全面预算管理是实现精益化管理的有效手段

朱夫伟

摘 要 受宏观环境的影响，企业面临着十分复杂严峻的经营形势。对外积极争取政策，对内要强化、细化管理，提升精益化管理水平，实现精细管理和效益管理的高度统一，全面预算管理是实现精益化管理的有效手段。本文基于笔者在火电厂的财务工作经验，对如何加强全面预算管理，实现企业精益化管理的有效手段进行了探讨，以期为同行提供借鉴。

关键词 全面预算管理 精益化管理

一、引言

全面预算管理是指企业以战略目标为导向，对未来一定期间内的经营活动和相应财务结果进行全面的预测和筹划，科学、合理地配置企业各项资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，从而指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者管控好企业和实现战略目标。

美国著名管理学家戴维·奥利指出：“全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一”。加快推行全面预算管理工作，对改善企业经营管理具有十分重要的作用。

二、实现企业战略目标

通过全面预算的编制，企业可以将战略规划和经营目标细化分解为各预算执行单位的具體工作目标和行动计划。预算的执行，能更好地协调各部门的行动，有助于企业战略目标的实现。

三、优化配置企业资源

通过全面预算的编制和平衡，企业能改善内部沟通，协同各种业务活动和管理方案，实现财务资源和非财务资源的整合，使有限的资源得到最佳安排使用，提高资源使用效率，避免资源浪费和形成低效无效资产。

四、细化监控与考核

预算设立了绩效目标和标准，根据预算监控目标的实现程度，全面预算为绩效评估提供了一个标准、工具或指南，将预算与执行情况进行对比和分析，查找原因，落实奖惩，充分发挥绩效评价的作用。

五、加强经营风险防范

编制全面预算时，要预测下一年度的经营形势和情况，分析有利的和不利的因素，进而可以发现问题和风险所在，并采取相应的控制措施，最大限度地规避与化解风险。

六、有助经营业绩提升

全面预算管理和绩效评价共同作用，可以激励企业上下增收节支、提质增效，有效提升经营业绩。

全面预算管理要坚持全员管理、全过程管理和全要素管理，真正体现预算的“全面性”。预算要做到全员管理，将预算总目标进行层层分解，使企业的每个部门和每个岗位参与其中并承担一定的职责;预算要做到全过程管理，要抓好预算的编制、分解、执行、调整、分析和考核等环节的工作;预算做到全要素管理，要覆盖企业的各种业务事项，包括基建、生产、经营等方面，不能有遗漏。对发电企业而言，重点关注发电量、厂用电率、煤耗等关键指标。全面预算管理是“一把手”工程，只有一把手参与和介入，才能使全面预算管理中的全员参与目标得到实现，才能使全面预算管理成为所有管理过程、管理环节，全体员工共同参与的工作。

根据内控体系建设的要求，对全面预算管理的流程进行认真梳理，完善相关配套制度，建立风险数据库，编制全面预算管理业务流程控制手册和评价手册，以流程图的形式表现全面预算管理各个环节的要求。制度不完善，在实际工作中继续完善，在后续评价工作中再改进。流程图画得再完美，制度制定得再完整，没有认真执行，整个工作等于零。全面预算工作重在实际管理过程中的抓细、抓实。

发电企业以全面预算管理为抓手，加强精益化管理，增加公司效益，具体做法如下：编制财务执行预算，将年度预算目标分解成一系列的指标体系，分解到月份。结合部门实际，将发电量、煤耗、水耗、电耗、电费回收率、管理费、大修费、维护费和技改工程费用等指标分解到各部门，各部门再对承包的指标进行进一步分解，落实到各班组或专责人。通过指标的层层分解，一直落实到最基层，确保责任到人、压力到位，实现全员预算管理的目标。发电量指标是影响企业效益的关键指标，是全面预算管理的重点。市场营销部要积极争取电量，运行部要稳发满发，做好电量计划兑现，运行部要以利润最大化为原则，优化电量结构和机组运行方式，保证经济运行平稳。生产部在保证维护和检修质量的同时，坚持修旧利废，加强对维护费和修理费的管控。每月25日前，各部门向财务部提报月度资金计划，财务部汇总编制月度预算报总经理审批后执行，每天开展日利润分析，实行费用支出计划完成情况和月度资金计划提报准确率双重考核，充分发挥预算的龙头作用，以月度预算目标的实现保证全年预算目标的实现。各部门负责分管预算指标的分析，于每月3日前报财务部，财务部负责对财务预算执行情况进行汇总分析。每月4日召开经济活动分析会议，对各项预算指标进行认真、细致的分析，全面揭示预算执行偏差，充分暴露预算执行中存在的问题和矛盾，提出切实可行的措施，落实到责任部门和责任人身上，并在下次经济活动分析会议上检查工作完成情况，实现全面预算的闭环管理，确保全年各项预算指标的完成。

七、结语

加强全面预算管理，就是加强预算的全员、全要素、全过程管理，提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值的最大化。

（作者单位为华电国际邹县发电厂）