争作为依法治国的重要内容，强化反腐败机制创新和制度保障。财务内部控制作为一种重要的制度安排，在国有企业中越来越受到重视。目前，我国大多数铁路工程公司开始着手建设财务内部控制，并取得了一定的成绩。但是整体来说，强化财务内部控制方面仍然存在一些问题，财务内部控制还需加强和完善。

1     铁路工程公司财务内部控制中存在的问题

1.1   员工财务内部控制意识淡薄，单位财务队伍建设体系滞后

良好的财务内部控制机制需要全体员工的参与和重视。一些单位领导虽然知道财务内部控制的好处，但没有把财务内部控制作为一项“一把手工程”;甚至一些领导还不知道财务内部控制是什么、怎么建设财务内部控制。大多员工对财务内部控制的认识仅仅是听说过，具体怎么执行、怎么参与、如何建设、建设成什么，还存在盲区，没有真正理解财务内部控制，没有充分认识财务内部控制对于工作的重要性，总体来说，全体员工没有全面、深刻地认识财务内部控制，财务内部控制意识淡薄。作为单位，往往忽视了财务内部控制工作的文化建设，缺乏完善财务内控体系的潜在力量。同时，单位财务队伍建设体系也存在一定的问题。铁路工程公司财务方面的知识更新迅速，财务人员需要不断加强学习，但是一些铁路工程公司财务没有及时更新，财务员工素质没有跟上财务工作不断发展的思路，导致财务内控制度的基础薄弱。

1.2   财务内部控制工作的执行力度不够

大多铁路工程公司都建立了财务内部控制制度，但在财务内部控制执行方面还存在许多问题。财务内部控制制度“挂在墙上，留在嘴上”，财务内部控制制度没有落地执行。铁路工程公司财务内控制度的执行逐级衰减，特别到了基层公司，财务内控制度会弱化，财务内控制度不能得到有效执行。对于公司领导的执行方面，一些公司的领导认为财务内部控制是为了管理员工制定的，自己可以不用按照财务内部控制要求自己，没有严格执行财务规章制度的自觉性。一些财务人员存在好人思想，不敢要求领导遵守有关规定，导致财务内控在领导面前失效。还有公司在具体执行过程中没有在事后做到严格落实，缺少对财务内控制度落实情况的后期追踪。部分单位甚至在制定财务内控制度过程中，并未深刻认识财务内部控制的重要性，没有结合企业具体的实际情况制定出可操作性强的财务内控制度，没有将科学化的管理理念应用到具体实践工作中。例如：铁路工程公司为了更好地管理项目，实行了项目经理责任制，在项目施工过程中起到了一定的促进作用，但由于没有完善的内部授权制度，出现了部分项目经理过度授权的现象，或者是项目经理脱离公司监管，擅自做出项目决策，使公司财务内部控制制度形同虚设。

1.3   铁路工程公司内部审计监督不够

对于财务内部控制建设，铁路工程公司自身要加强内控意识，成立内部审计部门定期监督。由于缺乏相关内部审计监督，铁路工程公司财务内部控制中的漏洞可能很难被发现，制度得不到完善。目前，大多铁路工程公司内部审计不到位，无法满足全部建设工作审计的需求。大多铁路工程业内部审计一般实施事后审计，没有做到事前和事中审计。还有铁路工程内部审计人员大多数是来自财务部门，知识面狭窄，缺少审计复合型人才，导致审计提不出合理的审计意见和审计处理决定，很难达到审计目的。

1.4   财务内部控制工作信息化有待加强

在信息化时代，加强财务内部控制的信息化建设可以有效维护铁路工程公司的财务安全。所以，铁路工程公司的财务部门要重视信息化建设，及时更新信息管理体系。但现实中，一些铁路工程公司还没有完善的财务管理信息化处理平台，无法避免人为干预和人为操作失误。有的铁路工程公司虽然有财务管理信息化平台，但现实执行中没有按规范操作。例如，在财务工作中，财务人员在科室中密码共享，出现问题难以分清责任;有的财务人员调离岗位时没有及时删除权限;财务经办、审核密码长期不更换，经办人和审核人为同一人，密码控制效果不理想。

