制造企业税务筹划应用现状及风险规避探微

宋睿

摘要：在制造企业当中，税务筹划工作是不可缺少的组成部分，税务筹划是否合理、科学，决定着制造企业所获得的经济收益情况。但是就目前的现状来看，制造企业对于税务筹划期间的风险认知不够，对于风险的规避工作也做得不够到位，因此，必须要对制造企业税务筹划风险的应用现状以及风险规避问题有深刻地剖析，才能够帮助制造企业实现经济的高效益。

关键词：制造企业  税务筹划  风险规避

现如今，市场经济取得了质的飞跃，拥有了极强地发展潜力。而制造企业想要跟上市场经济的发展速度，就需要对其税务筹划有明确地措施。制造企业只有将税务筹划工作做好，并且将存在的风险进行规避，才能够真正实现经济的良好收益。

一、制造企业税务筹划及税务筹划风险概述

税务筹划总体上讲是一种工作措施，是制造企业身为一个纳税主体，为了将企业的合法权益进行充分地维护，依靠相关地法律规定，遵守国际上的相关税收规定，在实现遵守税法规定的基础上，竭力达成以企业价值最大化以及整体税负最小化的目标，在不违反相关税法的前提下，通过管理、经营以及投资等活动进行税负的减少，实现制造企业财务目标的良性发展。在遵守相关法律规定的基础下，实现最大化经济收益是制造企业的主要目的。由此而言，制造企业在税务筹划工作中的实际问题便是利用相关税法中的一些漏洞，使其在筹集资金、经营以及投资中能够达到税负最小化的实现，是价值收益达到最大程度的体现[1]。然而，任何行为的运作都不可能得到允许、一帆风顺，制造企业的税务筹划工作同样也面临着一些风险问题。具体的税务筹划风险指的是制造企业在进行税务筹划工作之时，会受到形态各异的不稳定因素的影响，使得税务筹划的实际运作与最初地计划有所差别、偏离，给制造企业带来不可忽视的损失。

现如今，市场经济水平正在不停地进行提升以及进步，而在市场经济条件之下，社会氛围同样也出现了极大地改变。税法中的制度内容同样也在不断地进行完善与更改，这使得制造企业在经营过程中存在的财务问题越来越凸显，并且变得更加复杂、多样，在这样的环境氛围中，制造企业的经营也会面临愈发艰巨地挑战，制造企业在税务筹划工作中也会面临越来越大地风险。

二、制造企业税务筹划的风险分析

（一）税务筹划的外在风险分析

1.税收政策风险。税务筹划工作主要是將国家合法、合理的节税政策充分地应用起来，在此期间，如果国家的相关节税政策发生了改变，或者是制造企业对于税法的应用不够科学合理，便极有可能致使制造企业的实际税务筹划工作与预期设计的目标背道而驰，因而产生风险，而这种风险则被定义为政策风险。制造企业税务筹划工作中的政策风险主要包含政策改变风险以及政策选择风险。政策改变风险具体指的是制造企业在进行税务筹划工作之时，国家相关法律政策不断地进行更改或完善，致使制造企业的税务筹划工作存在极大地不稳定性，从而产生的一系列的税务筹划风险。政策选择风险具体指的是制造企业自身在政策内容的选择与应用时，由于应用方式不够科学、合理，致使制造企业在税务筹划工作中产生了一定地损失。

2.税务工作执行风险。税务机关的工作人员对税务政策的掌握程度以及理解程度，如果与制造企业税务筹划工作人员的理解程度有所差异，或是税务机关的工作人员对税务政策的执行情况与制造企业税务筹划工作人员的执行情况有差别，那么制造企业极有可能对税务筹划失误的风险要进行承担，制造企业的税务筹划工作是否成功，与税务机关的工作人员执行情况有着极为密切地联系[2]。由此可见，造成制造企业出现税务筹划风险的因素主要有这几种：第一，由于税务机关的工作人员自身的业务能力各有不同，有高有低，法律观念有强有弱，与制造企业的熟识程度有深有浅。这便使制造企业税务筹划工作人员与税务机关工作人员在政策的了解程度上出现差别。第二，现今的税务法律规定在实际的税收现状中存在一些弹性空间，在这个空间中，税务机关能够拥有一定范围的自主裁量权利，而这种裁量权极易与制造企业的执行情况存在差别。第三，在实际的工作当中，尤其是税务机关工作人员的实施执行期间，极容易存在一些非程序、非政策的人为因素，这使得制造企业在进行税务筹划工作之时，容易面临一系列地风险问题。