2     加强铁路工程公司财务内部控制有效性的措施

2.1   培育单位财务内部控制的企业文化，完善财务队伍建设体系

企业文化是企业的灵魂，是推动企业发展的创新动力。企业文化以企业为本，是一种管理文化，是企业或企业中的员工在从事经营活动中所秉持的基本价值观念。所以，培育铁路工程公司财务内部控制文化是公司应当重视的一项工作。公司领导人应该把财務内部控制企业文化作为真正的“一把手工程”。领导要在企业内部控制文化建设中发挥主导和模范作用。财务内部控制建设工作启动后，要加强对全体员工进行培训，把建立财务内部控制的理念传达给每位员工，调动他们的积极性，使其了解财务内部控制的真正含义，认识到财务内部控制是每位员工都需参与的事情，逐渐形成良好的财务内部控制氛围。让财务内部控制成为行动中准则，在公司中形成领导重视、部门协作、全员参与的财务内部控文化。同时，财务人才作为铁路工程公司人才队伍的重要部分，对于促进公司发展具有不可或缺的作用。因此，铁路公司要建设一支具有国际化视野和战略思维的高素质财会人才队伍，应从人员结构和知识结构方面进行优化组合，逐步弥补人员结构单一和知识面狭窄的缺陷，以激发财务活力，不断提升财务队伍建设水平。因此，要重点选好财务关键岗位人员并通过定期培训保证和提高员工职业素质和专业胜任能力，使其跟上财务工作的发展理念，更好地在内控中发挥作用。对于核心财务人员，公司要充分利用人才培养平台，吸引和留住核心财会专业人才。

2.2   加大公司财务内部控制工作的执行力度

为了保证财务内控制度的执行效果，合理岗位设计是必要条件之一。公司应当建立相互分离、相互制约的人员岗位，科学设置工作流程。任何业务的处理，都应有授权、批准、执行、记录、检查等不相容制度，每个工作都应有相对应人员完成。同时，公司不仅要规定各部门和岗位人员的管理权限，更要明确员工的工作责任，使员工的责任和权利相一致，进而促使所有职员各司其职，强化责任管理。财务内部控制的理想状态是：每一个员工权责相一致，单位相关复核人员应对关键岗位进行考核、薪酬、奖惩、晋升，最后把结果与内部控制成效相挂钩。如果在这个过程中发现问题，应实行问题风险分析，解决风险。如有违反财务内部控制的事件，违规必究，一定要追究当事人及相关人员的责任。

2.3   加大铁路工程公司内部审计监督力度

铁路工程公司应当建立规范有效的内部审计检查机制，提高内部审计的客观性和高效性。铁路工程公司应定期对财务部分进行稽核检查，评估财务内控的实用性、合理性。如果发现财务内部控制缺陷，及时向管理层报告，由管理层不断改进和完善财务内部控制。每次内部审计结束后，有关部门还应对被查单位的后续整改予以重点关注，了解被查单位的财务内控问题是否得以改进、漏洞是否堵塞，切實起到防范财务风险的作用。在做好事后监督的基础上，要充分重视事前监督和事中监督，综合运用3种监督方法，确保单位财务内部控制健全有效。

2.4   做好财务信息化建设

在信息产业化的背景下，单位管理层的管理观念要不断与时俱进，利用财务信息化建设加强财务内部控制。财务信息化建设的实质是借助网络信息技术对人、财、物等资源在管理观念、管理体制、运行机制、信息应用等方面进行创新，不仅能减轻财务管理人员的工作量，提高工作效率，还能提高管理水平。单位财务可以利用计算机技术进行财务信息处理，从而有效消除或减少人为干预和操作失误，转化和提升财务内部控制，形成信息化管理平台，为内部控制提供技术保障和系统支持。同时，在财务信息化建设中，要注意规划合理、授权得当、系统运行维护和安全措施到位。有了先进的信息系统，仍要加强对财务人员的管理，因为只有财务人员认真操作、严格执行才能起到控制作用，达到控制目的。

3     结 语

加强财务内部控制对于铁路工程企业的作用重大。财务内部控制工作贯穿于铁路工程企业管理的全过程，水平高低直接影响企业管理的水平。良好的财务内部控制有助于维护铁路工程公司的财务安全，全面提升企业管理效率，保障会计信息的真实性，实现经营目标，提高铁路工程公司的管理水平，提高铁路工程企业的竞争实力。