（二）税务筹划的内在风险

税务筹划中的内在风险，具体指的是制造企业对税务政策的主观判断及认识所产生的风险问题。倘若制造企业身为纳税人，自身的业务能力很高，对法律、会计、财务、税收等业务以及政策拥有足够地掌握与了解，同时对其有透彻地认知，那么制造企业的税务筹划工作会拥有较高的成功。相反，倘若制造企业的纳税人自身业务能力很低，并且对于法律、会计、财务、税收等业务并没有充分地了解，或者说并没有经过这方面地学习培训，那么将极可能导致税务筹划工作的失败。就目前我国的实际发展状况而言，制造企业的纳税人对于法律、会计、财务、税收等业务的认知程度不高，因此，税务筹划所面临的风险也更大。另外，制造企业税收筹划存在风险的另一个主要原因便是企业内部领导并不具备风险观念，在税务筹划工作中经常投机取巧，致使制造企业的税务筹划面临许多地风险问题。

三、制造企业税务筹划风险规避

（一）加强税收政策学习，树立税务筹划风险意识

制造企业应该不断地学习税务政策，对相关政策有充分地掌握。对国家政策的实时变动能够有所思虑，透彻、全面地进行了解。只有对税务政策有不断地掌握及理解，根据不同地政策制定出不同地纳税方案，才能够保障自身在不违反税务法律规定的基础上，规避风险。另外，还应该将制造企业的税务筹划风险意识进行树立，防止其抱有侥幸心理。

（二）提高企业税务筹划人员的素质和借助外力

制造企业内部的税务筹划工作人员应该对法律、财务、会计、税收等方面的知识进行不断地培训以及学习，使其自身能够拥有良好地工作能力以及业务水平。另外，还应该将其经济预测能力以及沟通协作能力进行充分地培养，使其能够在税务筹划工作当中拥有良好地工作技能，并且能够与各部门之间的工作人员进行充分地交流以及沟通[3]。另外，制造企业的内部还应该设立一个单独地部门，专门从事税务筹划等工作事项，并且对制造企业涉税事项的研究工作进行不断地增强，同时也要将税收政策的掌握以及理解程度进行加强。税务工作人员在完成其他涉税工作之后，必须要将税务筹划工作进行良好地完成。制造企业的税务筹划工作人员在工作之时还可以借助一些外力，例如：税务师中介所、税务师事务所等机构，这些机构内的工作人员具有丰富地实践经验，长期在涉税工作当中，对于国家相关法律规定、法律政策有透彻地了解，并且具有十足地把握，能够帮助制造企业实现税务筹划工作的良好实施，并且能够将风险降到最低。

（三）落实科技创新税收减免优惠政策，推进税务筹划

我国政府为了能够支持制造企业的发展，积极地实施了许多优惠政策，其中最引人注目的便是鼓励科研创新的法律政策。对于制造企业而言，其自身的发展与科技技术的提升有着密切地联系，制造企业需要投入大量地资金用于科研技术的提高。因此，拥有此政策，可以帮助制造企业在一定程度上减免税负，并且能够对核心科技有足够地资金进行投入。由此可见，积极科技创新的法律政策对于制造企业而言是非常有利的，能够大幅度将制造企业的税负金额进行减免，扩大制造企业的科技研发力量，从而使制造企业实现技术与经济的双向丰收。

四、结语

综上所述，当前在制造企业的发展期间，税务筹划是实现其理财策略良好实施的重要因素之一，制造企业应该在遵循我国相关税务法律规定的基础上，对企业的财务筹划工作有明确、有效地管理措施，并且达成资金节约的目标。制造企业在其实践工程当中，必须要将相关税务法律规定作为自身税务筹划的基础原则，将税务筹划工作进行充分地规范，并且将管理层的风险意识充分地进行树立，使其能够选择合适地税务筹划方式，并且实现制造企业税务筹划风险的有效规避。

参考文献：

[1]张文玲.探讨企业税务管理问题的优化策略[J].全国流通经济，2018（08）：38-39.

[2]姬彦丽.中小企业税务筹划风险的规避措施研究[J].中外企业家，2015（34）：165-166.

[3]王港.企业税务筹划的风险分析与控制策略探讨[J].商场现代化，2015（22）：190-191.

[4]汤波.浅析企业税务筹划的风险及规避策略[J].西部财会，2018（05）：15-16.

[5]王飞娟.企业税务筹划风险及防范对策解析[J].商场现代化，2018（18）：216-217.

（作者单位：葛洲坝嘉鱼水泥有限公司）